记账实操-烟茶酒批发行业的会计账务处理流程

会计实操文库1/11记账实操-烟茶酒批发行业的会计账务处理流程采购环节1.商品采购：根据采购发票、入库单等凭证，确认采购成本。若取得增值税专用发票，将增值税进项税额单独核算。会计分录为：借：库存商品——烟/茶/酒应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款。2.采购费用：采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，能分清负担对象的，直接计入商品成本；不能分清负担对象的，先计入“销售费用”科目进行核算。会计分录为：借：库存商品——烟/茶/酒（可明确分摊的费用）销售费用——运输费等（无法明确分摊的费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（若取得专票）贷：银行存款。销售环节1.确认收入：根据销售发票、出库单等，确认销售收入和增值税销项税额。会计分录为：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）。2.结转成本：同时，根据销售的商品数量和单位成本，结转销售成本。会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品——烟/茶/酒。3.销售退回：如果发生销售退回，冲减已确认的销售收入和销售成本。会计分录为：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款；同时，借：库存商品——烟/茶/酒贷：主营业务成本。库存管理环节1.库存盘点：定期对库存商品进行盘点，确保账实相符。若出现盘盈或盘亏，先通过“待处理财产损溢”科目核算。-盘盈时：借：库存商品——烟/茶/酒贷：待处理财产损溢。查明原因后，若属于收发计量错误等原因造成的，冲减“管理费用”，即借：待处理财产损溢贷：管理费用。-盘亏时：借：待处理财产损溢贷：库存商品——烟/茶/酒。查明原因后，属于自然灾害等非正常原因造成的损失，计入“营业外支出”；属于应由保险公司或过失人赔偿的，计入“其他应收款”；属于一般经营损失，计入“管理费用”。例如，因火灾造成烟的损失，会计分录为：借：营业外支出其他应收款（保险赔偿部分）贷：待处理财产损溢。2.库存跌价准备：如果烟茶酒的市场价格下跌，导致其可变现净值低于成本，应计提库存跌价准备。会计分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备——烟/茶/酒。当减值因素消失，价值回升时，在原已计提的跌价准备金额内转回，会计分录为：借：存货跌价准备——烟/茶/酒贷：资产减值损失。费用核算环节1.房租、水电费：租赁仓库、店铺的租金，以及经营过程中发生的水电费等，计入“销售费用”或“管理费用”。支付租金时，会计分录为：借：销售费用——租金（仓库租金）管理费用——租金（办公场地租金）贷：银行存款。支付水电费时，借：销售费用——水电费管理费用——水电费贷：银行存款。2.员工薪酬：计算员工工资、奖金、福利等，根据员工岗位分别计入“销售费用”“管理费用”等科目。计提时，会计分录为：借：销售费用——工资/福利费管理费用——工资/福利费贷：应付职工薪酬。发放时，借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金。3.业务招待费：因业务经营需要发生的招待客户费用，计入“管理费用”。会计分录为：借：管理费用——业务招待费贷：银行存款/库存现金。期末账务处理环节1.结转损益：将所有收入类科目余额转入“本年利润”贷方，所有成本、费用类科目余额转入“本年利润”借方，计算出本期利润。会计分录为：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润；借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用等。2.计提所得税：根据应纳税所得额计算并计提企业所得税。会计分录为：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税。缴纳时，借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款。3.利润分配：根据企业的利润情况和利润分配政策，进行利润分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等。提取法定盈余公积时，会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积。向股东分配股利时，借：利润分配——应付股利贷：应付股利。实际支付股利时，借：应付股利贷：银行存款。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等