企业财务会计习题与实训（第四版）习题答案 第十三章 财务报告

第十三章财务会计报告一、单项选择题1.A2.B3.C4.B5.A6.B7.B8.D9.B10.C11.B12.D13.D14.B15.B二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABD5.BCD6.ACD7.ACD8.ABC9.ABCD10.BCD11.AD12.AD13.BC14.CD15.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×四．不定项选择题1．(1)ABC应付职工薪酬增加=30×(1+13%)=33.9（万元）。资料(1):借：原材料102应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款115资料(2):借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬33.9借：主营业务成本20贷：库存商品20(2)AC资料(3)中确认债务人暂时无力支付款项时：借：应收账款50．贷：应收票据50资料(4)发出商品并收到剩余款项时：借：预收账款80银行存款259贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39(3)BD应收票据=284-50=234（万元）货币资金=520+259=779(万元)。(4)C2025年度资产负债表反映的是2025年12月31日这个时点的内容，长期借款到期日为2026年6月30日，距2025年资产负债表日已经不满一年，所以不在长期借款中列示。(5)AB净利润=120-30=90(万元)，盈余公积=90×9%=9（万元），因为年初盈余公积贷方余额为640万元，所以盈余公积=640+9=649(万元)。利润分配——未分配利润=90-9=81（万元），因为年初利润分配-未分配利润贷方余额为150万元，所以利润分配——未分配利润=150+81=231（万元）。2．(1)ADH公司2025年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2000+350000+500000=852000(元);H公司2025年3月31日资产负债表中“应牧账款”=480000-30000=450000（元）；H公司2025年3月31日资产负债表中“预收款项”项目“期末余额”栏的金额=130000(元)。(2)BDH公司2025年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额=8700000-2600000-600000=5500000（元）；H公司2025年3月31日资产负债表中“应付账款”=350000+30000=380000（元）；H公司2025年3月31日资产负债表中“预付款项”项目“期末余额”栏的金额=160000+110000=270000（元）。(3)B营业利润=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。(4)D利润总额=160000+20000=180000（元）。(5)B净利润=180000-180000×25%=135000(元)。五、业务题1.答案：（1）“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元）（2）“预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元）（3）“应付账款”项目金额＝400＋60＝460（万元）（4）“预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）2.答案：（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450＝900（万元）（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝450（万元）（3）“长期待摊费用”项目金额＝50-20=30（万元）（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额是20万元。3.答案资产负债表编制单位：某企业2025年12月31日单位：元资产年末余额负债和所有者权益年末余额流动资产：流动负债：货币资金69000短期借款10000应收票据60000应付账款150000应收账款125000预收款项60000预付款项50000应付职工薪酬-4000存货215000应交税费13000流动资产合计519000一年内到期的非流动负债30000非流动资产：流动负债合计259000固定资产500000非流动负债：在建工程40000长期借款50000无形资产150000非流动负债合计50000非流动资产合计690000负债合计309000所有者权益：实收资本500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1209000负债及所有者权益总计1209000需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金：10000+59000＝69000元应收账款：100000+30000-5000＝125000元预付款项：20000+30000＝50000元存货：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元固定资产：800000－300000＝500000元无形资产：170000－20000＝150000元应付账款：100000+50000＝150000元预收款项：40000+20000＝60000元一年内到期的长期负债：30000长期借款：80000-30000＝50000元4.答案利润表（简表）编制单位：丁公司2025度单位：万元项目本期金额一、营业收入4650减：营业成本2505税金及附加150销售费用75管理费用270研发费用财务费用30加：其他收益投资收益60净敞口套期收益（损失以“一”号填列）公允价值变动收益（损失以“一”号填列）45信用减值损失（损失以“一”号填列）资产减值损失（损失以“一”号填列）-225二、营业利润（亏损以“一”号填列）1500加：营业外收入135减：营业外支出60三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1575减：所得税费用450四、净利润（净亏损以“一”号填列）1125五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益5.答案：（1）①借：银行存款13应收票据100贷：主营业务入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60②借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本300贷：库存商品300③借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料380④借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——--应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本18贷：原材料18⑤借：生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬200⑥借：信用减值损失13贷：坏账准备13⑦借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100⑧借：销售费用20财务费用4贷：银行存款24⑨应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（万元）借：所得税费用53.75贷：应交税费——应交所得税53.75⑩借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润720借：本年利润558.75贷：主营业务成本360其他业务成本18管理费用90信用减值损失13销售费用20财务费用4所得税费用53.75（2）编制A公司2025年度的利润表。利润表（简表）编制单位：A公司2025年度单位：万元项目本期金额一、营业收入720减：营业成本378税金及附加销售费用20管理费用90研发费用财务费用4加：其他收益投资收益净敞口套期收益公允价值变动收益（损失以“一”号填列）信用减值损失（损失以“一”号填列）-13资产减值损失（损失以“一”号填列）资产处置收益（损失以“一”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）215加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）215减：所得税费用53.75四、净利润（净亏损以“一”号填列）161.25五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益6.答案购买商品、接受劳务支付的现金＝50＋6.5＋10＋8－2.5＝72(万元)7.答案：（1）销售商品、提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3390万元（3000+390）+应收账款（期初-期末）（3000-2800）+应收票据（期初-期末）（600-650）-本期计提的坏账准备5万元=3535万元（2）购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000（1700+300）万元+存货（期末-期初）（2200-2500）+应付账款（期初-期末）（900-800）+工程项目领用本企业商品80万元=1880万元（3）支付的各项税费=实际交纳的增值税款207万元+支付的所得税款90万元（30+100-40）=297万元（4）收回投资所收到的现金=20+50=70万元（5）取得借款所收到的现金=400万元（短期借款本年增加数）（6）偿还债务所支付的现金=200万元（500+400-700）（短期借款本期减少数）（7）投资所支付的现金=100万元（50+250-200）（长期股权投资本期增加数）8.答案：（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：根据公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务的收入+本期应交增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）+当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝100000+100000*13%+（20000-50000）+（30000-10000）＝103000（元）（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：根据公式：购买商品、接受劳务支付的现金＝当期主营业务成本+本期应交增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额）+（存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝48000+48000*13%+12000+15000-6000＝75240（元）（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：本项目中反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。注意不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目＝44000-9000＝35000（元）（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。根据核算内容在题目中寻找相关的资料：“当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元”、“在建工程人员工资及资金9000元”。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝9000+22000+16000＝47000（元）（5）“投资所支付的现金”项目：本项目反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。根据相关内容在题目中查找出相应的资料有“当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元”。由于相关税费构成投资的成