《税收政策》课件2

税收政策概述课程目标1掌握税收基础知识2理解主要税种特点了解税收征管流程什么是税收？税收定义国家凭借政治权力，无偿强制征收的财政收入税收特征强制性、无偿性、固定性、法定性税收的功能筹集财政收入为公共支出提供资金保障调节经济稳定宏观经济，促进产业发展调节收入分配促进社会公平，缩小贫富差距税收的历史发展1古代实物税、人头税、土地税2工业时代所得税出现，税制逐步完善3现代增值税普及，国际税收合作加强4数字时代数字税收管理，应对经济全球化中国现行税收体系概览流转税增值税、消费税、关税1所得税企业所得税、个人所得税2财产税房产税、车船税、印花税3资源税资源税、耕地占用税、城镇土地使用税4税收基本要素纳税人法律规定的缴纳税款的单位和个人征税对象税法规定的应征税的经济事项税率计算税额的比率或固定金额计税依据计算应纳税额的标准税收分类方法按征税环节分类生产、流通、消费环节税按计税方法分类从价税、从量税、复合税按负担方式分类直接税、间接税按税权归属分类中央税、地方税、共享税直接税与间接税直接税税负不能转嫁，如所得税纳税人与负税人一致间接税税负可以转嫁，如增值税纳税人与负税人不一致流转税、所得税、财产税流转税针对商品流转和服务所得税针对个人和企业的收入财产税针对财产占有和转让中央税、地方税和共享税1共享税中央和地方按比例分享2地方税地方政府征收和使用3中央税中央政府征收和使用增值税概述1基本定义对商品生产、流通、服务提供过程中的增值部分征收2征收范围商品销售、服务、无形资产和不动产3特点价外税、多环节征收、抵扣机制增值税的计算方法销项税额销售额×适用税率进项税额购进税额应纳税额销项税额-进项税额增值税税率13%标准税率9%降低税率6%低税率0%零税率增值税发票管理专用发票购买方可用于抵扣进项税额普通发票不能用于抵扣进项税额电子发票无纸化发票，具有法律效力消费税概述定义对特定消费品征收的税种特点单一环节、价内税或价外税目的调节高消费、限制奢侈品消费消费税征收范围消费税主要针对烟、酒、化妆品、贵重首饰及手表等特定消费品征收消费税计税方法从价计征销售额×税率1从量计征销售数量×单位税额2复合计征从价税额+从量税额3企业所得税概述1征税对象企业的生产经营所得和其他所得2纳税人企业和其他取得收入的组织3纳税义务居民企业：全球所得；非居民企业：境内所得企业所得税税率25%标准税率20%小型微利企业15%高新技术企业10%重点扶持行业应纳税所得额的计算收入总额所有应税收入扣除项目成本、费用、税金、损失应纳税所得额收入总额-扣除项目企业所得税税前扣除成本费用生产经营相关的合理支出税金除企业所得税外的各项税金损失经营损失、资产损失公益捐赠年度利润总额12%以内部分个人所得税概述综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费1经营所得个体工商户、个人独资企业2资本所得财产租赁、财产转让、利息股息3偶然所得中奖、得奖等4个人所得税税率表级数年收入额（万元）税率(%)1≤3.6323.6-14.410314.4-3020430-4225542-6630666-96357>9645专项附加扣除子女教育每月1000元/子女大病医疗年度限额8万元住房贷款利息每月1000元赡养老人每月2000元个人所得税申报年度汇算次年3月1日至6月30日综合所得按年计税，按月预缴分类所得按次或按月申报房产税计税依据房产原值、房产租金收入税率从价：1.2%；从租：12%纳税人房产所有人、承租人、代管人土地增值税1增值额≤50%税率30%2增值额50%-100%税率40%3增值额100%-200%税率50%4增值额>200%税率60%车船税对车辆和船舶所有人或管理人征收的一种财产税，按年征收，税额按排量或吨位确定印花税合同类购销、建设、租赁、借款等合同产权转移类产权转移书据证照类营业执照、许可证账簿类资金账簿关税概述1定义国家对进出口货物征收的税2功能保护国内产业，调节进出口3分类进口关税、出口关税、过境关税关税的征收管理1申报进出口商申报2审核海关审核货物3估价确定完税价格4缴纳按规定税率缴税税收征管法概述税务登记纳税人身份确认1纳税申报申报应纳税额2税款征收缴纳税款3税务检查核实纳税情况4纳税申报自行申报纳税人计算税额并申报查账征收根据纳税人账簿定期定额税务机关核定应纳税额税款征收自行缴纳纳税人主动缴税扣缴义务人由扣缴义务人代扣代缴委托银行通过银行自动扣款税务检查1检查对象纳税人、扣缴义务人2检查内容账簿、凭证、报表、纳税申报表3检查方式实地检查、书面审查、第三方调查税收优惠政策概述减免税直接减少或免除应纳税额1税收抵免从应纳税额中扣除2加计扣除费用在税前扣除基础上加计3特殊税率适用较低税率4小微企业税收优惠5%所得税优惠税率100万年应税所得额度10%减征增值税50%减征印花税高新技术企业税收优惠所得税优惠减按15%税率缴纳研发费用加计扣除研发费用加计75%扣除固定资产加速折旧缩短折旧年限研发费用加计扣除西部大开发税收优惠企业所得税符合条件企业减按15%税率基础设施投资三年免税、三年减半鼓励行业资源、交通、能源、农业环保节能税收优惠清洁能源三免三减半环保设施增值税即征即退节能项目所得税优惠增值税留抵退税政策留抵税额进项税额大于销项税额退税条件满6个月，额度超过一定标准退税流程申请、审核、退还出口退税政策免税出口货物不征收增值税1退税退还已缴纳的增值税2不征税出口货物不征收消费税3税收协定概述1定义国家间消除双重征税的协议2主要内容税收管辖权划分，避免双重征税3协定国家中国已与110多个国家签订避免双重征税抵免法居住国抵免来源国已征税款免税法居住国对来源国征税收入免税扣除法将国外税款作为费用扣除转让定价规则关联交易关联企业间交易公平交易原则应符合独立企业间价格转让定价调整税务机关可进行调整受控外国公司规则受控外国公司居民企业控制的低税率国家公司规则内容将不分配利润视为分配并征税适用条件实际税负低于12.5%，无合理商业目的税收信息交换1请求信息交换应对方请求提供信息2自动信息交换定期批量交换金融账户信息3自发信息交换主动向对方提供相关信息税收征管信息化电子申报网上申报纳税大数据分析税收风险监控智能税务AI辅助决策云税务远程税务服务金税工程金税一期增值税防伪税控系统金税二期跨区域联网金税三期全国税收征管系统金税四期智慧税务体系电子发票特点无纸化、实时开具、易于存储优势降低成本、防止伪造、便于管理应用零售、电商、服务业广泛应用区块链技术在税收中的应用电子发票区块链发票提高真实性跨境税收简化跨境交易税收管理税收协作政府间高效协作国际税收发展趋势全球税收透明度提高、数字经济税收规则制定、打击国际避税行为、推行全球最低税率BEPS行动计划1含义税基侵蚀和利润转移2目标防止跨国企业避税3措施15项行动计划4意义维护各国税收主权数字经济征税1数字服务税针对数字服务收入2显著经济存在虚拟常设机构概念3两支柱方案全球税收权重新分配税收政策与经济发展减税降费刺激经济增长产业引导优化产业结构区域平衡促进区域协调发展税收政策与社会公平1收入再分配缩小贫富差距2基本公共服务提供教育医疗保障3社会