2025年税务师考试阶段性评估试题及答案

2025年税务师考试阶段性评估试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）

A.销售不动产

B.出口货物

C.销售无形资产

D.提供交通运输服务

答案：ABCD

2.以下关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的有（）

A.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的研发费用，可以加计扣除

D.对符合条件的环保设备投资，可以享受加速折旧

答案：ABCD

3.关于个人所得税的下列说法，正确的有（）

A.个人取得工资、薪金所得，按月计征个人所得税

B.个人取得稿酬所得，按次计征个人所得税

C.个人取得特许权使用费所得，按次计征个人所得税

D.个人取得财产租赁所得，按次计征个人所得税

答案：ABCD

4.以下关于增值税纳税人的说法，正确的有（）

A.销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，为增值税纳税人

B.以从事货物生产、提供加工修理修配劳务或者销售服务、无形资产、不动产为主，并兼营货物的生产、加工修理修配劳务或者销售服务、无形资产、不动产的单位和个体工商户，为增值税纳税人

C.销售免税货物的单位和个体工商户，为增值税纳税人

D.小规模纳税人，可以选择按照简易计税方法计税

答案：ABD

5.关于企业所得税的下列说法，正确的有（）

A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业

B.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C.非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.企业所得税的税率为25%

答案：ABCD

6.以下关于增值税发票管理的说法，正确的有（）

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用

C.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应向购买方开具增值税专用发票

D.增值税一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具增值税专用发票

答案：ABCD

7.关于个人所得税的下列说法，正确的有（）

A.个人取得工资、薪金所得，应按月计算应纳税所得额

B.个人取得劳务报酬所得，应按次计算应纳税所得额

C.个人取得稿酬所得，应按次计算应纳税所得额

D.个人取得特许权使用费所得，应按次计算应纳税所得额

答案：ABCD

8.以下关于增值税纳税人的说法，正确的有（）

A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

B.增值税一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业

C.增值税小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业

D.增值税纳税人可以选择按照简易计税方法计税

答案：ACD

9.关于企业所得税的下列说法，正确的有（）

A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

B.企业所得税的计税依据包括企业的收入总额、减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额

C.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

D.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

答案：AB

10.以下关于增值税发票管理的说法，正确的有（）

A.增值税专用发票应当在开具前进行打印

B.增值税专用发票应当在开具后进行打印

C.增值税专用发票应当一次性开具

D.增值税专用发票可以分次开具

答案：AD

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税税率。（）

答案：√

2.企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。（）

答案：√

3.个人所得税的征收范围包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所但居住满一年的个人。（）

答案：√

4.增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务，可以开具增值税普通发票。（）

答案：√

5.个人取得财产转让所得，按照财产原值减除合理费用后的余额为应纳税所得额。（）

答案：√

6.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

答案：√

7.增值税小规模纳税人可以选择按照简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）

答案：√

8.个人取得利息、股息、红利所得，应当缴纳个人所得税。（）

答案：√

9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

答案：√

10.增值税专用发票的保管期限为5年。（）

答案：√

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

（1）认定标准不同：一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业，而小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业。

（2）计税方法不同：一般纳税人可以选择按照简易计税方法计税，也可以选择按照一般计税方法计税；而小规模纳税人只能选择按照简易计税方法计税。

（3）税率不同：一般纳税人适用的税率为13%、9%和6%，而小规模纳税人适用的税率为3%。

（4）发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具增值税普通发票。

2.简述企业所得税的税前扣除项目。

答案：企业所得税的税前扣除项目主要包括以下几类：

（1）成本：企业在生产、经营活动中发生的直接成本和间接成本。

（2）费用：企业在生产、经营活动中发生的各项费用，如工资、福利费、办公费、业务招待费等。

（3）税金：企业在生产、经营活动中依法缴纳的各类税金。

（4）损失：企业在生产、经营活动中发生的损失，如坏账损失、存货损失等。

（5）其他支出：企业在生产、经营活动中发生的其他支出，如罚款、滞纳金等。

3.简述个人所得税的征收范围。

答案：个人所得税的征收范围包括以下几类所得：

（1）工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。

（2）劳务报酬所得：个人从事劳务活动取得的报酬所得。

（3）稿酬所得：个人因作品出版、发表取得的报酬所得。

（4）特许权使用费所得：个人因转让专利权、商标权、著作权等取得的所得。

（5）财产租赁所得：个人出租房屋、土地等取得的所得。

（6）财产转让所得：个人转让财产取得的所得。

（7）利息、股息、红利所得：个人从银行、企业等取得的利息、股息、红利所得。

（8）偶然所得：个人取得的偶然所得。

4.简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求如下：

（1）增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。

（2）增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用。

（3）增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应向购买方开具增值税专用发票。

（4）增值税一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具增值税专用发票。

（5）增值税专用发票应当在开具前进行打印，不得分次开具。

（6）增值税专用发票的保管期限为5年。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的作用及其对经济发展的意义。

答案：增值税在税收体系中的作用及其对经济发展的意义主要体现在以下几个方面：

（1）增值税是一种中性税收，能够避免重复征税，有利于促进社会分工和专业化生产。

（2）增值税的征收范围广泛，能够增加财政收入，为国家提供稳定的财政支持。

（3）增值税实行逐级抵扣制度，能够降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。

（4）增值税有利于调节经济结构，引导资源配置，促进产业结构优化。

（5）增值税的征收有利于加强税收征管，提高税收征管效率。

对经济发展的意义：

（1）增值税有助于提高资源配置效率，促进产业结构调整，推动经济持续健康发展。

（2）增值税的征收有利于优化税收环境，吸引外资，促进对外贸易发展。

（3）增值税有助于提高企业竞争力，降低企业成本，增强企业盈利能力。

（4）增值税的实施有助于提高税收法治化水平，增强税收公平性，维护社会稳定。

2.论述个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用及其面临的挑战。

答案：个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用及其面临的挑战如下：

（1）个人所得税在调节收入分配方面的作用：

个人所得税通过对不同收入水平的个人征收不同税率，实现对收入分配的调节。具体表现在：

a.对高收入者征收较高税率，降低其收入水平，缩小收入差距。

b.对低收入者征收较低税率，保障其基本生活，提高低收入者的生活水平。

c.通过税收优惠政策，鼓励个人投资、创业，增加就业机会。

（2）个人所得税在促进社会公平方面的作用：

个人所得税通过对不同收入水平的个人征收不同税率，有助于实现社会公平。具体表现在：

a.通过税收调节，缩小收入差距，减少贫富分化。

b.通过税收优惠政策，支持教育、医疗、养老等社会事业，提高社会整体福利水平。

c.通过税收征管，打击偷税、逃税行为，维护税收秩序。

（3）个人所得税面临的挑战：

a.个人所得税税制复杂，征管难度大，容易引发争议。

b.个人所得税税收优惠政策过多，可能导致税收流失。

c.个人所得税征收范围有限，难以全面覆盖各类收入。

d.个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用受到一定程度限制。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.答案：ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，出口货物和进口货物也在征收范围内。

2.答案：ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括对小型微利企业的税率优惠、对高新技术企业的税率优惠、研发费用加计扣除和环保设备投资加速折旧等。

3.答案：ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁和财产转让等所得。

4.答案：ABCD

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，以及以从事这些活动为主并兼营相关活动的单位和个体工商户。

5.答案：ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业，居民企业是指在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业，非居民企业是指在中国境内设立机构、场所或有来源于中国境内所得的企业。

6.答案：ABCD

解析思路：增值税专用发票由指定企业印制，限于一般纳税人领购使用，销售货物或提供劳务时必须开具，销售服务、无形资产或不动产时也应开具。

7.答案：ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁和财产转让等所得，均按次或按月计算应纳税所得额。

8.答案：ACD

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人年销售额超过500万元，小规模纳税人年销售额不超过500万元，小规模纳税人可以选择简易计税方法。

9.答案：AB

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，包括收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额，会计利润不是直接用于计税。

10.答案：AD

解析思路：增值税专用发票应当在开具前进行打印，不得分次开具，保管期限为5年。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.答案：√

解析思路：增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税税率，这是增值税税率的基本分类。

2.答案：√

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，这些是企业在计算应纳税所得额时可以扣除的项目。

3.答案：√

解析思路：个人所得税的征收范围包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所但居住满一年的个人，这是个人所得税的征收范围。

4.答案：√

解析思路：增值税一般纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务时，可以开具增值税普通发票，这是增值税发票管理的相关规定。

5.答案：√

解析思路：个人取得财产转让所得时，按照财产原值减除合理费用后的余额为应纳税所得额，这是财产转让所得的计税方法。

6.答案：√

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴，这是企业所得税的纳税期限规定。

7.答案：√

解析思路：增值税小规模纳税人可以选择按照简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，这是小规模纳税人的计税方法规定。

8.答案：√

解析思路：个人取得利息、股息、红利所得时，应当缴纳个人所得税，这是个人所得税的征收范围。

9.答案：√

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，这是企业所得税的税收优惠政策。

10.答案：√

解析思路：增值税专用发票的保管期限为5年，这是增值税专用发票的保管期限规定。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在认定标准、计税方法、税率和发票管理等方面。

2.答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

3.答案：个人所得税的征收范围包括