2025年初级会计专业技术资格高频真题题库

2025年初级会计专业技术资格高频真题题库一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C。无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。4.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入营业外支出；选项C、D都计入营业外支出。5.某企业2024年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2024年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D。“无形资产”项目的金额=500-200-100=200（万元）。6.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入相关资产成本。7.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=500-25+（320-300）=495（万元），所得税费用=495×25%=123.75（万元）。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D。选项D计入应付职工薪酬，属于企业的负债。9.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C。留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，不涉及留存收益；选项B，属于留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少；选项D，不做专门账务处理，不影响留存收益。10.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A。材料成本差异率=（20-10）÷（80+120）×100%=5%（超支），当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5（万元）（超支）。11.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.经营租出的设备B.融资租入的设备C.准备购入的设备D.发出展览的商品答案：C。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。准备购入的设备，不属于过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义。12.企业取得的下列款项中，不属于企业收入的有（）。A.销售商品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出售固定资产取得的净收益D.销售原材料取得的收入答案：C。出售固定资产取得的净收益计入资产处置损益，不属于企业的收入，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。13.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款答案：C。收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。14.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C。期末未分配利润=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870（万元）。15.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B。企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本转入“发出商品”科目。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.可比性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答案：ABC。应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，所以商业折扣不计入应收账款入账价值。3.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在途物资D.发出商品答案：ACD。工程物资是用于建造固定资产等而储备的各种材料，不符合存货的定义，不属于企业的存货。4.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线答案：BCD。经营租入的设备不属于企业的固定资产，不计提折旧。融资租入的办公楼、已投入使用但未办理竣工决算的厂房、已达到预定可使用状态但未投产的生产线都应计提折旧。5.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。选项A，处置无形资产应交的营业税计入资产处置损益；选项B，销售商品应交的增值税不影响营业税金及附加。6.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，应收账款账面价值减少。7.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权答案：BCD。直接减免的税款不属于政府补助，政府补助的特征之一是直接取得资产。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。购买交易性金融资产手续费计入投资收益。9.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。10.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD。让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。选项A、C属于利息收入；选项B、D属于使用费收入。11.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.已销商品成本B.原材料销售收入C.出售固定资产净收益D.转让股票所得收益答案：ABD。选项A，已销商品成本计入主营业务成本，影响营业利润；选项B，原材料销售收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产净收益计入资产处置损益，不影响营业利润；选项D，转让股票所得收益计入投资收益，影响营业利润。12.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。股本溢价属于资本公积。13.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD。选项A，销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入；选项C，销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，不影响期间费用。选项B计入销售费用，选项D计入销售费用，销售费用属于期间费用。14.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：ABCD。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。15.下列各项中，能引起资产与负债同增的有（）。A.企业购买材料，货款未付B.企业收到外单位预付的购货款，存入银行C.企业收到外单位投资款，存入银行D.企业用银行存款归还已到期的短期借款答案：AB。选项A，企业购买材料，货款未付，资产（原材料）增加，负债（应付账款）增加；选项B，企业收到外单位预付的购货款，存入银行，资产（银行存款）增加，负债（预收账款）增加；选项C，企业收到外单位投资款，存入银行，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本）增加；选项D，企业用银行存款归还已到期的短期借款，资产（银行存款）减少，负债（短期借款）减少。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入营业外收入。（）答案：错误。企业出售无形资产取得的净收益，应当计入资产处置损益。4.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）答案：正确。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），营业外收入不影响营业利润。5.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误。企业以盈余公积向投资者分配现金股利，盈余公积减少，留存收益减少。6.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）答案：正确。7.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。8.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。9.企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）答案：正确。10.企业的资产负债表中“未分配利润”项目的金额一定等于“本年利润”科目的余额。（）答案：错误。资产负债表中“未分配利润”项目的金额是“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额合计数。11.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，一定是存在未达账项。（）答案：错误。企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，除了存在未达账项外，还可能是记账错误等原因。12.企业购入的债券作为交易性金融资产核算，该债券的初始入账金额中不包括已到付息期但尚未领取的债券利息。（）答案：正确。已到付息期但尚未领取的债券利息应单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额。13.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误。企业出售固定资产应交的营业税，应计入固定资产清理，最终影响处置固定资产的净损益。14.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误。企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。15.企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。（）答案：错误。企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润扣除年初累计亏损后的金额作为基数计提的，如果年初未分配利润为借方余额（亏损），则应先弥补亏损后再计提法定盈余公积。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务。2024年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。（2）5日，收到丙公司交来的预付货款100万元，存入银行。（3）10日，向丙公司发出商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该批商品的成本为200万元。冲减原预付货款100万元，其余款项丙公司尚未支付。（4）15日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为30万元。（5）20日，以银行存款支付销售商品的广告费10万元。（6）25日，因丁公司产品质量问题，给予丁公司10%的销售折让，该批商品是11月销售的，已确认收入300万元，增值税税额39万元，款项尚未收到。已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。（7）31日，计算确认本月应交城市维护建设税3.5万元，教育费附加1.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本120贷：库存商品120C.借：应收账款226贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：其他业务成本120贷：库存商品120答案：AB。销售商品应确认主营业务收入和主营业务成本，会计分录为：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品1202.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.5日收到预付货款时：借：银行存款100贷：预收账款100B.10日发出商品时：借：预收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39C.10日发出商品时：借：主营业务成本200贷：库存商品200D.10日冲减预付货款时：借：预收账款100贷：银行存款100答案：ABC。5日收到预付货款时：借：银行存款100贷：预收账款10010日发出商品时：借：预收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200冲减预付货款时，应在“预收账款”科目核算，而不是贷记“银行存款”，所以选项D错误。3.根据资料（4），甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款56.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：其他业务成本30贷：原材料30C.借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5D.借：主营业务成本30贷：原材料30答案：AB。销售原材料应确认其他业务收入和其他业务成本，会计分录为：借：银行存款56.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：其他业务成本30贷：原材料304.根据资料（5），甲公司支付广告费的会计处理正确的是（）。A.借：销售费用10贷：银行存款10B.借：管理费用10贷：银行存款10C.借：财务费用10贷：银行存款10D.借：主营业务成本10贷：银行存款10答案：A。支付广告费应计入销售费用，会计分录为：借：销售费用10贷：银行存款105.根据资料（6），甲公司给予丁公司销售折让的会计处理正确的是（）。A.借：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：应收账款33.9B.借：其他业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：应收账款33.9C.借：主营业务成本30贷：库存商品30D.不需要进行账务处理答案：A。发生销售折让，应冲减主营业务收入和增值税销项税额，会计分录为：借：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：应收账款33.96.根据资料（7），甲公司计算确认本月税费的会计处理正确的是（）。A.借：税金及附加5贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5应交税费——应交教育费附加1.5B.借：管理费用5贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5应交税费——应交教育费附加1.5C.借：主营业务成本5贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5应交税费——应交教育费附加1.5D.借：营业外支出5贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5应交税费——应交教育费附加1.5答案：A。计算确认城市维护建设税和教育费附加应计入税金及附加，会计分录为：借：税金及附加5贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5应交税费——应交教育费附加1.5（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，乙公司“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元。2024年发生的有关固定资产的业务如下：（1）2月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为1000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。改造过程中发生支出200万元，被替换部分的账面价值为50万元，该生产线于12月31日达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）12月31日，将一台设备出售，该设备的原价为200万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备20万元，出售价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，乙公司购入设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339B.借：在建工程300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339C.该设备2月份应计提折旧D.该设备3月份应计提折旧答案：AD。购入不需要安装的设备，应直接计入“固定资产”科目，会计分录为：借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧，所以该设备3月份应计提折旧。2.根据资料（2），下列各项中，关于生产线更新改造的会计处理正确的是（）。A.转入在建工程：借：在建工程500累计折旧400固定资产减值准备100贷：固定资产1000B.发生改造支出：借：在建工程200贷：银行存款200C.被替换部分账面价值：借：营业外支出50贷：在建工程50D.达到预定可使用状态：借：固定资产650贷：在建工程650答案：ABCD。生产线更新改造的会计处理如下：转入在建工程：借：在建工程500累计折旧400固定资产减值准备100贷：固定资产1000发生改造支出：借：在建工程200贷：银行存款200被替换部分账面价值：借：营业外支出50贷：在建工程50达到预定可使用状态：借：固定资产650贷：在建工程6503.根据资料（2），该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。A.600B.650C.700D.750答案：B。更新改造后的入账价值=500+200-50=650（万元）。4.根据资料（2），该生产线2025年应计提的折旧额为（）万元。A.130B.260C.240D.120答案：B。双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%，2025年应计提的折旧额=650×40%=260（万元）。5.根据资料（3），下列各项中，关于设备出售的会计处理正确的是（）。A.转入清理：借：固定资产清理30累计折旧150固定资产减值准备20贷：固定资产200B.收到出售价款：借：银行存款33.9贷：固定资产清理30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9C.结转清理净损益：借：资产处置损益0贷：固定资产清理0D.该设备出售不影响营业利润答案：ABC。设备出售的会计处理如下：转入清理：借：固定资产清理30累计折旧150固定资产减值准备20贷：固定资产200收到出售价款：借：银行存款33.9贷：固定资产清理30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9结转清理净损益：借：资产处置损益0贷：固定资产清理0资产处置损益影响营业利润，所以选项D错误。（三）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，丙公司所有者权益各项目金额如下：实收资本2000万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2024年发生的有关所有者权益的业务如下：（1）3月1日，接受甲公司投入一台设备，该设备的公允价值为500万元，增值税税额为65万元，甲公司投入设备后占丙公司注册资本的份额为400万元。（2）6月30日，经股东大会批准，以资本公积转增资本100万元。（3）12月31日，丙公司全年实现净利润500万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。要求：根据上