内部培训注会考试通关秘籍题库附解析答案

内部培训注会考试通关秘籍题库附解析答案

第I部分单选题（50题）

1.2X17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）因生产并销

售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公司每销售一台环保型

冰柜，政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台生产成本为900元，

国家规定的销售价格为600元；（2）为研发第二代节能环保型冰柜发

生研发费用900万元。税法允许税前抵扣1350万元；（3）按规定直

接定额减免企业所得税300万元；（4）按规定收到即征即退的增值税

200万元。不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是

（）O

A：研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万

元

B：直接定额减免企业所得税300万元

C：收到即征即退的僧值税200万元

D：收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元

答案：C

2.下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成

本，应当计入其他综合收益的是（）。

A：当期服务成本

B：结算利得或损失

C：精算利得或损失

D：过去服务成本

答案：C

3.（2016年真题）甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政

策。具体为：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值

模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权

采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对

出租的房屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧;

子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲

公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并

按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公

司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产

的会计处理中，正确的是（）O

A：区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统

一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量

B：将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的

折旧或摊销年限

C：对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其

他投资性房地产采生成本模式计量

D：子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,

即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实

际使用情况确定

答案：D

4.A公司于2X20年1月出资1.2亿元对B合伙企业进行增资，增资后

A公司持有B合伙企业30%的权益，同时约定B合伙企业在2X20年12

月31日、2X21年12月31日两个时点，分别以固定价格6000万元和

1.2亿元向A公司赎回10%、20%的权益。不考虑其他因素，下列说法

F确的是（）。

A：A公司对B合伙企业的投资采用权益法核算

B：A公司对B合伙企业的投资为债权性投资

C：A公司对B合伙企业的投资采用成本法核算

D：A公司对B合伙企业的投资为权益性投资

答案：B

5.甲公司2X19年2月初推出一项销售政策，客户购买1000元的A商

品，可得到一张35%的折扣券，客户可以在未来1个月内使用该折扣券

购买甲公司的任一商品。同时，甲公司计划推出春节期间促销活动，

在未来1个月内针对所有产品均提供5%的折扣。上述两项优惠不能叠

加使用。根据历史经验，甲公司预计有85%的客户会使用该折扣券，额

外购买的商品的金额平均为100元。上述金额均不包含增值税，且假

定不考虑相关税费影响。本月有1万名客户购买了该商品，实际收到

货款1000万元。甲公司会计处理的表述不正确的是（）。

A：授予折扣券选择权分摊的交易价格24.87万元

B：购买A商品的客户能够取得35%的折扣券，其远高于所有客户均能

享有的5%的折扣，因此，甲公司认为该折扣券向客户提供了重大权利,

应当作为单项履约义务

C：销售A商品分摊的交易价格975.13万元

D：考虑到客户使用该折扣券的可能性以及额外购买的金额，甲公司估

计该折扣券的单独售价为85元

答案：D

6.甲公司专门从事大型设备制造与销售，公司设立后即召开董事会会

议，确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会

确定的事项中，不属于会计政策的是（）。

A：对联营企业投资采用权益法核算

B：政府补助采用净额法核算

C：按照法律保护期限确定无形资产的使用奉命

I）：投资性房地产采用成本模式进行后续计量

答案：C

7.甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出存货的成本。

2义21年年初，甲公司库存2000件乙材料的账面余额为2100万元，未

计提存货跌价准备。2X21年5月1日，甲公司购入一批3000件乙材

料，增值税专用发票上注明的价款为3000万元，可抵扣增值税进项税

额为390万元，发生运输途中保险费80万元，可抵扣增值税进项税额

为4.8万元；发生运输费用200万元，可抵扣增值税进项税额为18万

元，发生入库前的挑选整理费用20万元，发生入库后的仓库保管费15

万元。1月31日、6月5日、12月10日分别发出乙材料1200件、

1500件和1300件。不考虑其他因素，甲公司2X21年12月31日库存

乙材料的账面余额是（）。

A：1243.27万元

B：1100万元

C：1105万元

D：1080万元

答案：B

8.A公司于2X20年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目贷方

余额为100万元，2X21年实际发生产品质量保证费用90万元，2X21

年12月31日预提产品质量保证费用110万元。税法规定，产品质量

保证支出在实际发生时允许税前扣除。2X21年12月31日该项负债的

计税基础为（）万元。

A：110

B：90

C：0

D：120

答案:C

9.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%。甲公司2X20年

度财务报表于2X21年3月20日经董事会批准对外报出。2X21年2

月10日，因管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面价

值为300000元，已计提存货跌价准备24000元，按规定由保管员个人

赔偿152000元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素，

下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。

A：确认管理费用187000元

B：确认营业外支出190120元

C：火灾造成的材料毁损属于2X20年资产负债表日后调整事项

D：增值税进项税额转出42120元

答案：D

10.（2019年真题）甲公司持有非上市的乙公司5%股权。以前年度，

甲公司采用上市公司比较法、以市盈率为市场乘数估计所持乙公司股

权投资的公允价值。由于客观情况发生变化，为使计量结果更能代表

公允价值，甲公司从20义9年1月1日起变更估值方法，采用以市净

率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。对于上述估值方

法的变更，甲公司正确的会计处理方法是（）。

A：作为会计政策变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第28号

——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对会计政策变更进

行披露

B：作为会计估计变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第28号

——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对会计估计变更进

行披露

C：作为会计估计变更进行会计处理，并按照《企业会计准则第39号

——公允价值计量》的规定对估值技术及其应用的变更进行披露

D：作为前期差错更王进行会计处理，并按照《企业会计准则第28号

——会计政策、会计估计变更和差错更F》的规定对前期差错更F进

行披露

答案：C

11.甲企业2X20年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业

管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净

残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2X20年12月31日

和2X21年12月31日分别对A设备进行检查，确定A设备的可收回

金额分别为500万元和250万元。假定不考虑其他因素，该企业2X21

年度因使用A设备而减少的当年度的利润总额为（）。

A：230万元

B：312万元

C：118.4万元

D：350万元

答案：A

12.（2020年真题）2X18年12月31日，甲公司持有的投资包括:

A：对乙公司的投资

B：所持丁公司发行的期限为2个月的短期债券

C：对丙公司的投资

D：所持的5年期国债

答案：B

13.企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧,

使用寿命为10年，预计净残值为0,在第4个折旧年度年末企业对该

项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，符合

准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。假

定不考虑其他因素，固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。

A：3440

B：2800

C：4400

D：2400

答案：A

14.20X8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第

三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产

发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务，考虑到甲公司的

母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企

业合并产生的相关税费。20X8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公

司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙

公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理的是

（）O

A：确认费用，同时确认收入

B：无需进行会计处理

C：不作账务处理，但在财务报表附注中披露

D：确认费用，同时确认所有者权益

答案：D

15.甲公司2X21年末以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项

无形资产系甲公司2X17年1月1日以360万元的价格购入，购入时

该无形资产预计使生年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。

转让时该无形资产已使用5年。该无形资产2义21年末计提减值准备

20万元，采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司为增值税一般纳

税人，该无形资产适用的增值税税率为6%。假定不考虑其他因素，甲

公司转让该无形资产所获得的净收益为（）。

A：102万元

B：120万元

C：110万元

D：140万元

答案：D

16.（2017年真题）甲公司销售乙产品，同H对售后3年内产品质量问

题承担免费保修义务，有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支

出由甲公司负担。2X16年甲公司共销售乙产品1000件，根据历史经

验估计，因履行售后保修承诺，预计将发生的支出为600万元，甲公

司确认了销售费用，同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的

会计信息质量要求是（）。

A：及时性

B：可比性

C：实质重于形式

D：谨慎性

答案：D

17.下列各项交易或事项应适用《企业会计准则第14号一一收入》准

则进行会计处理的是（）。

A：进行债权投资收取的利息

B：出租自有办公楼收取的租金

C：保险合同取得的保费收入

D：安装公司提供安装服务收取的服务费

答案：D

18.下列不属于所有者权益类会计科目的是（）。

A：应付股利

B：实收资本

C：其他权益工具

D：资本公积

答案：A

19.甲公司为增值税一般纳税人，该公司2X21年5月10日购入需安

装设备一台，价款龙500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为

购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料

50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于2X21年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备

采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不

考虑其他因素，2X22年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A：120.64

B：102.18

C：103.64

D：105.82

答案：D

20.下列个人或企业中，与甲公司没有构成关联方关系的是（）。

A：甲公司与乙公司（甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，

甲和乙不存在其他关系）

B：甲公司与D公司（甲公司总经理的弟弟拥有D公司6096的表决权资

本）

C：甲公司与杨某（杨某系甲公司董事会秘书的丈夫）

D：甲公司与A公司（甲公司对A公司具有重大影响）

答案：A

21.（2012年真题）甲公司为增值税一般纳税人，该公司20义6年5月

10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额

为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过

程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装

工人工资12万元。该设备于20X6年12月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采生年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残

值为零。假定不考虑其他因素，20X7年该设备应计提的折旧额为

（）O

A：102.18万元

B：105.82万元

C：120.64万元

D：103.64万元

答案：B

22.2X21年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得A股份有限公

司（以下简称“A公司”）60%的股权，当日A公司所有者权益账面价

值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产

所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万

元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为

零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与A公司在此之前不存在关联

方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2X21年12月

31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。

A：800

B：640

C：500

D：400

答案：B

23.2X19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，实际支付款项

2000万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司所有者权益账面

价值为6000万元（与公允价值相等）。2X19年4月1日，乙公司将

自产产品出售给甲公司，产品售价2000万元，成本1500万元，未计

提过存货跌价准备。2X19年度乙公司实现净利润2000万元，至

2X19年年末甲公司取得的上述存货对外出售60机假定甲公司有其他

子公司需要编制合并报表，则甲公司合并报表中应抵销的“存货”项

目的金额为（）万元。

A：0

B：60

C：15

D：50

答案：B

24.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，收到增值税专用

发票上注明的价款总额为100万元，增值税税额为13万元。所购商

品到达后，甲公司验收发现商品短缺20%,其中合理损失5%,另15%

短缺尚待查明原因。甲公司购进该商品的实际成本为（）万元。

A：98

B：85

C：80

I）：100

答案：B

25.甲公司为增值税一般纳税人，2X18年11月20日，甲公司购进一

台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950

万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安

装人员工资14万元。2义18年12月30日，A设备达到预定可使用状

态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双

倍余额递减法计提折旧。甲公司2X21年度对A设备计提的折旧是

（）万元。

A：144

B：187.34

C：190

D：136.8

答案：A

26.2X20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司

应收乙公司账款账面余额为1050万元，已提坏账准备100万元，其公

允价值为900万元，乙公司以一项其他权益工具投资抵偿上述账款，

其他权益工具投资的公允价值为900万元。甲公司为取得该项其他权

益工具投资支付初始直接费用2万元，假定不考虑其他因素。甲公司

债务重组取得其他权益工具投资的入账价值为（）万元。

A：902

B：1000

C：900

D：960

答案：A

27.T公司于2014年1月1日开始建造一条道路，建造过程中占用两笔

一般借款：

A：110.2万元

B：190万元

C：110.83万元

I）：0

答案：A

28.甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均

为25队甲公司因执行新企业会计准则，在2X21年1月1日进行了如

下变更：

A：将衍生金融负债由成本计量变更为公允价值计量属于会计政策变更

B：对B公司投资的后续计量方法由权益法改为成本法属于会计政策变

更

C：因执行新租赁准则改变租入资产的核算方法属于会计政策变更

D：对A公司投资由可供出售金融资产改为其他权益工具投资属于会计

政策变更

答案：B

29.下列支出不应该计入外购无形资产成本的是（）。

A：为使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用

B：为引进新产品进行宣传发生的广告费和管理费等

C：为测试无形资产是否能够正常发挥作用发生的支出

D：购买无形资产支付价款

答案：B

30.甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续

计量。2X19年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，

其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量

的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计

量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减

值准备。2X19年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设

甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%,则变

更日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是（）

万元。

A：4800

B：4320

C：1440

D：5760

答案：B

31.2X21年12月31日，某企业“库存商品”科目的余额为200万元,

“生产成本”科目的余额为20万元，“原材料”科目的余额为90万

元，”材料成本差异''科目的借方余额为15万元。“存货跌价准备”

科目的余额为20万元，“制造费用”科目的余额为265万元，“合同

履约成本”科目的余额为100万元，该项合同履约成本于2X21年10

月1日确认，初始确认时摊销期限为11个月。”应收退货成本”科目

的余额为90万元，“工程物资”科目的余额为30万元，假定不考虑

其他因素，则该企业2义21年12月31日资产负债表中“存货”项目

的金额为（）。

A：670万元

B：570万元

C：660万元

D：760万元

答案：A

32.A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同

期为三年，客户每年向A公司支付服务费30万元（假定该价格反映了

合同开始日该项服务的单独售价）。

A：在合同开始的前两年，即合同变更之前，A公司每年确认收入30万

元

B：应将向客户提供保洁服务作为多项履约义务处理

C：该合同变更能够昨为单独的合同进行会计处理

I）：新合同中A公司每年确认的收入为20万元

答案：A

33.2X19年6月30日，甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性

房地产，售价为400万元，该项投资性房地产的账面余额为420万元,

其中“成本”明细科目为借方余额500万元，“公允价值变动”明细

科目为贷方余额80万元。

A：-90万元

B：-20万元

C：-100万元

D：10万元

答案：D

34.下列关于报告分部的说法不正确的是（）。

A：报告分部的数量通常不应当超过10个

B：企业的经营分部达到规定的10%重要性标准认定为报告分部后，确

定为报告分部的经营分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业

总收入的比重应当达到70%的比例

C：经营分部未满足10%重要性标准的，如果管理层认为披露该经营分

部信息对会计信息使用者有用的，可以将其确定为报告分部

D：通常情况下分部资产与分部利润（亏损）、分部费用等之间存在一

定的对应关系

答案：B

35.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，

应借记的会计科目是（）。

A：预付账款

B：在建工程

C：工程物资

D：固定资产

答案：A

36.根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后

所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金

利润而确认应付股利的时点是（）。

A：实际分配利润时

B：股东大会批准利润分配方案时

C：董事会通过利润分配预案时

D：实现利润当年年末

答案：B

37.甲企业对下列各项业务进行的会计处理中，需要进行追溯调整的是

（）O

A：原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续

B：企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模

式

C：企业将原固定资产使用年限由10年改为8年

D：存证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命巳能够合理估

计

答案：B

38.（2018年真题）下列各项中，需要重新计算财务报表各列报期间每

股收益的是（）。

A：报告年度内发行可转换公司债券

B：报告年度内以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并

C：报告年度内发行普通股

D：报告年度内派发股票股利

答案：D

39.（2019年真题）甲公司适用的企业所得税率为25%,20X9年6月

30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护

专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公

司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免,

当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免，20X9年度，甲公

司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的

应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲

公司20X9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。

A：—50万元

B：250万元

C：零

D：190万元

答案：A

40.2X20年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采

用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400

万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%,另以现金支付相关

税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用

寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金

现值系数为3.4651,假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项

影响2X20年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小

数）

A：140

B：353.96

C：213.96

D：223.16

答案：D

41.下列各项资产计提的减值准备中，在相关减值因素消失时可以转回

的是（）。

A：商誉减值准备

B：长期股权投资减值准备

C：无形资产减值准备

D：债权投资减值准备

答案：D

42.甲公司2021年有关损益科目的发生额如下：主营业务收入为3500

万元，其他业务收入为500万元，主营业务成本为2100万元，其他业

务成本为210万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务

费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为60万元，公允

价值变动损益为30万元（损失），营业外收入为60万元，营业外支

出为35万元。不考虑其他因素，甲公司2021年利润表中“营业利润”

项目应列示的金额龙（）万元。

A：1605

B：1580

C：1290

D：1640

答案：B

43.甲公司以发行自身普通股股票100万股，每股公允价值20元为对

价取得乙公司3096的股权，能够对乙公司施加重大影响。为增发股票，

甲公司另向证券承销机构支付了200万元的佣金和手续费，另外为取

得该项股权投资发生初始直接费用100万元。当日，乙公司可辨认净

资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。假定不考虑其

他因素，甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为（）万元。

A：1900

B：1800

C：2100

I）：2000

答案：C

44.下列有关资产负债表日的相关内容，说法不正确的是（）。

A：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之

间发生的有利或不利事项

B：如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会

计年度或会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国《会计法》

和会计准则的要求确定资产负债表日

C：半年度、季度和月度属于会计中期

D：资产负债表日仅指每年的12月31日

答案：D

45.甲公司与乙公司签订了一份办公楼租赁合同，每年的租赁付款额为

80000元，于每年总末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量

借款利率为5%o不可撤销租赁期为5年，并且合同约定在第5年年末,

甲公司有权选择以每年80000元续租5年，也有权选择以1600000

元购买该房产。甲公司在租赁期开始时评估认为，可以合理确定将行

使续租选择权，而不会行使购买选择权。

A：617600元

B：400000元

C：800000元

I）：1600000元

答案：B

46.关于或有事项的披露，下列说法中正确的是（）。

A：当或有资产可能导致经济利益流入企业时，应予以披露

B：企业通常不应当披露或有资产，但或有资产可能会给企业带来经济

利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C：在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部

分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露任何信息

D：在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部

分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但

应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事

实和原因

答案：D

47.2X19年12月31日，甲公司采用分期付款方式从乙公司购买一台

设备，购买价格为4000万元，合同约定发出设备当日支付价款1000

万元，余款分3次于次年起每年12月31日等额支付，该产品在现销

方式下的公允价值%3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未确认

融资费用，实际利率为5%。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计

处理中不正确的是（）。

A：2X19年12月31日甲公司应确认长期应付款账面价值3000万元

B：甲公司该业务对2X19年12月31日资产负债表“长期应付款”项

目的列报金额影响额为1859.36万元

C：2X19年12月31日甲公司应确认未确认融资费用276.8万元

D：2X19年12月31日甲公司应确认固定资产3723.2万元

答案：A

48.2021年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，

甲公司收到先征后返的增值税440万元；（2）6月30日，甲公司以

8400万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋投入管理

部门使用，该房屋的预计使用年限为30年。当地政府为鼓励甲公司在

当地投资，于同日拨付甲公司3000万元，作为对甲公司取得房屋的补

偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的1200万元款项，用于壬在

建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10

月10日，甲公司收到当地政府追加的投资200万元，用于正在建造的

新型设备。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。对政府补助采

用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司2021年度因政府

补助应确认的其他收益金额为（）万元。

A：1640

B：1840

C：490

D：440

答案:C

49.（2019年真题）20X8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为

对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定

资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务，

考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没

有计提因上述企业合并产生的相关税费。20义8年12月，乙公司按照

事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因

素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行

的会计处理的是（）。

A：不作账务处理，但在财务报表中披露

B：无需进行会计处理

C：确认费用，同时确认所有者权益

D：确认费用，同时确认收入

答案：C

50.（2013年真题）企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规

定的政府补助的是（）。

A：增值税出口退税

B：免征的企业所得税

C：先征后返的企业所得税

I）：减征的企业所得税

答案：C

第II部分多选题（50题）

1.关于政府单位置换换入库存物品的处理，下列说法中正确的有（）。

A：按照置换借贷方的差额，借记“其他收入”科目，或贷记“资产处

置费用”科目

B：置换过程中的实际支付的相关支出，在财务会计中应贷记“银行存

款”等科目。在预算会计中应贷记“资金结存”科目

C：单位置换换入的库存物品，应按照确定的成本入账，借记“库存物

品”科目

D：按照置换借贷方的差额，借记“资产处置费用“科目，或贷记“其

他收入”科目

答案：B、C、D

2.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）

A：资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错

B：报告年度巳售商品在资产负债表日后事项期间发生退回

C：报告年度按暂估，介值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办

理完成竣工决算手续

D：资产负债表日后期间发生重大火灾损失

答案：A、B、C

3.甲公司为增值税一般纳税人。2X21年12月31日，甲公司存货盘点

中发现：（1）原材料收发计量差错盘亏5万元，增值税进项税额0.65

万元；（2）原材料自然溢余盘盈20万元；（3）因洪水爆发仓库进水

导致原材料毁损1200万元，增值税进项税额156万元，获得保险公司

赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200万元，增值税销项

税额为26万元；（4）盘盈某产品10万元。假定上述存货盘盈盘亏金

额均为成本，存货盘点发现问题已经甲公司管理层批准处理。不考虑

存货跌价准备及其他因素，下列各项关于存货盘盈盘亏在甲公司2X21

年度会计处理的表述中，正确的有（）。

A：洪水爆发导致原材料净损失200万元计入当期营业外支出

B：原材料自然溢余盘盈20万元计入当期营业外收入

C：盘盈某产品10万元计入当期营业收入

D：原材料收发计量差错盘亏5万元计入当期管理费用

答案：A、D

4.关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中正确的有

（）O

A：非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日

起计算

B：因债务转为资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算

日起计算

C：为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算

D：为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算

答案：A、B、C

5.（2017年真题）2X17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有

关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元;

（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及

增值税585万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款

900万元；（4）乙公司将土地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于

其生产，收到现金3500万元，下列各项关于甲公司上述交易或事项在

编制合并现金流量表应予抵销的表述中，正确的有OO

A：甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现

金3500万元抵销

B：甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金

585万元抵销

C：甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金

900万元抵销

D：甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金

600万元抵销

答案：A、B、D

6.下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益

的其他综合收益有（）。

A：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允

价值变动

B：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用

减值准备

C：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自

身信用风险变动引起的公允价值变动

D：外币财务报表折算差额

答案：A、B、D

7.（2012年）下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计

量的有（）。

A：持有以备出售的商品

B：为交易目的持有的5年期债券

C：实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

D：远期外汇合同形成的衍生金融负债

答案：B、C、D

8.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。

A：委托加工材料发生的增值税

B：商品流通企业采购过程中发生的保险费

C:运输途中的合理损耗

D：自制存货生产过程中发生的直接费用

答案：B、C、D

9.A公司2X20年7月1日开始执行新修改或颁布的准则，下列经济业

务事项中，不违背可比性要求的有（）。

A：设定提存计划，由原短期薪酬调整到离职后福利

B：自用房地产转换为投资性房地产

C：投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，由原长

期股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D：由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转

回

答案：A、B、C

10.企业在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信

用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具

已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，企业应当在当

期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该

金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额不应当作为

()O

A：减值利得计入当期损益

B：减值利得计入资本公积

C：减值利得计入其他综合收益

D：减值利得计入留存收益

答案：B、C、D

11.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。

A：资产负债表日后期间发生重大火灾损失

B：报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回

C：报告年度按暂估，介值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办

理完成竣工决算手续

D：资产负债表日后事项期间发现报告年度重要的会计差错

答案：B、C、D

12.下列关于企业特殊业务相关收入的确认和计量，表述正确的有

()。

A：企业在判断某项知识产权许可属于时段履约义务还是时点履约义务

时，需要考虑该许可在时间、地域或使用方面的限制

B：企业向客户预收销售商品款项的，应于收到销售价款时确认相关销

售收入

C：企业向客户预收销售商品款项的，如果预收款项无需退回，且客户

可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所

放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按

比例将上述金额确认为收入

D：企业向客户授予知识产权许可并且不构戌单项履约义务的，企业应

当将该知识产权许可和其他商品一起作为一项履约义务处理

答案：C、D

13.甲公司是一家非役资性主体，2X18年12月1日，甲公司专为转售

取得子公司A,当日，A公司满足了持有待售类别的划分条件，预计在

2X19年3月1日将其处置。下列关于2X18年年末A公司财务状况列

报的表述中，正确的有（）。

A：2X18年年末应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》

的规定，将A公司纳入合并范围

B：2义18年年末合并利润表中，A公司净利润在“持续经营净利润”

项目中列报

C：2X18年年末合并资产负债表中，A公司的净资产在“持有待售资

产”项目中列报

D：2X18年年末合并利润表中，A公司净利润在“终止经营净利润”

项目中列报

答案：A、D

14.下列关于预计负债账面价值说法中正确的有（）。

A：企业在确定预计负债最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关

的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素

B：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核

C：如果在资产负债表日有确凿证据表明预计负债的账面价值不能真实

反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行

调整

1）:货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现

后确定最佳估计数

答案：A、B、C、D

15.依据企业会计准则的规定，不考虑其他因素，下列关于关联方关系

的表述中，正确的有（）。

A：存在控制、共同受制和重大影响关系是判断关联方的主要标准

B：企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关

联方

C：国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方

D：同受一方控制、共同控制和重大影响的两方或多方之间构成关联方

答案：A、C

16.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。

A：上市公司股东大会审议通过股权激励方案，并确定了授予价格，但

未确定拟授予股份的激励对象及股份数量，授予日为股东大会审议通

过股权激励方案的日期

B：行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期

C：可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得

权益工具或现金权利的日期

D：对于“第二类限制性股票”的股权激励，激励对象在授予日无须出

资购买限制性股票

答案：B、C、D

17.下列关于预计负债最佳估计数的确定，正确的有（）。

A：若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，最

佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定

B：若所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性

相同，则最佳估计数应当为该范围内的中间值

C：若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，最

佳估计数按照最可能发生金额确定

D：若所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及多个项目，最

佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定

答案：B、C、D

18.甲公司为乙公司的母公司，2X18年发生的如下业务中，会计处理

正确的有（）。

A：甲公司授予乙公司销售人员以母公司股价上涨幅度获得现金的权利,

甲公司个别报表应作为现金结算的股份支付处理

B：甲公司授予乙公司销售人员以母公司股价上涨幅度获得现金的权利,

甲公司合并报表应作为权益结算的股份支付处理

C：甲公司授予乙公司管理人员以乙公司股票结算的股份支付，甲公司

个别报表中作为权益结算的股份支付处理

I）：甲公司授予乙公司管理人员以乙公司股票结算的股份支付，乙公司

个别报表中作为权益结算的股份支付外理

答案：A、D

19.甲公司以增发市场价值为6000万元的本公司普通股为对价购入

乙公司100%的净资产，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条

件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日，乙公司各项可辨认

资产、负债的公允价值与其计税基础相比较形成应纳税暂时性差异1

200万元、可抵扣暂时性差异400万元；购买日，乙公司不包括递延

所得税的可辨认资产、负债的公允价值5000万元。

A：确认商誉1200万元

B：不再进一步确认商誉的所得税影响

C：确认商誉1000万元

D：确认商誉1200万元

答案：A、B、D

20.不考虑其他因素，甲公司下列经济业务所涉及的借款费用可能予以

资本化的有（）O

A：2X21年1月1日，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于

大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

B：2义21年1月1日，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于

大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

C：2X21年1月1日，用银行借款开工建设一幢简易厂房，预计厂房

于次年2月15日完工，达到预定可使用状态

D：2义21年1月1日，向银行借入的专门借款用于开工建设办公楼，

预计在2X21年9月底完工

答案：A、B、C

21.（2021年真题）甲公司为增值税一般纳税人。2X20年12月31日,

甲公司存货盘点中发现：（1）原材料收发计量差错盘亏5万元，增值

税进项税额0.65万元；（2）原材料自然溢余盘盈20万元；（3）因

洪水爆发仓库进水导致原材料毁损1200万元，增值税进项税额156万

元，获得保险公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200

万元，增值税销项税额为26万元；（4）盘盈某产品10万元。假定上

述存货盘盈、盘亏金额均为成本，存货盘点发现问题已经甲公司管理

层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素，下列各项关于存货盘

盈、盘亏在甲公司2义20年度会计处理的表述中，F确的有（）。

A：盘盈某产品计入当期营业收入

B：原材料自然溢余盘盈计入当期营业外收入

C：原材料收发计量差错盘亏计入当期管理费用

D：洪水爆发导致原材料净损失计入当期营亚外支出

答案：C、D

22.关于金融工具的重分类，下列表述中错误的有（）。

A：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照准则的规定对所

有受影响的相关金融资产进行重分类

B：金融资产的合同现金流量材征发生改变时，应当对金融资产进行重

分类

C：金融资产的合同现金流量特征发生改变时，应当对金融资产进行重

分类

D：企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对所有金融负债进行

重分类

答案：B、C、D

23.下列关于A公司回购本公司股票的说法中，正确的有（）。

A：注销库存股会减少所有者权益总额

B：回购库存股不会减少所有者权益总额

C：注销库存股不会减少所有者权益总额

I）:回购库存股会减少所有者权益总额

答案：C、D

24.甲公司与乙公司签订合同，合同约定，由甲公司在乙公司持有的一

宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼；在建造过程中

乙公司有权修改该办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的

合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果

乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。不考虑

其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A：甲公司应在提供服务的期间内按履约进度确认收入

B：甲公司应在该合同履行完毕时一次性确认收入

C：该合同中的履约义务属于某一时段内履行的履约义务

D：该合同中的履约义务属于某一时点履行的履约义务

答案：A、C

25.（2016年真题）不考虑其他因素，下列关于合营安排的表述中，正

确的有（）。

A：合营安排要求所有参与方都对该安排实施共同控制

B：合营安排为共同经营的，合营方按一定比例享有该安排相关资产且

承担该安排相关负债

C：两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排不构成共同控制

D：能够对合营企业施加重大影响的参与方，应当对其投资采用权益法

核算

答案：C、D

26.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的有（）。

A：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后

调整事项

B：资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生

了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表

日后调整事项

C：资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否重大，

均作为资产负债表日后调整事项

D：如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证

据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的

估计进行会计处理

答案：B、C

27.甲公司自行建造的C建筑物于2X17年12月31日达到预定可

使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房

地产采用公允价值模式进行后续计量。2X19年12月31日，已出

租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允

价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史

成本扣除税法规定折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年

限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法

计提折旧。甲公司2X19年度实现的利润总额为15000万元，适用

的所得税税率为25%,假定无其他纳税调整事项。甲公司下列会计处

理中正确的有（）。

A：2X19年确认递延所得税负债210万元

B：2X19年所得税费用为3750万元

C：2X19年应交所得税为3625万元

I）：2X19年12月31日递延所得税负债余额为470万元

答案：A、B、D

28.A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同

期限为三年，客户每年向A公司支付服务费10万元（假定该价格反

映了合同开始日该项服务的单独售价）。在第二年末，合同双方对合

同进行了变更，将第三年的服务费调整为8万元（假定该价格反映了

合同变更日该项服务的单独售价）同时以20万元的价格将合同期限

延长三年（假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价），

即每年的服务费6.67万元，于每年年初支付。上述价格均不包含增

值税。

A：A公司后四年每总确认收入7万元

B：A公司第三年当总确认收入8万元

C：A公司前三年共计确认收入18万元

D：A公司前两年每总确认收入10万元

答案：AxD

29.下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（）。

A：约定将来购入的原材料

B：协商转让中的无形资产

C：尚未批准处理的盘亏存货

I）:约定将来购入的原材料

答案：A、C、D

30.（2019年真题）下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时

将重分类进损益的其他综合收益有（）。

A：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用

减值准备

B：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自

身信用风险变动引起的公允价值变动

C：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允

价值变动

D：外币财务报表折算差额

答案：A、C、D

31.（2014年真题）下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时

发生增减变动的有（）。

A：以银行存款支付原材料采购价款

B：接受现金捐赠

C：分配股票股利

D：财产清查中固定资产盘盈

答案：B、D

32.2X17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如

下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元；（2）甲公司

将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税585

万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元；

（4）乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到

现金

A：甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金

900万元抵销

B：甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金

585万元抵销

C：甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现

金3500万元抵销

D：甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金

600万元抵销

答案：B、C、D

33.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X19年

12月310,甲公司将收回租赁期届满的一项投资性房地产进行处置，

取得价款7500万元。该项投资性房地产在处置前的账面价值为7200

万元（其中成本为7800万元，公允价值变动600万元），甲公司因

处置该项投资性房地产，下列说法正确的有（）。

A：应确认其他业务成本7200万元

B：应确认处置损益300万元

C：应确认投资收益一300万元

D：应增加公允价值变动收益600万元

答案：B、D

34.长江公司于2义20年年初与黄河公司签订了一项不可撤销的销售合

同，合同约定，长江公司应于2X21年3月向黄河公司以每件5万元

的价格销售A产品1000件，如果违约，长江公司需要按照合同价款

的2096向黄河公司支付违约金。由于人工成本和材料价格上涨，导致产

品成本上升。至2义20年年末，长江公司已将A产品全部生产完成，

每件成本6.4万元，该产品市场价格为每件6.1万元。假设不考虑其

他因素，长江公司下列处理正确的有（）

A：应选择执行合同，同时确认预计负债1400万元

B：应选择不执行合同，同时确认预计负债1000万元

C：不管是否存在标的资产，如果不执行合同，均应将不执行合同损失

全额确认为预计负债

D：如果不执行合同，那么应以市价为基础计算标的资产的减值损失

答案：B、D

35.下列各项中，属于控制基本要素的有（）。

A：因涉入被投资方而享有可变回报

B：投资方对被投资方拥有实质性权利

C：拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其

回报金额

D：能够拥有被投资方半数以上表决权

答案：A、C

36.2X19年12月31日，甲公司银行借款余额为8000万元，其中,

自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有

自主展期清偿的权利；自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于

3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行

2X19年12月31日要求甲公司于2X20年4月1日前偿还；自丁

银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期

两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2X19年12月31E1甲

公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2

900万元，该投资预计将在一年内出售.下列表述F确的有（）。

A：公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报

B：乙银行的1500万元借款作为流动负债列报

C：丙银行的4000万元借款作为流动负债列报

D：丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报

答案：A、B、C

37.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，不应当合并为一份合

同进行会计处理的是OO

A：该两份或多份合同在同一个月内订立

B：该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务

C：该两份或多份合同基于不同的商业目的

D：该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履

行情况无关

答案：A、C、D

38.下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有

（）O

A：财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理

B：总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继

续按期摊销计入各期损益

C：同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难于区分时,

全部作为与费产相关的政府补助进行会计处理

D：同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计外理

答案：A、B、C

39.关于现金流量套期，下列会计处理表述中，正确的有（）。

A：套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其

他综合收益后的其他利得或损失），应当计入资本公积

B：套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量

套期储备，应当计入其他综合收益

C：套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其

他综合收益后的其他利得或损失），应当计入当期损益

D：每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应与被套期项目

公允价值变动额相等

答案：B、C

40.甲