企业上市常见财务会计问题.ppt

1、a，1，企业IPO财务会计及其相关问题，彭城会计法人张光禄，a，2，内容摘要，一，企业重组和上市的优缺点和价值分析2，企业IPO的财务状况分析3，企业IPO的财务会计相关法律法规4，IPO IPO审计中重点关注的财务会计问题，a，3，1，企业重组上市价值分析(1)，1，企业上市融资优势1.1，开设融资渠道1.2，提高企业价值1.3，促进企业规范运营1.4，参与资本市场，资本运营，a 对企业价值的思考3.1、正确的企业价值3.2、加强企业价值的规范-质量要求3.3、企业价值评估的依据、a、6、2、企业IPO的财务条件分析(1)、(a) IPO的小主板条件1、主体资格2、独立3 2、发行人的内部控

2、制在所有主要方面都有效，注册会计师发行了没有保留结论的内部控制认证报告。3、发行人会计基本工作规范、财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计系统的规定，从所有主要方面公平反映发行人的财务状况、运营绩效和现金流，在没有CPA持有意见的情况下发布审计报告。4.发行人制作财务报表是以实际发生的交易或事项为基础的。确认、测量和报告会计时要慎重。对于相同或相似的经济事业，要使用一致的会计政策，不能随意变更。5、发行人必须完全公开相关当事人关系，并根据重要原则适当公开相关交易。相关交易价格公平，通过相关交易操纵利润不存在。a、8、(a) IPO中间板条件-财务和会计(2)，6，发布者必须满足以下条件：(一

3、)最近三个会计年度净利润为正数，累计3000万元以上，净利润以非经常性损益扣除前后低为准。(b)最近3个会计年度业务活动产生的净现金流量超过人民币5000万元。或者说，最近3个会计年度的营业收入超过了3亿元人民币。(三)发行前总资本金为3000万元以上。(4)除土地使用权、粮票、采矿权等外，无形资产近期末净资产比例不超过20%。(e)上学期末没有未补款。a、9、(a) IPO中间板条款-财务和会计(3)，7、发行人依法纳税，各项税收优惠均符合相关法律法规。发行人的经营成果不太依赖税收优惠。8、发行人没有大的付款风险，没有影响持续运营的重大或意外事项，如保证、诉讼和仲裁。9、发行人申报文件中不能

4、(a)故意遗漏交易、问题或其他重要信息，也不能虚构。(b)滥用会计政策或会计估计；(c)财务报表编制所依据的会计记录或相关凭证的操纵、伪造或篡改。、a、10，4、财务和会计(4)、10，发行人不应影响以下持续获利能力：(一)发行人的经营模式、产品或服务的多样性结构已经或者发生重大变化，对发行人的持续盈利能力产生重大不利影响；(b)发行人的行业状况或发行人所属行业的运营环境已经发生了或发生了重大变化，对发行人的持续盈利能力产生重大负面影响。(c)发行商最近一个财政年度的营业收入或净收入严重依赖相关各方或具有重大不确定性的客户。(四)最近一个会计年度发行人的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资

5、收益。(五)发行人使用的商标、专利、专有技术和特许经营等重要资产或技术的取得或使用存在重大不利变化的风险。(VI)可能对发行人的持续盈利能力产生重大负面影响的其他情况。a、11、(2) IPO gem条件(1)，连续运行3年以上的全部更改注册资本在主要业务发行商最近两年内，主要业务和董事、高级管理人员都没有发生重大变化，实际控制者也没有发生变化。a，12，(2) IPO gem条件(2)，发行人的财务状况(1)必须满足近两年连续盈利、近两年净利润超过一千万元的累计和持续增长要求；或者说，最近一年净利润超过500万元，最近一年营业收入超过5000万元，近两年营业收入增长率低于30%。净利润以扣除

6、非经常性损益前后哪一方较低为计算标准。(b)发行前净资产为2000万元以上。(3)最近没有弥补马匹的损失。(d)发行后总资本金为3000万元以上。a、13、(2) IPO gem条件(3)，发布者依法不应有纳税发行者的重大支付风险，也不应有影响持续运营的保证、诉讼和仲裁等重大或重要事项。发行人的股权明确机关独立公司治理发行人的会计基本业务准则，a，14，(2) IPO gem条件，(4)发行人的内部控制系统健全有效的执行发行人对严格资金管理系统的外部担保的审批权限和审查程序发行人的董事、主管和高级管理人员了解与股票发行上市相关的法律和法规，上市公司及其董事、监督企业IPO的财务会计相关法律法规

7、(a)统一的法律法规1，公司法(修订后，自2006年1月1日起实施)包括变更股份公司设立审批权限、变更发起人数量上限、减少注册资本最低限度和逐步出资、修改出资方法、变更股份比例、取消外国投资限制2，证券法(修订，2006年1月1日生效)3，公司注册资本登记管理规定 (2006年1月1日生效)，a，16，(b) IPO部署管理方法和相关信息披露法规，1，首次公开发行股票并上市管理办法（证监会200632号令，2006年5月起执行） 2、公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号-招股说明书3，公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第7号股票上市公告书 (2007年修订)，公开发行证券的

8、公司信息披露的内容与格式准则第9号-首次公开发行股票并上市申请文件 (2007年修订)，a，17，(2) IPO部署管理方法和相关信息披露法规，5，公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露(修订)6， 公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定上海(深圳)证券交易所2006年7月1日实施，a，18，(3)会计规定，1，公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益和应用指南2，上市公司信息披露管理办法 1-3，上市公司收购管理办法 4，关于规范上市公司对外担保行为的通知 制定结构调整和上市计划，设立结构调整有限公司，尽职调查，发布

9、上市咨询，申请文件制作，提交赞助内核和sfc、sfc(发行部门)一审报告，取消地方政府批准链接，除法律和法规另有规定外，地方政府、发改委等部门意见，接受咨询，接受咨询。 上市申请报纸中国证券监督管理委员会、申请人申报书、报请机构内核完成、股东大会、sfc完成发行部审查、股东大会、sfc反馈、中介机构反馈答复、通过sfc审查审计委员会发行审查委员会审查、发布sfc反馈、批准发放、查询请求和路演、接受咨询反馈和审计，沟通，关键点：发掘投资故事，a (a)，股票发行上市的阶段和审批程序(3)，a，24，工作准备的基本原则：不能推迟。 经纪人要制定完整的工作日程，按计划执行。几点重要事项：尽快确定公司

10、的上市计划，包括资金筹集项目、日程、审计报告基准日期等。编写指南：越快越好。股份公司成立后，就开始制作股票手册。环境保护审批：尽快开始与环境保护部门沟通，尽快进入程序。准备筹款项目：尽快开始准备相关文件和程序。接受咨询：与地方审计员沟通，尽快完成。设立股份公司，咨询，决定上市计划，准备招聘资金项目，接受咨询，申报，逐步完善租界说明书和相关文件，逐步获得必要文件，约3-6个月，工作负载尽可能向前推，后期不能全部集中，” 上市咨询阶段4，IPO申报阶段，a，26，1，财务规格阶段，1.1，盘点1.2，财务规格1.3，方案设计-上市财务方案设计，a，27，(2)，股票改革阶段，1，股票改革2、重组前

11、的资本验证，发行资本验证报告；3、股权改革股票资本验证，发行资本验证报告；4、发行股票改革费用特别审计报告。，a，28，(3)，上市咨询阶段，内部控制规范设计和监管上市咨询培训公司内部控制报告，a，29，(4)，IPO申报阶段工作，1，3年第一次财务报表审核报告2，利润预测审核报告(如果发行人编制了利润预测) 控股股东或大股东最近一年和第一次审计报告，a，30，5，一般企业财务规范问题，1，分类1.1企业经济活动形成的财务非标准1.2会计处理未由会计标准等形成，a，31，2，一般企业经济活动形成的财务非标准，2.1，资本验证非标准2.2 包括土地使用权在内的无形资产等2.7、税收不规范2.8、

12、借入担保和诉讼、a、32、2、2.9、委托财务2.10违规占用资金(通过借入、负债补偿、冲销支付或其他方式占用)2.11违规证券发行等融资行为2.12业务、税收、2.10。 2.13如果业务运营违反规定(尽管这是产业内的惯例)，部分商业企业发行商品券、购物卡问题2.14资产完整性、个人独立、财务独立、机构独立和业务独立2.15员工持股或管理层持股，2.16内部控制制度的有效和执行，a，33，(2)会计处理按会计标准形成会计处理随机2.8、会计基准工作规范、a、34、6、IPO重要问题的附加说明、(a)重组过程中的相关财务会计问题、(b) IPO违规和处理(3)非经常性损益(4)资金分配和收益预测(5) ，a，36，(a)重组过程中的相关财务会计问题，5，赞助股权投资问题6，资产产权的转移程序时间7，财务重组行为和其他行为不会影响持续业绩计算8，与净资产折扣相关的税务相关事项：区分个人股东和公司股东是否对留存收益征税。a，37，(2) IPO违规行为及其处理，200多名股东非法融资和贷款提案上市公司没有为工人处理社会保险等保险费用非法资金占用和担保相关当事人资金占用的形式，a，38，(3)非经常损益，上市公司章程指引重大变化，a2、IPO企业是否需要准备收入预测。3