记账实操-银行会计账务处理流程

会计实操文库1/10记账实操-银行会计账务处理流程存款业务吸收存款时：当客户存入现金，银行借记“库存现金”，贷记“吸收存款——活期存款（客户账户）”或“吸收存款——定期存款（客户账户）”。若客户以转账方式存入款项，银行则借记“存放中央银行款项”或“辖内往来”等科目，贷记相应的存款科目。存款计息时：银行按规定的利率和计息方法计算存款利息。对于活期存款，一般按季结息，计息时借记“利息支出”，贷记“应付利息”；实际支付利息时，借记“应付利息”，贷记“吸收存款——活期存款（客户账户）”。对于定期存款，若为到期支取，利息计算并支付时，借记“利息支出”，贷记“吸收存款——定期存款（客户账户）”（本金）和“吸收存款——定期存款（客户账户）——应计利息”（利息）。贷款业务发放贷款时：银行将款项发放到客户指定账户，借记“贷款——本金（客户账户）”，按实际支付的金额贷记“吸收存款——活期存款（客户账户）”，若存在差额则借记或贷记“贷款——利息调整”。贷款计息时：根据贷款合同约定的利率和计息方式计算应收利息。一般情况下，借记“应收利息”，贷记“利息收入”。实际收到利息时，借记“吸收存款——活期存款（客户账户）”，贷记“应收利息”。若贷款发生减值，需计提贷款损失准备，借记“资产减值损失”，贷记“贷款损失准备”；同时，将贷款本金和应收利息转入表外核算。支付结算业务转账结算：当客户通过银行进行转账汇款时，若为同城转账，银行借记“吸收存款——活期存款（付款人账户）”，贷记“存放中央银行款项”或“同城票据清算”等科目；若为异地转账，通过大额支付系统等进行处理，借记“吸收存款——活期存款（付款人账户）”，贷记“存放中央银行款项”等相关科目。收款行收到款项后，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——活期存款（收款人账户）”。票据结算：以商业汇票为例，银行受理客户的商业汇票贴现业务时，按票面金额借记“贴现资产——面值”，按实际支付给客户的金额贷记“吸收存款——活期存款（客户账户）”，按两者差额贷记“贴现资产——利息调整”。在贴现票据到期时，若收到付款人款项，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“贴现资产——面值”，同时摊销利息调整，贷记“利息收入”。若付款人拒付，银行则向贴现申请人追索，借记“吸收存款——活期存款（贴现申请人账户）”等科目，贷记“贴现资产——面值”等科目。金融资产交易业务债券投资：银行购买债券时，若分类为以摊余成本计量的金融资产，借记“债权投资——成本”（面值）、“债权投资——利息调整”（差额，可能在贷方），贷记“存放中央银行款项”等科目。在持有期间，按实际利率法计算利息收入，借记“应收利息”（票面利息），贷记“利息收入”，同时调整“债权投资——利息调整”科目。若债券到期收回本金和利息，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“债权投资——成本”和“应收利息”等科目。股票投资：若银行购买股票作为交易性金融资产，购买时借记“交易性金融资产——成本”，贷记“存放中央银行款项”等科目。持有期间，若股票价格上涨，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；若股票价格下跌，则做相反分录。出售股票时，按实际收到的款项借记“存放中央银行款项”等科目，按交易性金融资产的账面价值贷记“交易性金融资产——成本”和“交易性金融资产——公允价值变动”（若有），按差额贷记或借记“投资收益”。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册