2025年税务师考试沉淀经验试题及答案

2025年税务师考试沉淀经验试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：

A.在中国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业或者个体工商户

B.销售免税货物的单位和个人

C.提供应税服务的单位和个人

D.进口货物的单位和个人

2.以下属于增值税一般纳税人的有：

A.年应税销售额超过500万元的工业企业

B.年应税销售额超过200万元但不经常发生应税行为的单位

C.年应税销售额超过100万元的个体工商户

D.年应税销售额超过50万元的商业企业

3.下列哪些行为属于增值税视同销售？

A.将自产或者委托加工的货物用于集体福利

B.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人

C.将自产、委托加工的货物用于投资

D.将自产、委托加工或者购进的货物用于非应税项目

4.关于增值税的税率，以下说法正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率分别为9%和6%

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人

5.下列关于企业所得税的说法，正确的有：

A.企业所得税的纳税人为企业或者其他取得收入的组织

B.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税

C.企业所得税的税率为25%

D.企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

6.下列哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

7.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税人为在中国境内居住或者虽不在境内居住但取得来源于中国境内所得的个人

B.个人所得税的税率为超额累进税率

C.个人所得税的免税项目包括国债利息、福利费、抚恤金等

D.个人所得税的应纳税所得额为个人的各项收入减去费用、捐赠等支出后的余额

8.以下属于个人所得税的应税所得项目有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

9.下列关于房产税的说法，正确的有：

A.房产税的纳税人为房产所有人

B.房产税的计税依据为房产的余值

C.房产税的税率分为比例税率和超额累进税率

D.房产税的减免税项目包括国家机关、军队、宗教团体等

10.下列哪些属于房产税的征税对象？

A.企业自用房产

B.个人自有房产

C.事业单位房产

D.国家机关房产

11.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有：

A.城镇土地使用税的纳税人为土地使用权人或者实际使用者

B.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际面积

C.城镇土地使用税的税率分为地区差别税率和幅度税率

D.城镇土地使用税的减免税项目包括国家机关、军队、宗教团体等

12.下列哪些属于城镇土地使用税的征税对象？

A.企业自用土地

B.个人自有土地

C.事业单位土地

D.国家机关土地

13.下列关于车船税的说法，正确的有：

A.车船税的纳税人为车船的所有人或者管理人

B.车船税的计税依据为车船的购买价格

C.车船税的税率分为固定税率和比例税率

D.车船税的减免税项目包括军队、武警、残疾人等

14.下列哪些属于车船税的征税对象？

A.自用车辆

B.营业性车辆

C.公共交通车辆

D.军队车辆

15.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人为合同、凭证的当事人

B.印花税的计税依据为合同、凭证的金额

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的减免税项目包括政府机关、军队、宗教团体等

16.下列哪些属于印花税的征税对象？

A.购销合同

B.财产租赁合同

C.股权转让合同

D.借款合同

17.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人为资源开采、生产、销售的企业或者个人

B.资源税的计税依据为资源的产量或者销售量

C.资源税的税率分为比例税率和定额税率

D.资源税的减免税项目包括国家重点支持的矿产资源、环保项目等

18.下列哪些属于资源税的征税对象？

A.煤炭

B.石油

C.天然气

D.铁矿

19.下列关于环境保护税的说法，正确的有：

A.环境保护税的纳税人为污染物排放的企业或者个人

B.环境保护税的计税依据为污染物的排放量

C.环境保护税的税率分为定额税率和比例税率

D.环境保护税的减免税项目包括国家重点支持的环保项目、环保技术改造等

20.下列哪些属于环境保护税的征税对象？

A.工业废气

B.工业废水

C.工业固体废物

D.噪声

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的主要区别在于进项税额的抵扣方式。（）

2.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的税率采用超额累进税率，不同级别的所得适用不同的税率。（）

4.房产税的计税依据是房产的原始价值，不考虑折旧。（）

5.城镇土地使用税的税率在全国范围内是统一的，没有地区差别。（）

6.车船税的计税依据是车船的购买价格，不考虑车辆的实际使用年限。（）

7.印花税的税率是固定的，不随合同、凭证金额的变化而变化。（）

8.资源税的减免税项目包括所有类型的资源开采、生产、销售企业。（）

9.环境保护税的纳税人是所有在中国境内排放污染物的企业或者个人。（）

10.税务师事务所的执业税务师必须具备相应的专业资格和职业道德。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理方面的主要区别。

2.解释企业所得税的应纳税所得额计算的基本原则。

3.简要说明房产税的计税依据和税率构成。

4.描述环境保护税的征收对象和计税依据。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在促进我国经济发展中的作用，并结合实际情况分析其存在的挑战和改革方向。

2.讨论个人所得税改革对于调节收入分配、促进社会公平的重要性，并分析当前个人所得税改革的主要内容和预期效果。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.A,C,D

解析思路：增值税纳税人包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人。

2.A,B,D

解析思路：增值税一般纳税人包括年应税销售额超过500万元的工业企业、年应税销售额超过200万元但不经常发生应税行为的单位，以及年应税销售额超过50万元的商业企业。

3.A,B,C,D

解析思路：增值税视同销售包括将自产或委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送他人、投资和非应税项目。

4.A,B,C,D

解析思路：增值税的基本税率为13%，低税率为9%和6%，零税率适用于出口货物，简易计税方法适用于小规模纳税人。

5.A,C,D

解析思路：企业所得税纳税人为企业或其他取得收入的组织，税率为25%，应纳税所得额为收入总额减去扣除项和亏损。

6.A,B,C,D

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入和资产转让收入。

7.A,B,C,D

解析思路：个人所得税纳税人为在中国境内居住或虽不在境内居住但取得来源于中国境内所得的个人，税率采用超额累进，免税项目包括国债利息等。

8.A,B,C,D

解析思路：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

9.A,B,C,D

解析思路：房产税的纳税人为房产所有人，计税依据为房产的余值，税率分为比例税率和超额累进税率，减免税项目包括国家机关等。

10.A,B,C,D

解析思路：房产税的征税对象包括企业自用房产、个人自有房产、事业单位房产和国家机关房产。

11.A,B,C,D

解析思路：城镇土地使用税的纳税人为土地使用权人或实际使用者，计税依据为土地的实际面积，税率分为地区差别税率和幅度税率，减免税项目包括国家机关等。

12.A,B,C,D

解析思路：城镇土地使用税的征税对象包括企业自用土地、个人自有土地、事业单位土地和国家机关土地。

13.A,B,C,D

解析思路：车船税的纳税人为车船的所有人或管理人，计税依据为车船的购买价格，税率分为固定税率和比例税率，减免税项目包括军队、武警等。

14.A,B,C,D

解析思路：车船税的征税对象包括自用车辆、营业性车辆、公共交通车辆和军队车辆。

15.A,B,C,D

解析思路：印花税的纳税人为合同、凭证的当事人，计税依据为合同、凭证的金额，税率分为比例税率和定额税率，减免税项目包括政府机关等。

16.A,B,C,D

解析思路：印花税的征税对象包括购销合同、财产租赁合同、股权转让合同和借款合同。

17.A,B,C,D

解析思路：资源税的纳税人为资源开采、生产、销售的企业或个人，计税依据为资源的产量或销售量，税率分为比例税率和定额税率，减免税项目包括国家重点支持的矿产资源等。

18.A,B,C,D

解析思路：资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气和铁矿。

19.A,B,C,D

解析思路：环境保护税的纳税人为污染物排放的企业或个人，计税依据为污染物的排放量，税率分为定额税率和比例税率，减免税项目包括国家重点支持的环保项目等。

20.A,B,C,D

解析思路：环境保护税的征税对象包括工业废气、工业废水、工业固体废物和噪声。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在进项税额的抵扣方式上有所不同，一般纳税人可以抵扣进项税，而小规模纳税人不能。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度规定为公历年度，即1月1日至12月31日。

3.√

解析思路：个人所得税采用超额累进税率，根据所得额的不同，适用不同的税率级次。

4.×

解析思路：房产税的计税依据是房产的余值，考虑了折旧因素。

5.×

解析思路：城镇土地使用税的税率存在地区差别，不同地区的税率可能不同。

6.×

解析思路：车船税的计税依据是车船的购买价格，但实际征税时可能考虑车船的使用年限等因素。

7.×

解析思路：印花税的税率可能随合同、凭证金额的变化而变化，分为比例税率和定额税率。

8.×

解析思路：资源税的减免