《税收法规基础》课件

税收法规基础本课程将系统讲解税收法规基础知识，帮助学习者掌握税收法律理论与实践应用。课程概述税收法律基础概念、特征、体系主要税种增值税、所得税等征管与责任征收管理、法律责任第一章：税收法律基础1税收概念定义与特征2法律关系主体、客体、内容3立法体系法律层级结构4法定原则税收法治基石1.1税收的概念与特征1强制性国家凭借政治权力强制征收2无偿性纳税人无直接对价3固定性按法定标准征收4财政性为国家筹集财政收入1.2税收法律关系税务主体税务机关、纳税人1税务客体应税行为、应税所得2税务内容权利义务关系3税务行为申报、缴纳、检查41.3税收立法体系1宪法国家根本大法2法律全国人大及常委会制定3行政法规国务院制定4部门规章财政部、税务总局制定5地方性法规地方人大制定1.4税收法定原则设立税种必须依法税种只能由法律规定税收要素必须法定课税对象、税率等法定税务权力必须法定税务机关权力受法律约束救济程序必须法定纳税人权益保障有法可依1.5税收法律渊源税收专门法律各税种法律相关法律法规预算法、行政法国际税收协定避免双重征税协定司法解释和案例法院解释、典型案例第二章：中国税收法律体系1税收法律框架总体结构与特点2实体法与程序法权利义务与操作程序3征管法规体系征收管理规范2.1中国税收法律体系概述按立法层级分类法律、行政法规、规章按调整对象分类国内税法、国际税法按内容性质分类实体法、程序法2.2税收实体法规定税收实体权利义务的法律规范，明确各税种基本构成要素2.3税收程序法1税务登记程序身份确认流程2纳税申报程序申报表提交流程3税款征收程序缴纳方式与期限4税务检查程序稽查与监督流程5税务争议解决程序复议与诉讼流程2.4税收征管法1234基本原则公平、公正、效率征收管理申报、征收、检查法律责任违法行为与处罚救济制度复议、诉讼程序第三章：税收要素纳税人税收义务主体征税对象课税行为或财产税率计算税额比例计税依据税额计算基础3.1纳税人法人纳税人企业、事业单位、社会组织自然人纳税人居民、非居民个人其他组织合伙企业、个体工商户3.2征税对象商品和劳务销售、进口、服务所得和利润个人工资、企业利润财产和行为房产、车辆、交易资源和环境矿产、环境消耗3.3税率比例税率固定百分比，如13%累进税率分级递增，如3%-45%定额税率固定金额，如每吨200元3.4计税依据1销售收入增值税、消费税2应纳税所得额企业所得税、个人所得税3财产价值房产税、车船税4特定计量单位部分消费税、资源税3.5纳税环节生产环节生产者缴纳批发环节批发商缴纳零售环节零售商缴纳消费环节消费者负担3.6纳税期限1按月纳税次月15日前申报2按季纳税季度后15日内申报3按年纳税年度终了后规定时间内申报4特殊纳税期限按次、临时申报第四章：主要税种概述流转税增值税、消费税1所得税企业所得税、个人所得税2财产税房产税、车船税3行为税土地增值税、契税4资源税矿产资源、水资源54.1增值税一般税率低税率减税率零税率对销售货物、提供服务、进口货物的增值额征收4.2消费税烟草制品卷烟、雪茄烟酒类白酒、啤酒、葡萄酒高档消费品高档手表、豪华汽车4.3企业所得税纳税人企业及其他组织税率标准税率25%优惠税率15%、10%计税依据收入总额减准予扣除项目4.4个人所得税综合所得采用七级累进税率，3%-45%4.5房产税1.2%从价计征房产原值一次减除10%-30%后的余值12%从租计征以房产租金收入为计税依据10-30%减除比例各地可自行确定具体减除比例4.6车船税车辆类型计税单位年税额标准乘用车每辆60-5400元商用车每吨16-120元摩托车每辆36-180元船舶每吨3-6元4.7土地增值税增值额未超过扣除项目金额50%税率30%增值额超过扣除项目金额50%-100%税率40%增值额超过扣除项目金额100%-200%税率50%增值额超过扣除项目金额200%税率60%4.8资源税煤炭2%-10%从价计征原油6%从价计征金属矿2%-6%从价计征第五章：税收征收管理法1税务登记纳税人身份确认2账簿凭证财务记录规范3纳税申报申报表提交4税款征收税款缴纳方式5税务检查稽查与执法5.1税收征收管理法概述立法目的规范税收征纳关系适用范围各税种征收管理基本原则依法治税、公平效率法律责任违法行为处罚5.2税务登记管理设立登记成立30日内变更登记信息变更30日内注销登记终止15日内临时登记临时经营活动前5.3账簿、凭证管理账簿设置总账、明细账、日记账凭证管理发票领用、开具、保管电子化管理电子账簿、电子发票5.4纳税申报申报准备数据收集整理1申报表填写各税种申报表2申报提交纸质或电子提交3申报更正错误更正程序45.5税款征收自行申报缴纳纳税人主动申报缴纳扣缴义务人代扣代缴第三方代为扣缴税务机关依法征收核定征收、查账征收分期缴纳特殊情况分期缴税5.6税务检查1日常检查税务日常监督管理2专项检查针对特定问题调查3重点检查对高风险纳税人稽查4联合检查多部门协同查处5.7税收保全措施纳税担保财产抵押、第三方担保税收冻结冻结银行账户税收扣押扣押价值相当财产5.8税收强制执行催告书面催告履行义务强制执行决定作出行政强制决定强制执行措施划拨存款、拍卖财产执行终结强制执行完毕或终止第六章：税收优惠政策国家为实现特定经济社会目标，对特定纳税人或征税对象给予的税收减免6.1税收优惠概述经济目标促进经济发展1社会目标保障民生福利2区域目标平衡区域发展3产业目标扶持重点产业46.2税收减免1全部免税完全免除税收义务2部分减免减轻部分税收负担3暂时减免特定期限内减免4定向减免针对特定对象减免6.3税收抵免直接抵免直接从应纳税额中扣除间接抵免考虑已缴纳的其他相关税费限额抵免设定最高抵免限额全额抵免无限额完全抵免6.4加速折旧1缩短折旧年限法定折旧年限的60%2加速折旧方法双倍余额递减法3一次性扣除单位价值不超过规定限额4适用资产范围固定资产、无形资产6.5税收返还定义先征后返、多征多返形式财政补贴、专项资金条件符合特定扶持条件6.6特殊经济区域税收优惠自由贸易试验区关税减免、增值税优惠经济特区企业所得税15%优惠税率西部大开发地区所得税优惠、投资抵免第七章：税收法律责任1纳税人责任违法行为处罚2扣缴义务人责任未履行义务处罚3税务机关责任不当行政行为责任4其他相关方责任协助、共谋违法责任7.1纳税人的法律责任违法行为法律责任未按期申报罚款2000元以下偷税补税并处50%-500%罚款虚开发票罚款或刑事责任拒绝检查罚款2000-10000元7.2扣缴义务人的法律责任1未履行扣缴义务税款50%-300%罚款2未按规定报送资料罚款2000元以下3隐匿、销毁资料罚款5000-50000元4协助偷税与纳税人同等处罚7.3税务机关及其工作人员的法律责任违法征税退还税款并赔偿损失徇私舞弊行政处分或刑事责任泄露秘密行政处分或民事赔偿玩忽职守行政处分或刑事责任7.4其他单位和个人的法律责任银行拒绝协助税收保全罚款5000-50000元中介机构出具虚假报告责令改正、没收违法所得其他个人协助偷税、阻挠执法罚款或刑事责任第八章：税收争议解决行政复议向上级税务机关申请行政诉讼向人民法院提起诉讼税收仲裁国际税收争议解决8.1税收行政复议申请60日内提出1受理5日内决定是否受理2审理调查取证、听证3决定60日内作出决定48.2税收行政诉讼起诉复议决定之日起15日内立案法院审查是否受理审理开庭审理、举证质证判决维持、撤销或变更决定8.3税收仲裁适用范围主要用于国际税收争议法律依据税收协定争议解决条款仲裁程序申请、组庭、裁决第九章：国际税收基础国际税收概念跨国税收关系与规则避免双重征税消除跨国重复课税税收协定国家间税收安排转让定价关联企业交易规则9.1国际税收概述1跨国税收管辖权属地原则、属人原则2国际税收协调双边、多边协调机制3国际组织作用OECD、联合国税收委员会4国际税收竞争税率竞争、税收洼地9.2避免双重征税免税法来源国征税，居民国免税抵免法允许扣除已在来源国缴纳税款扣除法将外国税款作为费用扣除分享法居民国与来源国分享税基9.3国际税收协定1协定目的避