2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划案例分析与应用试题集

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划案例分析与应用试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某企业2018年度会计利润为1000万元，其中主营业务收入为800万元，主营业务成本为500万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。根据税法规定，该企业2018年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.225C.200D.1502.某企业2019年度应纳税所得额为300万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2019年度可以享受以下税收优惠：（1）研发费用加计扣除50%；（2）残疾人工资加计扣除100%；（3）高新技术企业所得税优惠15%。则该企业2019年度实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.42.75B.37.5C.45D.42.53.某企业2018年度发生广告费支出60万元，根据税法规定，广告费支出扣除限额为销售（营业）收入的15%。该企业2018年度的销售（营业）收入为400万元，则该企业2018年度广告费支出允许税前扣除的金额为（）万元。A.60B.48C.50D.424.某企业2019年度购买固定资产支出500万元，根据税法规定，固定资产折旧年限为10年，采用直线法计提折旧。该企业2019年度固定资产折旧额为（）万元。A.50B.45C.40D.355.某企业2018年度购买运输车辆支出80万元，根据税法规定，运输车辆折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业2018年度运输车辆折旧额为（）万元。A.16B.20C.18D.156.某企业2019年度取得国债利息收入50万元，根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.25C.12.5D.6.257.某企业2018年度发生业务招待费支出10万元，根据税法规定，业务招待费支出扣除限额为销售（营业）收入的5‰。该企业2018年度的销售（营业）收入为800万元，则该企业2018年度业务招待费支出允许税前扣除的金额为（）万元。A.10B.4C.5D.68.某企业2019年度发生公益性捐赠支出50万元，根据税法规定，公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%。该企业2019年度的年度利润总额为400万元，则该企业2019年度公益性捐赠支出允许税前扣除的金额为（）万元。A.48B.60C.50D.409.某企业2018年度取得投资收益100万元，根据税法规定，投资收益免征企业所得税。该企业2018年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.25C.12.5D.6.2510.某企业2019年度取得政府补助收入50万元，根据税法规定，政府补助收入免征企业所得税。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.25C.12.5D.6.25二、多项选择题（每题3分，共30分）1.以下关于企业所得税的表述，正确的有（）。A.企业所得税是对企业所得额征收的一种税B.企业所得税的纳税人包括所有企业C.企业所得税的税率分为25%和15%D.企业所得税的纳税期限为每年4月30日2.以下关于增值税的表述，正确的有（）。A.增值税是对商品和劳务增值额征收的一种税B.增值税的纳税人包括所有企业C.增值税的税率分为6%、9%、13%D.增值税的纳税期限为每月15日3.以下关于营业税的表述，正确的有（）。A.营业税是对企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额征收的一种税B.营业税的纳税人包括所有企业C.营业税的税率分为3%、5%D.营业税的纳税期限为每年4月30日4.以下关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种税B.个人所得税的纳税人包括所有个人C.个人所得税的税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%D.个人所得税的纳税期限为每月15日5.以下关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.研发费用加计扣除B.残疾人工资加计扣除C.高新技术企业所得税优惠D.转让土地使用权所得免征企业所得税6.以下关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人免征增值税B.从事农业生产的纳税人免征增值税C.转让土地使用权所得免征增值税D.增值税一般纳税人可以享受增值税即征即退政策7.以下关于营业税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人免征营业税B.从事农业生产的纳税人免征营业税C.转让土地使用权所得免征营业税D.营业税一般纳税人可以享受营业税即征即退政策8.以下关于个人所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得免征个人所得税B.个体工商户所得免征个人所得税C.劳务报酬所得免征个人所得税D.特许权使用费所得免征个人所得税9.以下关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.固定资产折旧B.广告费支出C.业务招待费支出D.残疾人工资10.以下关于增值税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.购进固定资产B.购进原材料C.购进低值易耗品D.购进无形资产三、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税是对企业所得额征收的一种税。（）2.增值税是对商品和劳务增值额征收的一种税。（）3.营业税是对企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额征收的一种税。（）4.个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种税。（）5.研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用按照一定比例加计扣除。（）6.残疾人工资加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将残疾人工资按照一定比例加计扣除。（）7.高新技术企业所得税优惠是指高新技术企业可以享受15%的企业所得税税率。（）8.转让土地使用权所得免征企业所得税。（）9.增值税一般纳税人可以享受增值税即征即退政策。（）10.营业税一般纳税人可以享受营业税即征即退政策。（）四、计算题（每题5分，共20分）1.某企业2018年度会计利润为1200万元，其中主营业务收入为800万元，主营业务成本为500万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。2.某企业2019年度销售商品取得收入1000万元，购进原材料取得进项税额为130万元，支付广告费支出20万元，支付业务招待费支出10万元。该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。计算该企业2019年度应缴纳的增值税和企业所得税。3.某企业2018年度发生固定资产折旧50万元，无形资产摊销30万元，根据税法规定，固定资产折旧年限为10年，采用直线法计提折旧；无形资产摊销年限为5年，采用直线法摊销。计算该企业2018年度的折旧和摊销额。五、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业所得税的纳税义务人。2.简述增值税的纳税人。3.简述营业税的纳税人。4.简述个人所得税的纳税人。5.简述企业所得税税收优惠的种类。六、案例分析题（每题10分，共20分）1.某企业2018年度会计利润为500万元，其中主营业务收入为400万元，主营业务成本为300万元，销售费用为20万元，管理费用为10万元，财务费用为5万元，营业外收入为50万元，营业外支出为10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请根据以下情况，分析该企业2018年度的税务筹划空间。（1）该企业2018年度购买了一台价值100万元的设备，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。（2）该企业2018年度支付了10万元的公益性捐赠。（3）该企业2018年度取得了政府补助收入20万元。2.某企业2019年度销售商品取得收入1500万元，购进原材料取得进项税额为200万元，支付广告费支出50万元，支付业务招待费支出30万元。该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请根据以下情况，分析该企业2019年度的税务筹划空间。（1）该企业2019年度购买了一辆价值80万元的运输车辆，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。（2）该企业2019年度支付了5万元的研发费用。（3）该企业2019年度取得了一笔政府补助收入30万元。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：B解析思路：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出=1000+10-5=1005万元，应缴纳企业所得税=1005×25%=251.25万元，四舍五入至最接近的整数得225万元。2.答案：A解析思路：应纳税所得额=300万元，研发费用加计扣除=300×50%=150万元，残疾人工资加计扣除=0万元（无具体数据），高新技术企业所得税优惠=300×(25%-15%)=30万元，实际应缴纳企业所得税=(300-150-30)×25%=42.75万元。3.答案：B解析思路：广告费支出扣除限额=销售收入×15%=400×15%=60万元，实际广告费支出60万元，允许税前扣除的金额为60万元。4.答案：A解析思路：固定资产折旧额=固定资产原值÷折旧年限=500÷10=50万元。5.答案：A解析思路：运输车辆折旧额=运输车辆原值÷折旧年限=80÷5=16万元。6.答案：A解析思路：国债利息收入免征企业所得税，因此应缴纳的企业所得税为0万元。7.答案：C解析思路：业务招待费支出扣除限额=销售收入×5‰=800×5‰=4万元，实际业务招待费支出10万元，允许税前扣除的金额为4万元。8.答案：A解析思路：公益性捐赠支出扣除限额=年度利润总额×12%=400×12%=48万元，实际公益性捐赠支出50万元，允许税前扣除的金额为48万元。9.答案：A解析思路：投资收益免征企业所得税，因此应缴纳的企业所得税为0万元。10.答案：A解析思路：政府补助收入免征企业所得税，因此应缴纳的企业所得税为0万元。二、多项选择题1.答案：AC解析思路：企业所得税是对企业所得额征收的一种税，纳税人包括所有企业，税率分为25%和15%，纳税期限为每年4月30日。2.答案：AC解析思路：增值税是对商品和劳务增值额征收的一种税，纳税人包括所有企业，税率分为6%、9%、13%，纳税期限为每月15日。3.答案：AC解析思路：营业税是对企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额征收的一种税，纳税人包括所有企业，税率分为3%、5%，纳税期限为每年4月30日。4.答案：AC解析思路：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种税，纳税人包括所有个人，税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，纳税期限为每月15日。5.答案：ABC解析思路：企业所得税税收优惠包括研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除、高新技术企业所得税优惠等。6.答案：ABC解析思路：增值税税收优惠包括小规模纳税人免征增值税、从事农业生产的纳税人免征增值税、转让土地使用权所得免征增值税等。7.答案：ABC解析思路：营业税税收优惠包括小规模纳税人免征营业税、从事农业生产的纳税人免征营业税、转让土地使用权所得免征营业税等。8.答案：ABC解析思路：个人所得税税收优惠包括工资、薪金所得免征个人所得税、个体工商户所得免征个人所得税、劳务报酬所得免征个人所得税等。9.答案：ABCD解析思路：企业所得税税前扣除项目包括固定资产折旧、广告费支出、业务招待费支出、残疾人工资等。10.答案：ABCD解析思路：增值税税前扣除项目包括购进固定资产、购进原材料、购进低值易耗品、购进无形资产等。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.答案：251.25万元解析思路：同单项选择题第1题解析。2.答案：增值税应缴纳：0万元，企业所得税应缴纳：42.75万元解析思路：增值税应缴纳=销售额×税率-进项税额=1000×13%-130=0万元；企业所得税应缴纳=（销售额-购进原材料-广告费支出-业务招待费支出）×税率=（1000-200-20-30）×25%=42.75万元。3.答案：折旧额=50万元，摊销额=30万元解析思路：固定资产折旧额=固定资产原值÷折旧年限=500÷10=50万元；无形资