《税制的解析》课件

课程概述1课程目标掌握税收基本理论及应用2学习内容税收基础知识、中国税制、税收征管考核方式第一章：税收基础知识基本概念税收定义与特征历史发展税收的起源与演变功能分析税收的三大职能税收的定义本质特征强制性、无偿性、固定性区别特点区别于费、债务与捐赠税收的起源与发展1古代税收实物税、人头税、土地税2近代税收所得税、消费税等新税种出现3现代税收增值税等流转税体系建立税收的职能筹集财政收入提供公共服务资金来源1调节经济影响生产消费投资决策2调节收入分配缩小贫富差距促进公平3税收要素纳税人负有纳税义务的自然人或组织征税对象税收征收的目标如收入财产消费税率征税额度与计税依据的比例关系纳税环节生产批发零售进口等各环节税收分类按征收对象分类所得税、财产税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税、累进税、定额税税制体系概述1税收法律法规税法规范体系2税种设置确定征收哪些税3征管制度税收征收管理方式第二章：中国现行税制流转税增值税、消费税等所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税等资源税资源税、环境保护税中国税制发展历程1建国初期工商税制与农业税制并存2改革开放后逐步建立适应市场经济的税制3近年来营改增、简并税率、减税降费中国现行税制概览增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种增值税（一）定义对销售货物提供服务的增值部分征税特点价外税、中性税、多环节征收征税范围销售货物、提供服务、进口货物增值税（二）13%9%6%0%消费税征收范围烟酒、高档化妆品、奢侈品等计税方法从价计征、从量计征、复合计征政策目的调节消费、保护环境、引导消费方向关税进口关税最惠国税率、普通税率、协定税率出口关税主要针对资源性产品限制出口特别关税反倾销、反补贴、保障措施企业所得税（一）1纳税人居民企业和非居民企业2征税对象企业生产经营所得和其他所得3应纳税所得额收入总额减准予扣除项目企业所得税（二）基本税率25%的法定税率优惠税率高新技术企业15%小微企业年应纳税所得额低于100万元优惠个人所得税（一）综合所得:工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。分类所得:经营所得、利息股息红利、财产转让、偶然所得个人所得税（二）资源税征税范围矿产品开采、盐、水资源1计税依据从价计征为主从量计征为辅2政策目的促进资源节约和合理利用3城市维护建设税市区税率7%1县城镇税率5%2其他地区税率1%3房产税从价计征房产原值的1.2%从租计征房产租金收入的12%减免政策个人自住房、经济适用房等印花税合同税率购销合同万分之三产权证书产权转移书据万分之五帐簿凭证记载资金的账簿万分之五城镇土地使用税征收对象城市、县城、建制镇、工矿区土地纳税义务人土地使用权人计税依据实际占用土地面积区域差异不同区域税额标准不同土地增值税1增值额未超过50%税率30%2增值额50%-100%税率40%3增值额100%-200%税率50%4增值额超过200%税率60%车船税60元480元5400元16000元烟叶税1征收对象烟叶收购2纳税人烟叶收购企业3税率烟叶收购价格的20%环境保护税大气污染物按排放量和当量值计算水污染物按污染当量数计算固体废物按不同种类固定税额噪声按分贝超标程度确定第三章：税收征管1税务管理税务稽查和行政处罚2税款征收申报征收和查账征收3税务登记登记制度和纳税信用税收征管概述基本特点法定性、强制性、规范性基本原则合法性、效率性、服务性征管模式申报纳税、源泉扣缴、查定征收税务登记新办企业登记营业执照30日内办理变更登记信息变更15日内申请注销登记终止经营15日内申请账簿和凭证管理账簿设置总账、明细账、日记账等凭证管理发票、收据等合法凭证保管期限账簿资料保存10年纳税申报纸质申报填写纸质表格提交电子申报通过网络系统提交移动申报通过手机APP申报申报期限按月季年不同周期税款征收自行申报缴纳纳税人主动申报1代扣代缴支付方负责扣缴2查定征收税务机关核定征收3税务检查日常检查定期抽查纳税申报资料专项检查针对特定行业税种开展重点检查对高风险企业进行稽查税收强制执行1税收保全措施冻结银行账户、扣押财产2税收执行措施划拨银行存款、拍卖财产3行政处罚罚款、吊销执照等处罚税收违法行为及其处理偷税:少缴税款50%以上罚款。逃避缴纳:处1-5倍罚款。虚开发票:重点打击对象。不缴税款:滞纳金+处罚第四章：税收筹划1基本概念合法节税与违法避税的区别2主要方法时间筹划、空间筹划、主体筹划3主要税种增值税、企业所得税等筹划重点税收筹划概述1目标层最大限度降低税负2方法层利用税法空间合理安排3原则层合法性、实质性、整体性增值税筹划销项税额筹划合理选择交易时间和价格进项税额筹划最大限度取得可抵扣凭证税率筹划选择低税率业务和产品消费税筹划产品设计筹划避开高税率产品特征计税价格筹划合理设置产品计税价格生产环节筹划原料和半成品合理安排关税筹划原产地规则选择低关税国家原产地证明1保税区利用充分利用保税区税收政策2海关估价合理申报进口商品完税价格3企业所得税筹划（一）收入确认时点合理选择收入确认时间成本控制合理安排成本发生和分配费用扣除最大限度争取合法扣除企业所得税筹划（二）区域优惠特殊经济区域税收优惠高新技术高新技术企业15%税率跨境筹划合理安排境内外所得个人所得税筹划所得分类合理选择低税率所得类型扣除项目充分利用专项附加扣除纳税时点合理安排收入确认时间其他税种筹划资源税:合理安排开采顺序和方式。房产税:住宅与商业配比优化。土地增值税:合理确认扣除项目。印花税:减少不必要合同重复签订第五章：国际税收国际协定避免双重征税的国际协议跨国税收跨境经营面临的税收问题国际合作各国税务机关信息交换与协作国际税收概述基本特征涉外税务关系处理规则产生原因全球化经济活动跨境开展主要问题双重征税和国际逃避税国际重复征税法律重复征税同一纳税人、同一所得两国征税1经济重复征税不同纳税人、同一所得两国征税2潜在重复征税转让定价调整导致的重复征税3避免国际重复征税的方法单边措施居住国提供的免税、抵免等措施双边措施两国间签订的税收协定多边措施多国间的税收合作框架税收协定基本作用避免双重征税、防止逃避税主要内容税收管辖权分配和减免规则适用人群缔约国税收居民和企业实施方式优先适用于国内税法规定转让定价基本概念关联企业间交易价格设定主要方法可比非受控价格、成本加成等文档要求主体文档、本地文档、特殊事项文档受控外国公司1基本概念境外低税率地区设立控制公司2反避税条款归集未分配利润征税3适用条件有效税率显著低于国内资本弱化基本概念关联企业过度债权投资1税收后果利息扣除转换为利润分配2防范措施设定安全港规则限制比例3BEPS行动计划1背景应对跨国企业税基侵蚀和利润转移2目标确保在价值创造地征税3主要内容15项行动计划应对避税第六章：税收改革趋势数字化转型大数据和人工智能应用减税降费持续优化营商环境国际协调加强全球税收合作中国税制