2025年税务师考试技能训练试题及答案

2025年税务师考试技能训练试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税一般纳税人的是：

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的从事货物销售的企业

C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的从事应税劳务的企业

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的从事应税服务的企业

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售应税服务的，为提供服务的当天

C.销售无形资产的，为转让资产的当天

D.销售不动产的，为收到预收款或者取得索取预收款凭据的当天

3.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的有：

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票应当按以下顺序使用：发票代码、发票号码、开票日期、收款人、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、单位、金额、税率、税额、价税合计

C.增值税专用发票应当按照规定装订成册，保存期限不少于5年

D.增值税专用发票应当按照规定开具，不得开具虚假发票

4.下列关于企业所得税的征收管理的说法，正确的有：

A.企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止

B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

5.下列关于个人所得税的征收管理的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税义务人，为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人

B.个人所得税的纳税义务人，为在中国境内无住所，又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人

C.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等

D.个人所得税的征收范围包括特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等

6.下列关于增值税进项税额抵扣的规定，正确的有：

A.购进固定资产的进项税额可以抵扣

B.购进无形资产的进项税额可以抵扣

C.购进不动产的进项税额可以抵扣

D.购进免税货物的进项税额可以抵扣

7.下列关于增值税税率的规定，正确的有：

A.基本税率13%

B.低税率9%

C.征收率6%

D.征收率3%

8.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出

C.企业发生的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、非公益性捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出

D.企业发生的下列支出，按照规定扣除的，准予扣除：研究开发费用、职工教育经费、职工福利费、工会经费、职工养老保险费、职工失业保险费、职工工伤保险费、职工生育保险费

9.下列关于个人所得税的计税方法，正确的有：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额，为应纳税所得额

B.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额

D.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额

10.下列关于增值税纳税地点的规定，正确的有：

A.销售货物或者应税劳务的，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B.销售应税服务的，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

C.销售无形资产的，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

D.销售不动产的，向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

二、判断题（每题1分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以将取得的增值税专用发票作为进项税额抵扣的依据。（）

2.企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的纳税义务人，为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。（）

4.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。（）

5.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出。（）

6.个人所得税的计税方法包括累进税率法和比例税率法。（）

7.增值税一般纳税人可以将取得的增值税普通发票作为进项税额抵扣的依据。（）

8.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报纳税。（）

9.个人所得税的征收范围包括特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。（）

10.增值税纳税地点为销售地或者服务地。（）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以将取得的增值税专用发票作为进项税额抵扣的依据。（√）

2.企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（√）

3.个人所得税的纳税义务人，为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。（√）

4.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。（√）

5.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出。（√）

6.个人所得税的计税方法包括累进税率法和比例税率法。（√）

7.增值税一般纳税人可以将取得的增值税普通发票作为进项税额抵扣的依据。（×）

8.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报纳税。（√）

9.个人所得税的征收范围包括特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。（√）

10.增值税纳税地点为销售地或者服务地。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.请简述企业所得税的纳税年度和纳税期限。

3.解释什么是个人所得税的累进税率法和比例税率法。

4.简述增值税专用发票的基本内容和开具要求。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税发票管理在税收征管中的重要性及其具体措施。

2.阐述个人所得税在调节收入分配中的作用及其面临的挑战和应对策略。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.B,D

解析思路：根据增值税纳税人资格的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的从事货物销售的企业和从事应税服务的企业属于增值税一般纳税人。

2.A,D

解析思路：根据增值税纳税义务发生时间的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，销售不动产的纳税义务发生时间为收到预收款或者取得索取预收款凭据的当天。

3.A,B,C,D

解析思路：根据增值税专用发票管理规定，以上四项均为正确说法。

4.A,B,C,D

解析思路：根据企业所得税征收管理规定，以上四项均为正确说法。

5.A,C,D

解析思路：根据个人所得税纳税义务人的定义，以上三项均为正确说法。

6.A,B,C

解析思路：根据增值税进项税额抵扣规定，购进固定资产、无形资产和不动产的进项税额可以抵扣，免税货物的进项税额不得抵扣。

7.A,B,C,D

解析思路：根据增值税税率的规定，以上四项均为正确说法。

8.A,B,C,D

解析思路：根据企业所得税税前扣除项目规定，以上四项均为正确说法。

9.A,B,C,D

解析思路：根据个人所得税的计税方法，以上四项均为正确说法。

10.A,B,C,D

解析思路：根据增值税纳税地点的规定，以上四项均为正确说法。

二、判断题（每题1分，共10题）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人可以将取得的增值税专用发票作为进项税额抵扣的依据。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人，为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。

4.√

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。

5.√

解析思路：企业发生的长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

6.√

解析思路：个人所得税的计税方法包括累进税率法和比例税率法。

7.×

解析思路：增值税一般纳税人不能将取得的增值税普通发票作为进项税额抵扣的依据。

8.√

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报纳税。

9.√

解析思路：个人所得税的征收范围包括特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

10.√

解析思路：增值税纳税地点为销售地或者服务地。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

解析思路：从纳税人资格、税率、进