税务师重点题库和答案分析2024

税务师重点题库和答案分析2024税法（一）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，征收增值税

D.单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

答案：D

分析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.18.2

D.8

答案：B

分析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。

3.下列关于消费税税目、税率的说法，正确的是（）。

A.高档化妆品的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.白酒采用从价定率的计税方法

C.啤酒的税率分为甲类和乙类，甲类啤酒的税率低于乙类啤酒

D.卷烟在批发环节不征收消费税

答案：A

分析：选项B，白酒采用从价定率和从量定额复合计税方法；选项C，甲类啤酒的税率高于乙类啤酒；选项D，卷烟在批发环节加征一道消费税。

4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售乙类卷烟150标准箱，取得含增值税销售额339万元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准箱有250条，1条有200支。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.126

B.144

C.108

D.117

答案：A

分析：首先将含增值税销售额换算为不含税销售额，339÷（1+13%）=300（万元）。从价计征消费税=300×36%=108（万元）；从量计征消费税=150×250×200×0.003÷10000=18（万元）。当月应缴纳的消费税=从价计征消费税+从量计征消费税=108+18=126（万元）。

5.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率

D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应同时代征城市维护建设税

答案：D

分析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

税法（二）

6.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

分析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7.某企业2023年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.47.5

B.50

C.52.5

D.45

答案：A

分析：国债利息收入免税，应调减应纳税所得额20万元；税收滞纳金罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。应纳税所得额=200-20+10=190（万元），应缴纳的企业所得税=190×25%=47.5（万元）。

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.以上说法都正确

答案：D

分析：以上关于子女教育、大病医疗、住房贷款利息专项附加扣除的说法均正确。

9.某居民个人取得劳务报酬所得20000元，已知劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，预扣率为20%。则该居民个人劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A.3200

B.4000

C.2400

D.3000

答案：A

分析：劳务报酬所得应预扣预缴税额=每次收入×（1-20%）×预扣率=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。

10.下列关于房产税的说法，正确的是（）。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物

B.房产税的计税依据是房产的原值

C.个人所有非营业用的房产免征房产税

D.房产税按年计算，一次性缴纳

答案：C

分析：选项A，房产税的征税对象是房屋，不包括建筑物；选项B，房产税的计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种；选项D，房产税按年计算，分期缴纳。

涉税服务实务

11.税务师在代理记账业务中，对于明细分类账的登记方法，下列说法正确的是（）。

A.必须根据原始凭证逐日逐笔登记

B.可以根据汇总原始凭证定期汇总登记

C.只能根据记账凭证逐日逐笔登记

D.无论何种情况，都不能采用定期汇总登记的方法

答案：B

分析：明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记，也可以根据这些凭证定期汇总登记。

12.下列关于增值税一般纳税人纳税申报的说法，错误的是（）。

A.增值税一般纳税人应在规定的期限内进行纳税申报

B.纳税申报时需要报送的资料包括增值税纳税申报表及其附列资料等

C.纳税人进行网上申报后，不需要再报送纸质资料

D.纳税人当期未发生应税行为，也需要进行纳税申报

答案：C

分析：纳税人进行网上申报后，仍需按照规定的期限和要求报送纸质资料。

13.税务师在对企业所得税纳税申报进行审核时，发现企业将应计入固定资产成本的利息支出计入了财务费用，这种情况会导致（）。

A.当期应纳税所得额减少

B.当期应纳税所得额增加

C.不影响当期应纳税所得额

D.固定资产账面价值增加

答案：A

分析：将应计入固定资产成本的利息支出计入财务费用，会使当期费用增加，从而导致当期应纳税所得额减少。

14.某企业委托税务师事务所代理办理税务登记，税务师在办理过程中，发现企业提供的资料不齐全，此时税务师应（）。

A.自行补充资料

B.要求企业在规定的期限内补齐资料

C.拒绝办理税务登记

D.先办理税务登记，再要求企业补齐资料

答案：B

分析：税务师发现企业提供的资料不齐全时，应要求企业在规定的期限内补齐资料。

15.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。

A.税务行政复议的申请人只能是纳税人

B.税务行政复议实行一级复议制度

C.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内

D.税务行政复议决定书一经作出，即发生法律效力

答案：B

分析：选项A，税务行政复议的申请人可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等；选项C，税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内；选项D，税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

涉税服务相关法律

16.下列关于行政法基本原则的说法，正确的是（）。

A.行政合法性原则要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行

B.行政合理性原则是行政合法性原则的补充和发展

C.行政应急性原则是指在特殊紧急情况下，行政机关可以采取没有法律依据的或与法律相抵触的措施

D.以上说法都正确

答案：D

分析：行政合法性原则强调行政行为要符合法律法规规章规定；行政合理性原则是对行政合法性原则的细化和补充，要求行政行为合理适当；行政应急性原则赋予行政机关在紧急情况下的特殊权力，可采取与常规法律规定不同的措施。

17.下列关于行政许可的说法，错误的是（）。

A.行政许可是一种依申请的行政行为

B.行政许可可以依职权主动作出

C.行政许可的结果是赋予申请人某种权利或资格

D.行政许可一般采用书面证书的形式

答案：B

分析：行政许可是依申请的行政行为，不能依职权主动作出。

18.下列关于行政处罚的说法，正确的是（）。

A.行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等

B.行政处罚的实施主体只能是行政机关

C.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

D.行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人

答案：C

分析：选项A，“暂扣或者吊销执照”表述不准确，应为“暂扣或者吊销许可证件”；选项B，行政处罚的实施主体包括行政机关、法律法规授权的组织等；选项D，行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。

19.下列关于行政复议的说法，正确的是（）。

A.行政复议的被申请人是作出具体行政行为的行政机关

B.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，决定是否受理

C.行政复议原则上采取书面审查的办法

D.以上说法都正确

答案：D

分析：行政复议中，被申请人通常是作出具体行政行为的行政机关；行政复议机关收到申请后5日内审查是否受理；行政复议原则上书面审查。

20.下列关于行政诉讼的说法，错误的是（）。

A.行政诉讼的原告是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

B.行政诉讼的被告是作出具体行政行为的行政机关

C.行政诉讼的举证责任主要由原告承担

D.行政诉讼实行两审终审制

答案：C

分析：行政诉讼的举证责任主要由被告承担，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。

财务与会计

21.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。

A.利润最大化

B.股东财富最大化

C.企业价值最大化

D.员工利益最大化

答案：D

分析：企业财务管理目标主要包括利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等，员工利益最大化不属于常见的财务管理目标。

22.某企业年初存入银行100万元，年利率为10%，按复利计算，5年后的本利和为（）万元。

A.150

B.161.05

C.177.16

D.194.87

答案：B

分析：根据复利终值公式\(F=P(1+r)^n\)，其中\(P=100\)万元，\(r=10\%\)，\(n=5\)，则\(F=100×(1+10\%)^5=161.05\)（万元）。

23.下列关于应收账款管理的说法，正确的是（）。

A.应收账款的信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策

B.信用标准是指企业允许客户赊欠账款的最高限额

C.信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣率等

D.以上说法都正确

答案：D

分析：应收账款信用政策涵盖信用标准、信用条件和收账政策；信用标准界定企业可接受客户的信用资质水平；信用条件包含信用期限、折扣期限和现金折扣率等。

24.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本为5000元，预计销售量为1000件。则该企业的保本销售量为（）件。

A.1250

B.833

C.500

D.625

答案：A

分析：根据保本销售量公式\(Q_0=\frac{F}{P-V}\)，其中\(F=5000\)元，\(P=10\)元，\(V=6\)元，则\(Q_0=\frac{5000}{10-6}=1250\)（件）。

25.下列关于存货管理的说法，错误的是（）。

A.存货的成本包括取得成本、储存成本和缺货成本

B.经济订货量是指能够使存货总成本最低的订货批量

C.存货的保险储备量越大越好

D.存货的再订货点是指在提前订货的情况下，企业再次发出订货单时应保持的存货库存量

答案：C

分析：存货保险储备量并非越大越好，保险储备量过大，会增加储存成本，应综合考虑缺货成本和储存成本来确定合理的保险储备量。

26.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年3月初结存原材料的计划成本为50万元，材料成本差异为节约3万元。当月购入原材料的实际成本为120万元，计划成本为130万元。当月发出原材料的计划成本为100万元。则当月发出原材料的实际成本为（）万元。

A.96

B.97

C.100

D.103

答案：A

分析：材料成本差异率=\(\frac{-3+(120-130)}{50+130}×100\%=-7.22\%\)（节约差异），发出原材料的实际成本=发出原材料的计划成本×（1+材料成本差异率）=100×（1-7.22%）≈96（万元）。

27.下列关于固定资产折旧的说法，正确的是（）。

A.企业应当对所有固定资产计提折旧

B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧

C.双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法

D.年数总和法的折旧率是固定不变的

答案：C

分析：选项A，已提足折旧仍继续使用的固定资产等不计提折旧；选项B，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；选项D，年数总和法的折旧率逐年递减。

28.某企业2023年12月31日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.38.4

C.24

D.20

答案：A

分析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%，2024年应计提的折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=100×40%=40（万元）。

29.下列关于无形资产的说法，错误的是（）。

A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.企业自行开发无形资产的研发支出，应全部计入无形资产成本

C.使用寿命有限的无形资产，应当在使用寿命内采用合理的方法进行摊销

D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等

答案：B

分析：企业自行开发无形资产的研发支出，应区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益。

30.下列关于长期股权投资的说法，正确的是（）。

A.长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

B.企业取得长期股权投资时，应按照初始投资成本入账

C.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业应确认为投资收益

D.以上说法都正确

答案：D

分析：以上关于长期股权投资的范围、初始计量和成本法核算的说法均正确。

31.某企业2024年1月1日购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的20%，对甲公司具有重大影响。每股买入价为5元，另支付相关税费10万元。2024年甲公司实现净利润300万元。则该企业2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.1010

B.1060

C.1000

D.1050

答案：B

分析：初始投资成本=200×5+10=1010（万元），应享有甲公司净利润的份额=300×20%=60（万元），2024年末长期股权投资的账面价值=1010+60=1060（万元）。

32.下列关于应付账款的说法，正确的是（）。

A.应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项

B.应付账款一般按应付金额的现值入账

C.企业如有确实无法支付的应付账款，应将其计入营业外收入

D.以上说法都正确

答案：A、C

分析：应付账款一般按应付金额入账，而不是按现值入账，选项B错误；选项A、C说法正确。

33.某企业2024年3月1日从银行借入期限为3个月的短期借款100万元，年利率为6%。则该企业3月份应计提的短期借款利息为（）万元。

A.0.5

B.1

C.1.5

D.3

答案：A

分析：3月份应计提的短期借款利息=100×6%÷12=0.5（万元）。

34.下列关于应付债券的说法，错误的是（）。

A.应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券

B.债券的发行价格可能高于、等于或低于债券的面值

C.企业发行债券时，应按实际收到的款项计入“应付债券——面值”科目

D.应付债券的利息费用应根据债券的摊余成本和实际利率计算确定

答案：C

分析：企业发行债券时，应按债券面值计入“应付债券——面值”科目，实际收到的款项与债券面值的差额计入“应付债券——利息调整”科目。

35.下列关于所有者权益的说法，正确的是（）。

A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B.所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等

C.企业接受投资者投入的资本，应全部计入实收资本（或股本）

D.盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本等

答案：A、B、D

分析：企业接受投资者投入的资本，超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积，选项C错误；选项A、B、D说法正确。

36.某企业2024年实现营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加50万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用20万元，投资收益50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。则该企业2024年的营业利润为（）万元。

A.130

B.150

C.160

D.180

答案：B

分析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=1000-600-50-100-80-20+50=150（万元）。

37.下列关于利润分配的说法，正确的是（）。

A.企业在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润

B.法定盈余公积的提取比例为当年净利润的10%

C.企业的未分配利润可以用于弥补亏损、转增资本等

D.以上说法都正确

答案：D

分析：企业在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润；法定盈余公积一般按当年净利润的10%提取；未分配利润可用于弥补亏损、转增资本等。

38.下列关于资产负债表的说法，错误的是（）。

A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表

B.资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式

C.资产负债表中的资产项目按照流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面

D.资产负债表中的负债项目按照到期日的远近排列，到期日近的排在后面，到期日远的排在前面

答案：D

分析：资产负债表中的负债项目按照到期日的远近排列，到期日近的排在前面，到期日远的排在后面，选项D说法错误。

39.下列关于利润表的说法，正确的是（）。

A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表

B.利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一会计等式

C.利润表中的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入

D.以上说法都正确

答案：D

分析：利润表反映企业一定会计期间经营成果，依据“收入-费用=利润”编制，营业收入包含主营业务收入和其他业务收入。

40.下列关于现金流量表的说法，错误的是（）。

A.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表

B.现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金

C.现金流量表将企业的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量

D.企业从银行提取现金的业务，应在现金流量表中反映

答案：D

分析：企业从银行提取现金的业务，属于现金内部的增减变动，不影响现金流量净额，不应在现金流量表中反映。

税法（一）补充

41.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等矿产品和盐

B.资源税实行从价计征和从量计征两种方式

C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税

D.资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地

答案：A、B、D

分析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，选项C错误；选项A、B、D说法正确。

42.某油田2024年3月开采原油10万吨，销售8万吨，取得不含税销售收入8000万元。已知该油田原油的资源税税率为6%。则该油田3月份应缴纳的资源税为（）万元。

A.480

B.600

C.400

D.320

答案：A

分析：应缴纳的资源税=销售额×税率=8000×6%=480（万元）。

43.下列关于土地增值税的说法，错误的是（）。

A.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

D.土地增值税的纳税地点为房地产所在地的主管税务机关

答案：无错误选项

分析：以上关于土地增值税的征税范围、税率、税收优惠和纳税地点的说法均正确。

44.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得不含税收入10000万元。已知该企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费2000万元，房地产开发成本3000万元，房地产开发费用1000万元（其中利息支出能提供金融机构证明且能按房地产项目分摊，利息支出为600万元，其他开发费用按规定比例计算扣除），与转让房地产有关的税金为500万元。该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.1200

B.1350

C.1500

D.1650

答案：B

分析：第一步，计算扣除项目金额。取得土地使用权所支付的金额为2000万元；房地产开发成本为3000万元；房地产开发费用=600+(2000+3000)×5%=850（万元）；与转让房地产有关的税金为500万元；加计扣除=(2000+3000)×20%=1000（万元）。扣除项目金额合计=2000+3000+850+500+1000=7350（万元）。

第二步，计算增值额。增值额=10000-7350=2650（万元）。

第三步，计算增值率。增值率=2650÷7350×100%≈36.05%。

第四步，确定适用税率和速算扣除系数。适用税率为30%，速算扣除系数为0。

第五步，计算土地增值税。土地增值税=2650×30%-7350×0=795（万元），这里发现没有正确选项，重新检查发现开发费用计