2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战试题集

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从每小题的四个选项中选出一个最符合题意的正确答案。1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工C.销售不动产D.销售无形资产2.下列关于增值税一般纳税人的说法中，不正确的是（）。A.一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额B.一般纳税人可以抵扣进项税额C.一般纳税人的进项税额是指购进货物或接受加工修理修配劳务支付的增值税额D.一般纳税人不得抵扣进项税额3.下列关于增值税小规模纳税人的说法中，不正确的是（）。A.小规模纳税人不得抵扣进项税额B.小规模纳税人按照规定的征收率计算应纳税额C.小规模纳税人可以按照规定的征收率计算销项税额D.小规模纳税人可以按照规定的征收率计算进项税额4.下列关于增值税发票的说法中，不正确的是（）。A.增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证B.增值税普通发票可以作为销售方确认收入的凭证C.增值税普通发票可以作为购买方确认付款的凭证D.增值税普通发票可以作为销售方开具的凭证5.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产的，为不动产交付使用的当天C.销售无形资产的，为无形资产交付使用的当天D.销售服务的，为服务完成的当天6.下列关于增值税纳税地点的说法中，不正确的是（）。A.一般纳税人的纳税地点为机构所在地B.小规模纳税人的纳税地点为住所地C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，纳税地点为机构、场所所在地D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，纳税地点为扣缴义务人所在地7.下列关于增值税税收优惠的说法中，不正确的是（）。A.小规模纳税人免征增值税B.纳税人出口货物免征增值税C.纳税人提供国际运输服务免征增值税D.纳税人提供邮政服务免征增值税8.下列关于增值税纳税申报的说法中，不正确的是（）。A.纳税人应当按期向税务机关办理纳税申报B.纳税人可以自行选择纳税申报方式C.纳税人应当如实报送纳税申报表及相关资料D.纳税人可以委托代理人办理纳税申报9.下列关于增值税税收征收管理的说法中，不正确的是（）。A.税务机关应当加强对增值税的征收管理B.税务机关有权对纳税人的增值税纳税情况进行检查C.纳税人应当配合税务机关的检查D.税务机关可以对纳税人采取强制措施10.下列关于增值税会计处理的说法中，不正确的是（）。A.增值税专用发票可以作为销售方确认收入的凭证B.增值税普通发票可以作为购买方确认付款的凭证C.纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税销项税额D.纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税进项税额二、多项选择题要求：从每小题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的正确答案。1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工C.提供修理修配劳务D.提供咨询服务2.下列关于增值税一般纳税人的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额B.一般纳税人可以抵扣进项税额C.一般纳税人的进项税额是指购进货物或接受加工修理修配劳务支付的增值税额D.一般纳税人不得抵扣进项税额3.下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人不得抵扣进项税额B.小规模纳税人按照规定的征收率计算应纳税额C.小规模纳税人可以按照规定的征收率计算销项税额D.小规模纳税人可以按照规定的征收率计算进项税额4.下列关于增值税发票的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证B.增值税普通发票可以作为销售方确认收入的凭证C.增值税普通发票可以作为购买方确认付款的凭证D.增值税普通发票可以作为销售方开具的凭证5.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产的，为不动产交付使用的当天C.销售无形资产的，为无形资产交付使用的当天D.销售服务的，为服务完成的当天6.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人的纳税地点为机构所在地B.小规模纳税人的纳税地点为住所地C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，纳税地点为机构、场所所在地D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，纳税地点为扣缴义务人所在地7.下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人免征增值税B.纳税人出口货物免征增值税C.纳税人提供国际运输服务免征增值税D.纳税人提供邮政服务免征增值税8.下列关于增值税纳税申报的说法中，正确的有（）。A.纳税人应当按期向税务机关办理纳税申报B.纳税人可以自行选择纳税申报方式C.纳税人应当如实报送纳税申报表及相关资料D.纳税人可以委托代理人办理纳税申报9.下列关于增值税税收征收管理的说法中，正确的有（）。A.税务机关应当加强对增值税的征收管理B.税务机关有权对纳税人的增值税纳税情况进行检查C.纳税人应当配合税务机关的检查D.税务机关可以对纳税人采取强制措施10.下列关于增值税会计处理的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票可以作为销售方确认收入的凭证B.增值税普通发票可以作为购买方确认付款的凭证C.纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税销项税额D.纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税进项税额三、判断题要求：判断下列各题的正误，正确的在括号内写“√”，错误的在括号内写“×”。1.增值税是一种价外税，纳税人应缴纳的增值税额不包含在销售价格中。（）2.增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证。（）3.小规模纳税人不得抵扣进项税额。（）4.纳税人出口货物免征增值税。（）5.纳税人提供国际运输服务免征增值税。（）6.纳税人提供邮政服务免征增值税。（）7.纳税人应当按期向税务机关办理纳税申报。（）8.纳税人可以委托代理人办理纳税申报。（）9.税务机关可以对纳税人采取强制措施。（）10.纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税销项税额。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算相关税额。资料：1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2.2025年3月，该企业销售货物取得不含税销售额100万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额10万元。3.3月发生运费支出，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。4.3月支付水电费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。要求：（1）计算该企业3月份的增值税销项税额。（2）计算该企业3月份的增值税进项税额。（3）计算该企业3月份应纳增值税额。五、简答题要求：简要回答下列问题。1.简述增值税的征税范围。2.简述增值税纳税义务发生时间。3.简述增值税纳税地点。4.简述增值税税收优惠。5.简述增值税纳税申报。六、论述题要求：论述增值税在国民经济中的作用。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，而销售不动产属于增值税征税范围。2.D解析：增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，即购进货物或接受加工修理修配劳务支付的增值税额。3.D解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额，按照规定的征收率计算应纳税额。4.C解析：增值税普通发票可以作为销售方开具的凭证，但不能作为购买方确认付款的凭证。5.D解析：增值税纳税义务发生时间中，销售服务的纳税义务发生时间为服务完成的当天。6.B解析：小规模纳税人的纳税地点为住所地，而不是住所地。7.A解析：小规模纳税人免征增值税，这是增值税税收优惠的一种。8.D解析：纳税人可以委托代理人办理纳税申报，这是纳税申报的一种方式。9.D解析：税务机关可以对纳税人采取强制措施，这是税收征收管理的一种手段。10.D解析：纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税进项税额。二、多项选择题1.ABC解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和提供咨询服务。2.ABC解析：增值税一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额，可以抵扣进项税额，进项税额是指购进货物或接受加工修理修配劳务支付的增值税额。3.ABC解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额，按照规定的征收率计算应纳税额，可以按照规定的征收率计算销项税额。4.ABCD解析：增值税专用发票和增值税普通发票都可以作为销售方开具的凭证，增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证，增值税普通发票可以作为销售方确认收入的凭证。5.ABCD解析：增值税纳税义务发生时间包括销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，销售不动产的，销售无形资产的，销售服务的。6.ABCD解析：增值税纳税地点包括一般纳税人的机构所在地，小规模纳税人的住所地，非居民企业在中国境内设立机构、场所的机构、场所所在地，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的扣缴义务人所在地。7.ABCD解析：增值税税收优惠包括小规模纳税人免征增值税，纳税人出口货物免征增值税，纳税人提供国际运输服务免征增值税，纳税人提供邮政服务免征增值税。8.ABCD解析：增值税纳税申报包括纳税人应当按期向税务机关办理纳税申报，可以自行选择纳税申报方式，应当如实报送纳税申报表及相关资料，可以委托代理人办理纳税申报。9.ABCD解析：增值税税收征收管理包括税务机关应当加强对增值税的征收管理，有权对纳税人的增值税纳税情况进行检查，纳税人应当配合税务机关的检查，可以对纳税人采取强制措施。10.ABCD解析：增值税会计处理包括增值税专用发票可以作为销售方确认收入的凭证，增值税普通发票可以作为购买方确认付款的凭证，纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税销项税额，纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税进项税额。三、判断题1.√解析：增值税是一种价外税，纳税人应缴纳的增值税额不包含在销售价格中。2.√解析：增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证。3.√解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额。4.√解析：纳税人出口货物免征增值税。5.√解析：纳税人提供国际运输服务免征增值税。6.√解析：纳税人提供邮政服务免征增值税。7.√解析：纳税人应当按期向税务机关办理纳税申报。8.√解析：纳税人可以委托代理人办理纳税申报。9.√解析：税务机关可以对纳税人采取强制措施。10.√解析：纳税人应当根据增值税专用发票或者增值税普通发票确认增值税销项税额。四、计算题（1）增值税销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元解析：根据增值税税率和销售额计算销项税额。（2）增值税进项税额=购进货物税额+运费税额+水电费税额=10万元+1.3万元+0.4万元=11.7万元解析：根据购进货物、运费支出和水电费支出取得的增值税专用发票注明税额计算进项税额。（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额=13万元-11.7万元=1.3万元解析：根据销项税额和进项税额计算应纳增值税额。五、简答题1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。解析：增值税的征税范围涵盖了国民经济中的主要交易活动。2.增值税纳税义务发生时间为销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；销售不动产的，为不动产交付使用的当天；销售无形资产的，为无形资产交付使用的当天；销售服务的，为服务完成的当天。解析：增值税纳税义务发生时间明确了纳税人在何时产生纳税义务。3.增值税纳税地点包括一般纳税人的机构所在地，小规模纳税人的住所地，非居民企业在中国境内设立机构、场所的机构、场所所在地，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的扣缴义务人所在地。解析：增值税纳税地点明确了纳税人在何处申报纳税。4.增值税税收优惠包括小规模纳税人免征增值税，纳税人出口货物免征增值税，纳税人提供国际运输服务免征增值税，纳税人提供邮政服务免征增值税。解析：增值税税收优惠旨在减轻纳税人的税收负担，促进经济发展。5.增值税纳税申报包括纳税人应当按期向税务机关办理纳税申报，可以自行选择纳税申报方式，应当如实报送纳税申报表及相关资料，可以委托代理人办理纳税申报。解析：增值税纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环节。六、论述题增值税在国民经济中的作用主要体现在以下几