2025年税务师考试分析与解答试题及答案

2025年税务师考试分析与解答试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业下列支出中，不得在企业所得税前扣除的有：

A.用于职工福利的支出

B.用于广告的支出

C.用于公益事业的捐赠支出

D.用于研究开发的支出

3.以下关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税采用超额累进税率

B.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

C.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

D.个人所得税的征收范围不包括财产转让所得

4.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等营业行为征收的一种税

B.营业税的税率一般为5%

C.营业税的纳税人是发生营业行为的单位和个人

D.营业税实行按期申报缴纳

5.下列属于增值税专用发票的有：

A.普通发票

B.增值税专用发票

C.专用发票

D.增值税普通发票

6.企业下列收入中，应计入营业税计税依据的有：

A.销售货物收入

B.提供加工修理修配劳务收入

C.出口货物收入

D.转让无形资产收入

7.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税是对企业所得额征收的一种税

B.企业所得税的税率一般为25%

C.企业所得税的纳税人是取得所得的企业

D.企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴

8.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

B.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

C.个人所得税的征收范围包括财产转让所得

D.个人所得税的征收范围包括偶然所得

9.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对货物和劳务的增值部分征收的一种税

B.增值税的税率一般为17%

C.增值税的纳税人是销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等单位和个人

D.增值税实行按期申报缴纳

10.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等营业行为征收的一种税

B.营业税的税率一般为5%

C.营业税的纳税人是发生营业行为的单位和个人

D.营业税实行按期申报缴纳

11.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税是对企业所得额征收的一种税

B.企业所得税的税率一般为25%

C.企业所得税的纳税人是取得所得的企业

D.企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴

12.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

B.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

C.个人所得税的征收范围包括财产转让所得

D.个人所得税的征收范围包括偶然所得

13.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对货物和劳务的增值部分征收的一种税

B.增值税的税率一般为17%

C.增值税的纳税人是销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等单位和个人

D.增值税实行按期申报缴纳

14.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等营业行为征收的一种税

B.营业税的税率一般为5%

C.营业税的纳税人是发生营业行为的单位和个人

D.营业税实行按期申报缴纳

15.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税是对企业所得额征收的一种税

B.企业所得税的税率一般为25%

C.企业所得税的纳税人是取得所得的企业

D.企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴

16.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

B.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

C.个人所得税的征收范围包括财产转让所得

D.个人所得税的征收范围包括偶然所得

17.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对货物和劳务的增值部分征收的一种税

B.增值税的税率一般为17%

C.增值税的纳税人是销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等单位和个人

D.增值税实行按期申报缴纳

18.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等营业行为征收的一种税

B.营业税的税率一般为5%

C.营业税的纳税人是发生营业行为的单位和个人

D.营业税实行按期申报缴纳

19.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税是对企业所得额征收的一种税

B.企业所得税的税率一般为25%

C.企业所得税的纳税人是取得所得的企业

D.企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴

20.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

B.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

C.个人所得税的征收范围包括财产转让所得

D.个人所得税的征收范围包括偶然所得

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

2.个人所得税的纳税人包括个体工商户、企事业单位、机关团体、军队、社会团体以及其他组织和个人。（）

3.增值税专用发票的联次和内容，由国家税务总局规定。（）

4.营业税的纳税期限为1个月或者1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。（）

5.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）

6.个人出租房屋所得，应按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。（）

7.增值税的一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。（）

8.企业购进的固定资产，在取得时一次性计入当期成本费用，不得在以后年度进行折旧。（）

9.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。（）

10.营业税的计税依据为营业额减去营业成本、费用和税金后的余额。（）

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三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税人及其认定标准。

2.简述企业所得税的纳税义务发生时间。

3.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

4.简述营业税的纳税申报期限。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税的链条式抵扣机制及其对企业税收筹划的影响。

2.论述个人所得税在调节收入分配中的作用及其面临的挑战。

试卷答案如下

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，故选ABCD。

2.AD

解析思路：企业所得税前不得扣除的支出包括用于职工福利的支出和用于公益事业的捐赠支出，故选AD。

3.ABC

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得和财产转让所得，故选ABC。

4.ABCD

解析思路：营业税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等营业行为征收的一种税，故选ABCD。

5.BD

解析思路：增值税专用发票和增值税普通发票属于增值税发票，故选BD。

6.ABCD

解析思路：营业税的计税依据包括销售货物收入、提供加工修理修配劳务收入、出口货物收入和转让无形资产收入，故选ABCD。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括取得所得的企业，故选ABCD。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产转让所得和偶然所得，故选ABCD。

9.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等单位和个人，故选ABCD。

10.ABCD

解析思路：营业税的纳税人包括发生营业行为的单位和个人，故选ABCD。

11.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括取得所得的企业，故选ABCD。

12.ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产转让所得和偶然所得，故选ABCD。

13.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等单位和个人，故选ABCD。

14.ABCD

解析思路：营业税的纳税人包括发生营业行为的单位和个人，故选ABCD。

15.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括取得所得的企业，故选ABCD。

16.ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产转让所得和偶然所得，故选ABCD。

17.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等单位和个人，故选ABCD。

18.ABCD

解析思路：营业税的纳税人包括发生营业行为的单位和个人，故选ABCD。

19.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括取得所得的企业，故选ABCD。

20.ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产转让所得和偶然所得，故选ABCD。

二、判断题

1.正确

解析思路：根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.正确

解析思路：个人所得税的纳税人包括个体工商户、企事业单位、机关团体、军队、社会团体以及其他组织和个人。

3.正确

解析思路：根据《增值税专用发票管理办法》规定，增值税专用发票的联次和内容，由国家税务总局规定。

4.正确

解析思路：根据《营业税暂行条例》规定，营业税的纳税期限为1个月或者1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。

5.正确

解析思路：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

6.正确

解析思路：根据《个人所得税法》规定，个人出租房屋所得，应按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。

7.正确

解析思路：增值税的一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。

8.错误

解析思路：根据《企业所得税法》规定，企业购进的固定资产，应按照折旧方法计提折旧，不得在取得时一次性计入当期成本费用。

9.正确

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

10.正确

解析思路：根据《营业税暂行条例》规定，营业税的计税依据为营业额减去营业成本、费用和税金后的余额。

三、简答题

1.增值税的纳税人及其认定标准：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。

2.企业所得税的纳税义务发生时间：企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的日期。具体包括：（1）销售货物、提供劳务等发生的收入，为收入确认的日期；（2）转让财产的收入，为财产转让的日期；（3）出租财产的收入，为租赁期限届满的日期；（4）利息、股息、红利等权益性投资收益，为权益性投资收益实现的日期；（5）其他收入，为收入实际发生的日期。

3.个人所得税的源泉扣缴制度：个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的扣缴义务人在支付所得时，按照规定的税率和计算方法，直接从所得中扣除应纳税款，并向税务机关申报和缴纳的一种征收方式。源泉扣缴制度适用于工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。

4.营业税的纳税申报期限：营业税的纳税申报期限为1个月或者1个季度。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。具体纳税申报期限由税务机关根据纳税人应纳税额的大小和具体情况确定。

四、论述题

1.论述增值税的链条式抵扣机制及其对企业税收筹划的影响：增值税的链条式抵扣机制是指增值税纳税人购进货物或接受服务时支付的进项税额，可以在销售货物或提供服务时申报抵扣其应纳税额。这种机制可以避免重复征税，降低税收负担。对企业税收筹划的影响主要体现在：（1）企业可以通过优化供应链管理，降低采购成本，从而降低增值税税负；（2）企业可以通过合理选择供应商，利用进项税额的抵扣，降低销售成本；（3）企业可以通过扩大规模，提高销售额，增加进项税额的抵扣，降低税