重点难点剖析 税务师考试试题及答案

重点难点剖析税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是（）。

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买设备支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是（）。

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

4.下列关于个人所得税的税率，说法错误的是（）。

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.税法规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

D.特许权使用费所得适用20%的比例税率

5.下列关于土地增值税的规定，说法错误的是（）。

A.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权

B.土地增值税的征税范围包括地上的建筑物及其附着物

C.土地增值税的征税范围包括地上建筑物、构筑物及其附属设施

D.土地增值税的征税范围不包括地上建筑物、构筑物及其附属设施

6.下列关于房产税的规定，说法错误的是（）。

A.房产税的征税对象是房产

B.房产税的征税对象是房屋及其附属设施

C.房产税的征税对象是房屋及其附属设施，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

D.房产税的征税对象是房屋及其附属设施，不包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

7.下列关于契税的规定，说法错误的是（）。

A.契税的征税对象是转移土地、房屋权属的行为

B.契税的征税对象是转移土地、房屋权属的合同

C.契税的征税对象是转移土地、房屋权属的合同，包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、房屋买卖合同等

D.契税的征税对象是转移土地、房屋权属的合同，不包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、房屋买卖合同等

8.下列关于车辆购置税的规定，说法错误的是（）。

A.车辆购置税的征税对象是购置的车辆

B.车辆购置税的征税对象是购置的车辆，包括国产车辆和进口车辆

C.车辆购置税的征税对象是购置的车辆，不包括购置的二手车

D.车辆购置税的征税对象是购置的车辆，包括购置的二手车

9.下列关于印花税的规定，说法错误的是（）。

A.印花税的征税对象是合同、凭证

B.印花税的征税对象是合同、凭证，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等

C.印花税的征税对象是合同、凭证，不包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等

D.印花税的征税对象是合同、凭证，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等

10.下列关于资源税的规定，说法错误的是（）。

A.资源税的征税对象是资源

B.资源税的征税对象是资源，包括矿产资源、水资源、土地资源等

C.资源税的征税对象是资源，不包括矿产资源、水资源、土地资源等

D.资源税的征税对象是资源，包括矿产资源、水资源、土地资源等

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些支出属于增值税进项税额抵扣范围？（）

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买设备支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.下列哪些属于企业所得税的扣除项目？（）

A.成本

B.费用

C.税金

D.损失

4.下列哪些属于个人所得税的税率？（）

A.3%至45%的超额累进税率

B.20%的比例税率

C.20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

D.20%的比例税率

5.下列哪些属于土地增值税的征税范围？（）

A.转让国有土地使用权

B.转让地上建筑物及其附着物

C.转让地上建筑物、构筑物及其附属设施

D.转让地上建筑物、构筑物及其附属设施

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产。（）

2.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）

5.个人所得税的税率包括3%至45%的超额累进税率、20%的比例税率、20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。（）

6.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、转让地上建筑物及其附着物、转让地上建筑物、构筑物及其附属设施。（）

7.房产税的征税对象是房产，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。（）

8.契税的征税对象是转移土地、房屋权属的行为，包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、房屋买卖合同等。（）

9.车辆购置税的征税对象是购置的车辆，包括国产车辆和进口车辆。（）

10.印花税的征税对象是合同、凭证，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下：

（1）纳税申报：一般纳税人每月必须进行增值税纳税申报，而小规模纳税人可以根据实际销售情况选择按月或者按季度进行纳税申报。

（2）税率：一般纳税人可以选择6%、9%、13%等不同的税率进行纳税，而小规模纳税人适用统一的3%或5%的征收率。

（3）进项税额抵扣：一般纳税人可以依法抵扣进项税额，小规模纳税人一般不享有进项税额抵扣的权利。

（4）税收优惠政策：一般纳税人可以根据实际情况享受一定的税收优惠政策，而小规模纳税人的税收优惠政策相对较少。

（5）税收风险：一般纳税人的税收风险较高，需要严格依法纳税，而小规模纳税人的税收风险相对较低。

2.如何计算企业所得税的应纳税所得额？

答案：

企业所得税的应纳税所得额计算方法如下：

（1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损；

（2）收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等；

（3）不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入；

（4）免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入等；

（5）各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出；

（6）允许弥补的以前年度亏损是指在计算应纳税所得额时，允许企业从其以后年度的应纳税所得额中弥补以前年度的亏损。

3.个人所得税中，哪些项目属于工资、薪金所得？

答案：

个人所得税中，以下项目属于工资、薪金所得：

（1）因任职、受雇而取得的工资、薪金所得；

（2）因任职、受雇而取得的奖金、年终加薪、劳动分红等；

（3）因任职、受雇而取得的补贴、津贴，如岗位津贴、工龄补贴等；

（4）因任职、受雇而取得的其他所得，如加班费、全勤奖、奖金等；

（5）因解除劳动关系而取得的补偿金；

（6）因辞职、辞退或者被辞退而取得的补偿金；

（7）因解除或者终止劳动合同而取得的赔偿金；

（8）因工作原因受到的伤害或者疾病而取得的赔偿金；

（9）因执行公务而取得的补贴、津贴；

（10）因执行公务而受到的奖励所得。

五、论述题

题目：简述税务师在企业所得税汇算清缴中的作用。

答案：

税务师在企业所得税汇算清缴中扮演着至关重要的角色，具体作用如下：

1.审计评估：税务师对企业的财务报表和纳税申报表进行全面审计，确保企业的会计处理和税收申报符合相关法律法规的要求，防范潜在的税务风险。

2.政策解读：税务师具备丰富的税收政策知识，能够准确解读税法规定，帮助企业在汇算清缴过程中充分享受国家税收优惠政策，降低税收负担。

3.查漏补缺：税务师通过专业审核，帮助企业发现纳税申报中可能存在的错误和漏洞，及时进行调整和补报，确保企业合法合规纳税。

4.税务筹划：税务师根据企业实际情况，为企业提供合理的税务筹划建议，帮助企业优化税负结构，提高企业经济效益。

5.争议处理：在企业遇到税收争议时，税务师可以提供专业的法律支持，协助企业通过谈判、调解等方式解决争议，维护企业合法权益。

6.指导培训：税务师可以对企业的财务人员和税收管理人员进行指导和培训，提高其税收意识和操作水平，确保企业内部税务工作的规范性。

7.保障合规：税务师对企业汇算清缴工作的全过程进行监督，确保企业按照税法规定进行纳税申报，降低税务风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产，选项C不属于增值税的征税范围。

2.B

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税，购买固定资产支付的增值税不允许抵扣。

3.C

解析思路：企业所得税的计税依据中，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除，但不是所有支出都可以在计算应纳税所得额时扣除。

4.D

解析思路：个人所得税的税率包括3%至45%的超额累进税率，20%的比例税率，以及20%的比例税率并按应纳税额减征30%，选项D错误。

5.D

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物、地上建筑物、构筑物及其附属设施，选项D错误。

6.D

解析思路：房产税的征税对象是房产，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，选项D错误。

7.B

解析思路：契税的征税对象是转移土地、房屋权属的行为，包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、房屋买卖合同等，选项B错误。

8.C

解析思路：车辆购置税的征税对象是购置的车辆，包括国产车辆和进口车辆，购置的二手车也需要缴纳车辆购置税，选项C错误。

9.C

解析思路：印花税的征税对象是合同、凭证，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等，选项C错误。

10.C

解析思路：资源税的征税对象是资源，包括矿产资源、水资源、土地资源等，选项C错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产，选项ABCD均属于增值税的征税范围。

2.ACD

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税，购买固定资产支付的增值税不允许抵扣，选项ACD属于允许抵扣的范围。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，选项ABCD均属于扣除项目。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的税率包括3%至45%的超额累进税率、20%的比例税率、20%的比例税率并按应纳税额减征30%，选项ABCD均属于个人所得税的税率。

5.ABCD

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物、地上建筑物、构筑物及其附属设施，选项ABCD均属于征税范围。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产，选项正确。

2.√

解析思路：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，选项正确。

3.√

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，选项正确。

4.√

解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，选项正确。

5.√

解析思路：个人所得税的税率包括3%至45%的超额累进税率、20%的比例税率、20%的比例税率并按应纳税额减征30%，选项正确。

6.√

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让国