第六章主要经济业务的核算

1、武汉市财贸学校教案本科目：基础会计 任教年级：09级教师：宋海燕2010年3月2010年6月第 周第 课时第一次课：课题名称：企业基本业务概况及上学期知识复习课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：通过参与讨论制造企业运转的基本流程和经济业务，复习上学期知识，分析本学期学习要点。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：通过对企业的基本业务的介绍，培养学生的全局观，为学生播种就业和创业的种子。教材重、难点分析：对企业基本业务的全面了解教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：通过回忆以往学习知识，分析出本学期学习要点。采用小组合作学习的方式。教学过程：【任务布

2、置】制造企业的基本业务流程是：筹集资金 购买材料 组织生产 销售产品 分配利润以下图示是制造企业的经济业务类型：制造企业主要经济业务资金筹集过程供应过程生产过程销售过程利润的形成和分配请同学们分析各类型的经济业务中具体包含有哪些更为详细的业务，并讨论出各类业务涉及的账户名称，并通过回忆上学期所学知识注明各账户的性质。最后针对每一大类的经济业务举例说明。【学生分组讨论】分组方式：异质分组，随机进行以坐在一起的前后4人为一组进行分组讨论，每组完成下列表格一份（见附表1）。【分组学习评价】按照每组学生完成任务的质量、时间和组成员参与的积极性评定等次，针对全班12个组分成三个等级，第一等次的组每个成员

3、评定成绩100分，第二等次的组每个成员评定成绩90分，第三等次的组每个成员评定成绩80分。【学生展示成果】分组展示成果，根据课堂时间确定参与展示的组数，但是不少于4组。【教师总结】见附表2提出希望：树立全局观念，希望会计知识的学习能够为大家将来的就业或创业打下良好的基础。课题名称：筹集资金的核算 第一周 课时：1、2课时教学目的： 1、知识与技能：介绍企业筹集资金阶段的账户设置，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：培养学生的探究意识和自主学习的意识教材重、难点分析：企业筹集阶段会计分录的编制教学方法设计：项目教学法，

4、任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【引入】工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。【新课】企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 【账户设置】1“实收资本”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业所有者投入

5、资本的增减变动情况。该账户应按投资人设置明细分类账户，进行明细分类核算。 2“资本公积”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业投资者公共积累资本的增减变动情况。3“短期借款”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内（含一年）的各种借款的增减变动情况。4“长期借款”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。【任务】第一类业务：投入资本的核算1、1日，收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 0002、3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按账面原始价值2

6、00 000元作为投入资本入账。 借：固定资产 200 000 贷：实收资本 200 0003、3日，收到B公司投入的专利权，双方协商以150 000元作为投入资本入账。 借：无形资产 150 000 贷：实收资本 150 0004、31日，经批准将企业的资本公积100 000元转增注册资本（其中国家资本60 000元，法人资本40 000元）。 借：资本公积 100 000 贷：实收资本 100 000第二类业务：借入资金业务的核算6、5日，向银行借入期限为六个月的借款50 000元，存入银行存款户。借：银行存款 50 000贷：短期借款50 0007、10日，向银行借入期限为三年，年利率为

7、8的借款100 000元，存入银行存款户。借：银行存款 100 000贷：长期借款100 0008、15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40 000元。借：短期借款 40 000 贷：银行存款40 000【教学过程设计】引入新课（5分钟）共同学习企业筹集资金的形式、企业筹集阶段的账户设置（15分钟）布置任务（归纳企业筹集资金的业务类型），小组讨论（20分钟）分组反馈（20分钟）课堂集中练习（15分钟）课堂总结（5分钟）【课堂总结】企业筹集资金的业务主要有两大类：投入资本：投入、收回、转增 借入资金：借入、归还课题名称：课堂练习第一周 课时：3、4、5课时教学目的： 1、知识与技能：在前

8、两次课对以往知识的复习和企业筹集资金业务的学习基础上，巩固所学知识，进一步熟悉各会计要素，熟练企业筹集资金阶段编制会计分录。2、过程与方法：分组练习、独立练习3、情感、态度、价值观：培养学生独立完成任务的能力，解决个性问题教材重、难点分析：企业筹集阶段会计分录的编制教学方法设计：练习法学习方法：分组练习、独立练习教学过程：【练习内容】见学生练习试卷【参考答案】客观题答案：单选：D A C A B D B C B B多选：BC AC BCD ABC BCD ABC ABC AC AC CD判断：错错对对对对错错错错主观题答案：习题二（1）本年利润=期末净资产-期初净资产-年度内新增净投资额 =（

9、-）-（-）-0=元由：“利润=收入-费用”得费用=收入-利润=-=55000元（2）本年利润=（-）-（-）-（92000-68000）=96000元（3）本年利润=（-）-（-）-（0-72000）=元习题三（1）资产和权益同增，资产总额为元（+），会计等式保持平衡。（2）资产一方有增有减，资产总额不变，会计等式保持平衡。（3）资产和权益（负债）同时增加，资产总额为元（+12000），会计等式保持平衡。（4）资产一方有增有减，资产总额不变，会计等式保持平衡。（5）资产和权益（负债）同减，资产总额为元（-10000），会计等式保持平衡。（6）资产和权益（负债）同减，资产总额为元（-10000

10、），会计等式保持平衡。（7）资产和权益（负债）同减，资产总额为元（-28000），会计等式保持平衡。（8）资产和权益同增，资产总额为元（+30000），会计等式保持平衡。（9）所有者权益一方有增有减，资产总额不变，会计等式保持平衡。（10）资产和权益同增，资产总额为元（+50000），会计等式保持平衡。海河公司2005年9月末的资产总额=+-+12000+68000-68000-10000-1000-28000+30000+50000=筹集资金的核算（第16题必做，第712题选做）答案：1借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本-国家资本 1 000 000 2借：固定资产 200 00

11、0 贷：实收资本-A公司资本 200 000 3借：固定资产 150 000 贷：实收资本-香港Z公司资本 150 000 4借：无形资产 60 000 贷：实收资本-Q公司资本 60 000 5借：银行存款 100 000 贷：短期借款-工商银行 100 000 6借：银行存款 100 000 贷：长期借款-开发银行 100 000 7借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券-债券面值 1 000 000 8借：财务费用-借款利息 150 贷：银行存款 150 9借：财务费用-借款利息 900 贷：预提费用-借款利息 900 10借：应付利息-借款利息 900 贷：银行存款 900 1

12、1借：在建工程-应计利息 15 000 贷：长期借款-借款利息 15 000 12借：短期借款-工商银行 100 000 借：长期借款-开发银行 115 000 借：应付债券-债券面值 1 000 000 贷：银行存款 1 215 000 会计要素复习及第六章第一节课堂练习一、单项选择题1企业以银行存款偿还所欠购货款，属于（ ）类型变化业务。A、资产项目之间此增彼减 B、权益项目之间此增彼减C、资产项目和权益项目同增 D、资产项目和权益项目同减2下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有（ ）。A、收到应收账款存入银行 B、从银行取得借款存入银行C、收到投资者以固定资产所进行的投资 D

13、、以银行存款偿还应付账款3下列经济业务发生后，使资产和权益项目同时增加的是（ ）。A、生产产品领用材料 B、以现金发放职工工资C、收到购买单位预付的购货款存入银行 D、以资本公积转增资本4下列项目中，属于资产要素项目的有（ ）。A、应收账款及预付款项 B、投入资本C、留存收益D、营业成本5下列项目中，属于流动负债的有（ ）。A、预付账款 B、短期借款C、应付债券 D、盈余公积6资产与权益的平衡关系是指（ ）A、一项资产金额与一项权益金额的相等关系 B、几项资产金额与一项权益金额的相等关系C、资产总额与所有者权益总额的相等关系 D、资产总额与权益总额的相等关系7下列项目中，属于流动资产的有（ ）

14、A、预收账款 B、待摊费用C、资本公积 D、商标权8会计等式的基本表达式是（ ）A、资产-负债=所有者权益 B、资产=负债-所有者权益C、资产=负债+所有者权益 D、收入-费用=利润9某企业本期期初资产总额为元，本期期末负债总额减少了元，所有者权益比期初增加元，该企业本期期末资产总额是（ ）元。A、 B、C、 D、10所有者权益总额等于（ ）A、流动资产总额减去流动负债总额B、资产总额减去负债总额C、长期资产总额减去负债总额 D、资产总额减去流动负债总额二、多项选择题1收入的取得会引起（ ） A、负债的增加 B、资产的增加C、负债的减少 D、资产的减少2下列项目中，属于流动资产的项目有（ ）A

15、、应收账款 B、预收账款C、预付账款 D、应付账款3下列经济业务发生，使资产与权益项目同时减少的有（ ）A、收到短期借款存入银行 B、以银行存款偿还应付账款C、以银行存款支付预提费用 D、以现金发放工资4“资产=负债+所有者权益”这一会计等式是（ ）的理论依据A、设置账户 B、复式记账C、编制资产负债表 D、成本计算5下列项目中，属于所有者权益要素的项目的有（ ）A、应交税金 B、实收资本C、盈余公积 D、未分配利润6下列项目中，属于反映企业财务状况的会计要素有（ ）A、资产 B、负债C、所有者权益D、收入7下列项目中，属于资产要素特征的有（ ）A、由过去的交易、事项形成B、由企业拥有或控制C

16、、本质是一种经济资源 D、必须是有形的经济资源8下列项目中，可作为负债要素特征的有（ ）A、由过去的交易或事项引起的偿还义务 B、由将来的交易或事项引起的偿还义务C、清偿负债会导致经济利益流出企业 D、负债的清偿会导致经济利益流入企业9下列项目中，不会使“资产=负债+所有者权益”这一会计等式两边总额发生变动的是（ ）A、资产内部项目有增有减 B、资产和负债项目同增同减C、负债和所有者权益项目有增有减 D、资产和所有者权益项目同增同减10下列资产项目和权益项目之间的变动符合资金运动规律的有（ ）A、资产某项目增加与权益某项目减少 B、资产某项目减少与权益某项目增加C、资产方某项目增加而另一项目减

17、少 D、权益方某一项目增加而另一项目减少三、判断题 1资产是企业所拥有或者控制的，能以货币计量并具有实物形态的经济资源。（ ）2某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。（ ）3收入可能表现为资产的增加，但并非所有资产的增加都是收入。（ ）4从本质上说费用就是资产的转化形式，是企业总资产的耗费。（ ）5不论发生什么样的经济业务，会计等式两边会计要素总额的平衡关系都不会被破坏。（ ）6会计等式揭示了会计要素之间的联系，因而它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。（ ）7所有者权益也是一个独立的会计要素。（ ）8企业出售生产设备而获得的经济利益流入，应确认为会计

18、上的收入要素入账。（ ）9费用的发生必然表现为减少企业的资产。（ ）10在任何时点，不但资产总额和权益总额保持相等，而且资产项目与权益项目也始终保持着一一对应关系。（ ）四、计算及会计处理题习题一目的划分会计要素，熟悉会计等式资料欣华公司2005年10月31日有关资料如下：（1）出纳保管的现金1500元。（2）存放在银行里的款项元。（3）向银行借入3个月的款项元。（4）仓库里存入的原材料元。（5）仓库里存放的已完工产品元。（6）正在加工中的产品75500元。（7）应付外单位货款元。（8）向银行借入3年期以上的借款元。（9）房屋及建筑物元。（10）所有者投入的资本元。（11）机器设备元。（12）

19、应收外单位货款元。（13）本年累计实现的元。（14）以前年度实现的未分配利润元。（15）购买的专利权元。（16）提取的盈余公积元。要求判断上列资料中各项所属的会计要素，并将各项目的金额一并填入表中，计算表内资产总额、负债总额、所有者权益总额是否符合“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。习题二目的熟悉会计等式资料金发公司2005年期初及期末资产负债表列示的资产总额和负债总额如下： 期 初 期 末资产 元 元负债 元 元要求根据下列各种情况，分别计算金发公司2005年度的有关数据：（1）金发公司2005年度内既未收回投资，也未增加投资，实现的各项收入为元，计算该公司本年度实现的利润和发生的费

20、用各是多少？（2）金发公司2005年度内甲投资者收回投资68000元，乙投资者追加投资92000元，计算该公司本年度利润。（3）金发公司2005年度内没有增加投资，但有收回投资72000元，计算该公司本年度利润。习题三目的熟悉经济业务类型资料海河公司2005年8月31日资产总额为元，9月份发生下列经济业务：（1）收到甲投资者交来转账支票一张，金额元，作为其追加投资。（2）购入设备一批，支付价款元。（3）向大众工厂赊购材料一批，价值元。（4）收回销货款68000元存入银行。（5）归还银行短期借款10000元。（6）支付给甲投资者应得的现金股利1000元。（7）以银行存款28000元上缴税金。（8

21、）接受捐赠设备一台，价值30000元。（9）经批准，将40000元盈余公积金转增资本。（10）销售商品取得收入50000元存入银行。要求分析上述经济业务，说明其分别属于哪种经济业务类型及对资产总额、会计等式的影响；计算海河公司2005年9月末的资产总额。练习筹资业务的核算（第16题必做，第712题选做） 资料：某企业发生如下的资金筹集业务 1企业收到国家的投资1 000 000元，存入银行。 2企业收到A公司向本企业投资的全新设备一台，价值200 000元，交付使用。 3企业与香港Z公司合资经营，收到该公司向企业投入的设备3台，确认价值计150 000元。 4企业收到Q公司作为投资的非专利技术

22、一项，经评估确认价值为60 000元。 5企业从工商银行借入为期3个月的短期借款100 000元，已存入银行。 6企业与开发银行达成协议借入为期两年的长期借款500 000元，已存入银行。 7企业按面值每张50元发行为期两年、年利率为10%的债券20000张，所获债券资金1 000 000元已存入银行。 8企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费 150元。 9企业预提短期借款利息900元。 10企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息900元。 11企业接银行通知，借入长期借款的应付利息为15 000元。 12企业用银行存款归还上述所有短期借款、长期借款本金及利息和应付债券资金

23、。 要求：根据下面所给的经济业务编制会计分录，编制第1-6笔业务的试算平衡表。 课题名称：供应过程的核算 第二周 课时：1、2课时教学目的： 1、知识与技能：介绍企业供应过程的账户设置，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：培养学生的探究意识和自主学习的意识教材重、难点分析：企业供应过程会计分录的编制教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【引入】供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：购入物资，与供货单位办理价

24、款结算，确定物资的采购成本，将物资验收入库形成物资储备。【新课】供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行物资采购，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的采购成本，将物资验收入库形成物资储备。供应过程的核算程序如下：【账户设置】1.“在途物资”账户该账户属于资产类账户，用来核算企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。该账户应按材料物资的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。2.“原材料”账户该账户属于资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动情况。该账户应按材料种类及规格设置明细分类账户，

25、进行明细分类核算。3.“应付账款”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料物资或接受劳务而应付给供应单位的款项。该账户应按供应单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。4.“应交税费”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金。该账户应按税种设置明细分类账户，进行明细分类核算。其中“应交税费应交增值税”账户的借方登记企业采购材料物资时向供应单位支付的进项税额和实际交纳的增值税，贷方登记企业销售产品时向购货单位收取的销项税额，期末借方余额表示尚未抵扣的增值税额。 【任务】1、2日，从胜利工厂购入A材料5 000千克，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，代垫运杂费1

26、000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。借：原材料A材料 51 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 5002、5日，从光明工厂购入B材料2 000千克，买价40 000元，增值税进项税额6 800元；购入C材料1 000千克，买价5 000元，增值税进项税额850元，款项暂未支付，材料已验收入库。借：原材料B材料 40 000 C材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：银行存款 52 6503、8日，从红光工厂购入D材料5 000千克，买价20 000元，增值税进项税额3 400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材

27、料尚未到达。借：在途物资D材料 20 300 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 7004、10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52 650元。借：应付账款光明工厂 52 650 贷：银行存款 52 6505、20日，从红光工厂购入的D材料5 000千克到达，并已验收入库。借：原材料D材料 20 300 贷：在途物资D材料 20 300注意：学生在学习和练习本次课内容时，要学会读题，分析各项业务之间的前后联系。 【教学过程设计】引入新课（5分钟）共同学习供应过程的基本业务类型、供应过程的账户设置（20分钟）布置任务（归纳企业供应过程业务类型的会计分录），小组讨论

28、（20分钟）分组反馈（20分钟）课堂总结（5分钟）课堂集中练习（15分钟）【课堂总结】在实际工作中供应过程涉及的主要原始单据是货物发票、运费发票、银行结算的单据，这些原始凭证在业务发生时不一定会全部见到，所以在实际工作中要视我们见到的原始单据来进行账务处理。【课堂集中练习】分组抢答：给出货物发票、运费发票、银行结算的单据等原始凭证不同的出现情况 抢答业务类型课题名称：物资采购成本的计算1 第二周 课时：3、4、5课时教学目的： 1、知识与技能：明确物资采购成本的构成内容，掌握物资采购费用的分配方法，熟练确认各种材料物资的采购成本。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度

29、、价值观：培养学生严谨的工作作风教材重、难点分析：物资采购费用的分配教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【问题引入】提问：如果同一次购进了多种货物，那么这多种货物承担的运费应该怎么处理呢？学生讨论后回答【新课】物资采购成本的计算，就是把企业在供应过程中发生的材料物资采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材料物资采购总成本和单位成本。通过物资采购成本的计算，可以正确地确定物资的成本及考核采购业务的成果。一、物资采购成本的内容：物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括：1、 运杂费2、 运输途中的合理损耗3、 入库前的整理挑选费用4、

30、国外进口物资应负担的进口关税等。为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。 物资采购成本的计算 物资采购成本的计算公式如下： 某种物资的采购成本=该种物资的买价+该种物资应该负担的采购费用某种物资的单位成本=物资采购成本物资数量二、几种物资共同发生采购费用的分配1、在计算采购成本时，物资的买价和某种物资单独发生的采购费用，应直接计入该种物资的采购成本；2、几种物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种物资的采购成本。一般采用物资的重量或买价作为分配标准。分配采购费用时，应先计算采购费用分配率，再根据分配率计算各种物资应负担的采购费用。分配计算公式如下

31、：采购费用分配率=采购费用总额各种物资的重量（或买价）之和某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）采购费用分配率【任务】1、12月10日，从东风工厂购入A材料10 000千克，买价98 000元，B材料2 400千克，买价47 520元，C材料15 000千克，买价72 000元，增值税计36 978.40元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。编制会计分录如下：借：在途物资A材料 98 000B材料 47 520C材料 72 000应交税费应交增值税(进项税额) 36 978.40 贷：银行存款 254 498.40 2、12月12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5 480

32、元。运杂费按三种材料重量比例分配如下：运杂费分配率=5 480（10 000+2 400+15 000）= 0.2A材料应负担的运杂费=10 0000.2=2 000元B材料应负担的运杂费=2 4000.2=480元C材料应负担的运杂费=15 0000.2=3 000元根据分配结果编制会计分录如下： 借：在途物资A材料 2 000B材料 480C材料 3 000 贷：银行存款 5 4803、12月12日，A、B、C三种材料到达并验收入库，结转物资采购成本。 种材料的采购成本计算如下： A材料物资采购成本98 0002 000100 000元B材料物资采购成本47 52048048 000元C材

33、料物资采购成本72 0003 00075 000元A材料单位成本100 00010 00010元B材料单位成本48 0002 40020元C材料单位成本75 00015 0005元根据计算结果编制会计分录如下：借：原材料A材料 100 000B材料 48 000C材料 75 000 贷：在途物资A材料 100 000B材料 48 000C材料 75 0004、12月15日，从佳丽工厂购入D材料2 000千克，买价90 000元，增值税15 300元，运杂费4 000 元，款项均以银行存款支付，材料已验收入库。 D物资采购成本计算如下： D材料物资采购成本=90 000+4 000=94 000

34、元D材料单位成本=94 0002 000=47元根据计算结果编制会计分录如下： 借：原材料D材料 94 000 应交税费应交增值税(进项税额) 15 300 贷：银行存款 109 300【课堂练习】见习题集第 4 周第1、2 课时课题名称：物资采购成本的计算2 教学目的： 1、知识与技能：当计算出的采购费用分配率为除不尽的小数时，如何分配采购费用，并进一步熟悉物资采购费用的分配方法，熟练确认各种材料物资的采购成本。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：培养学生严谨的工作作风教材重、难点分析：当计算出的采购费用分配率为除不尽的小数时，如何分配采购费用教学方法设

35、计：项目教学法，任务驱动学习方法：练习法教学过程：【问题引入】提问：当计算出的采购费用分配率为除不尽的小数时，采购费用的分配会出现什么情况？可以采用哪些方法解决？学生思考1分钟、讨论5分钟、回答10分钟（举例说明）【新课】当采购费用的分配率为除不尽的小数时，采购费用的分配结果会出现合计数与总额不相等的情况，而这个是不允许出现的，如何解决这个问题呢？例：直接依上次课例，数据稍作修改1、12月10日，从东风工厂购入A材料10 000千克，买价98 000元，B材料2 400千克，买价47 520元，C材料15 000千克，买价72 000元，增值税计36 978.40元，款项用银行存款支付，材料尚

36、未到达。编制会计分录如下：借：在途物资A材料 98 000B材料 47 520C材料 72 000应交税费应交增值税(进项税额) 36 978.40 贷：银行存款 254 498.40 2、12月12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5 800元。运杂费按三种材料重量比例分配如下：运杂费分配率=5 800（10 000+2 400+15 000）= 0.21分配结果如下：A材料应负担的运杂费=10 0000.21=2 100元B材料应负担的运杂费=2 4000.21 = 504元C材料应负担的运杂费=15 0000.21=3 150元合计5 754元5 800元（）所以，采用如下方法分

37、配：A材料应负担的运杂费=10 0000.21= 2 100元B材料应负担的运杂费=2 4000.21 = 504元C材料应负担的运杂费=5 800-（2 100+504）=3 196元合计5 800元 （）根据分配结果编制会计分录如下： 借：在途物资A材料 2 100B材料 504C材料 3 196 贷：银行存款 5 8003、12月12日，A、B、C三种材料到达并验收入库，结转物资采购成本。 种材料的采购成本计算如下： A材料物资采购成本98 0002 100100 100元B材料物资采购成本47 52050448 024元C材料物资采购成本72 0003 19675 196元A材料单位成

38、本100 10010 00010.01元B材料单位成本48 0242 40020.01元C材料单位成本75 19615 0005.01元根据计算结果编制会计分录如下：借：原材料A材料 100 100B材料 48 024C材料 75 196 贷：在途物资A材料 100 100B材料 48 024C材料 75 196【课堂练习】见习题集第 五周第1、2 课时第七次课：课题名称：生产过程的核算1教学目的： 1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”账户的个性，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结

39、论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【引入】原材料应付职工薪酬其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）期间费用（不计入产品成本的费用）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节【新课】工业企业的基本任务是生产社会需要的产品，因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成

40、本。对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。账户设置1“生产成本”账户性质：成本类账户用途：核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。明细核算：按产品的种类设置2“制造费用”账户 性质：成本类账户用途：核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用该账户期末一般无余额。3“管理费用”账户 性质：损益类账户用途：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用结转后该账户无余额4“应付职工薪酬”账户性质：负债类

41、用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬明细核算：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”5“累计折旧”账户性质：资产类（固定资产的备抵账户）用途：核算固定资产的累计折旧额主要经济业务类型及会计分录：序号业务类型贷方科目借方科目一领用材料原材料生产成本（生产产品发生的费用）制造费用（车间发生的费用）管理费用（管理部门发生的费用）财务费用（筹集资金发生的费用）销售费用（销售部门发生的费用）二月末结转应付职工工资应付职工薪酬工资三按工资总额的一定比例提取职工福利应付职工薪酬职工福利四支付水电费银行存款

42、五支付办公费银行存款/现金六计提折旧费累计折旧【任务】1、5日，开出现金支票50 000元从银行提取现金，准备发放工资。借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 0002、5日，用现金50 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬工资 50 000 贷：库存现金 50 0003、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。借：制造费用 100 管理费用 300 贷：库存现金 4004、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3 000元。借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 0005、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款于宁

43、500 贷：库存现金 5006、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用 465 库存现金 35 贷：其他应收款于宁 5007、31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2 100元。（其中1 400元已经预提）借：财务费用 700 应付利息 1 400 贷：银行存款 2 1008、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。借：生产成本甲产品 51 000 乙产品 26 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：原材料A材料 45 000 B材料 18 000C材料 4 000D材料 14 0009、31日，结转本月应付职工工资50 000元

44、，其中:生产甲产品工人工资20 000元，生产乙产品工人工资15 000元，生产车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元。借：生产成本甲产品 20 000 乙产品 15 000 制造费用 5 000 管理费用 10 000贷：应付职工薪酬工资 50 00010、31日，按工资总额的14%提取职工福利费7 000元，其中：甲产品生产工人2 800元，乙产品生产工人2 100元，车间管理人员700元，企业管理人员1 400元。借：生产成本甲产品 2 800 乙产品 2 100 制造费用 700 管理费用 1 400贷：应付职工薪酬职工福利 7 00011、31日，计提本月固定资

45、产折旧6 000元，其中生产车间固定资产折旧4 000元，企业管理部门固定资产折旧2 000元。借：制造费用 4 000 管理费用 2 000贷：累计折旧 6 00012、31日，用银行存款支付本月水电费25 000元，其中生产车间21 000元，管理部门4 000元。借：制造费用 21 000 管理费用 4 000贷：银行存款 25 00014、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95 000元，乙产品400件全部完工，总成本48 000元。借：库存商品甲产品 95 000 乙产品 48 000 贷：生产成本甲产品 95 000 乙产品 48 000第 周第 课时第八次课：课题名称：生产过程的核算2 课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“