工程造价审计技术指导文件

工程造价审计技术指导文件一、引言工程造价审计对于工程项目的成本控制、资金合理使用以及项目整体效益评估具有至关重要的意义。工程部作为工程项目的直接实施部门，深入了解工程造价审计技术，有助于更好地配合审计工作，确保项目在预算范围内顺利完成，同时提升项目管理水平。本指导文件旨在为工程部提供工程造价审计相关的技术指导，帮助工程部人员熟悉审计流程、掌握关键审计要点，有效应对审计工作。二、工程造价审计概述（一）审计定义与目标工程造价审计是指审计机构和审计人员依据国家有关工程造价的法律法规、政策和相关标准，对工程项目建设全过程中各阶段工程造价的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的活动。其目标在于确保工程造价的准确性，防止高估冒算、浪费资金等现象，保障建设资金的合理使用，提高工程项目的投资效益。（二）审计范围涵盖工程项目从立项到竣工验收全过程涉及的所有工程造价相关内容，包括但不限于项目前期的可行性研究投资估算、设计概算，项目实施过程中的施工图预算、招标控制价、投标报价、工程合同价款，以及工程变更签证、工程进度款支付、竣工结算等环节。三、工程造价审计流程（一）审计准备阶段1.组建审计小组：由具备工程造价专业知识、审计经验以及熟悉工程项目情况的人员组成审计小组，明确各成员职责。2.收集审计资料要求工程部提供工程项目相关资料，如项目立项批复、可行性研究报告、初步设计及概算、施工图设计文件、招投标文件、工程合同、施工图纸、工程变更记录、签证单、工程进度报表、材料设备采购清单及发票等。收集与工程造价有关的其他资料，如当地工程造价信息、计价规范、定额标准等。3.熟悉审计资料：审计人员认真研读收集到的资料，了解工程项目基本情况、建设规模、建设内容、施工工艺、计价方式等，熟悉合同条款及相关约定，为后续审计工作奠定基础。（二）审计实施阶段1.工程造价文件审查投资估算审查：检查投资估算编制依据是否合理、准确，项目内容及工程量计算是否完整、合规，各项费用取值是否符合规定标准，是否存在高估或低估的情况。设计概算审查：审查概算编制依据的时效性、合法性和适用范围，核实工程量计算是否准确，套用定额是否恰当，费用计取是否合规，有无漏项、多算以及不合理的费用调整等问题。施工图预算审查：重点审查工程量计算规则的执行情况，定额套用的准确性，材料价格的合理性，各项费用的计取是否符合规定，措施项目费的计算是否完整、合理等。招标控制价审查：检查招标控制价的编制依据是否充分，工程量清单的准确性和完整性，综合单价的合理性，规费、税金等费用的计取是否正确，有无压低或抬高价格以影响招标公正性的情况。投标报价审查：对比投标报价与招标控制价，审查投标报价是否响应招标文件要求，是否存在不平衡报价，综合单价分析是否合理，总价计算是否准确等。工程合同价款审查：审查合同价款的确定方式是否符合规定，合同条款中关于计价方式、价款调整、结算方式等约定是否明确、合理，有无潜在的风险条款。工程变更签证审查：核实工程变更的必要性和真实性，审查变更程序是否合规，变更内容及工程量计算是否准确，签证手续是否齐全，新增单价的确定是否合理等。工程进度款支付审查：检查工程进度款支付是否按照合同约定执行，支付金额计算是否准确，是否与实际完成工程量相符，有无超付或提前支付的情况。竣工结算审查：全面审查竣工结算资料的完整性和真实性，包括竣工图纸、工程量计算书、结算书、签证变更资料等。重点审查工程量计算是否准确，定额套用是否恰当，材料价格是否合理，费用计取是否合规，竣工结算总价是否正确等。2.现场勘查根据审计需要，审计人员会同工程部人员对工程项目现场进行勘查。了解工程实际施工情况，包括工程进度、施工质量、施工工艺、实际完成工程量等，核实与工程造价文件相关的内容是否一致。检查施工现场是否存在与工程造价有关的其他情况，如工程变更的实际实施情况、现场签证的真实性、材料设备的存放及使用情况等。3.调查取证对于审计过程中发现的疑问或需要进一步核实的事项，审计人员通过调查相关人员、查阅原始记录、市场询价等方式进行取证。例如，对工程变更原因及必要性进行调查，对材料价格进行市场调研，对工程签证的真实性进行核实等。收集相关证据材料，确保证据的真实性、合法性和关联性，为审计结论提供有力支持。（三）审计终结阶段1.整理审计工作底稿：审计人员对审计实施过程中形成的工作记录、调查取证资料等进行整理，编制审计工作底稿。工作底稿应详细记录审计事项、审计过程、审计发现的问题及相关证据等，做到内容完整、条理清晰、证据充分。2.撰写审计报告：根据审计工作底稿，审计小组撰写审计报告。审计报告应包括工程项目基本情况、审计范围、审计依据、审计方法、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计意见应明确指出工程造价文件中存在的问题及违规行为，提出整改要求和建议，确保审计结果客观、公正、准确。3.征求意见：将审计报告征求意见稿送达工程部，征求工程部对审计报告的意见。工程部应在规定时间内反馈意见，审计小组对反馈意见进行认真研究和分析，对合理意见予以采纳，对不合理意见进行解释和说明。4.出具正式审计报告：根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，出具正式审计报告。正式审计报告经审计机构负责人审核批准后，送达相关部门和单位，并作为工程造价管理和项目决策的重要依据。四、工程造价审计要点（一）工程量计算审计要点1.依据审查：检查工程量计算是否依据正确的施工图纸、施工规范、工程量计算规则等进行。确保计算依据准确无误，避免因依据错误导致工程量计算偏差。2.范围审查：核实工程量计算范围是否与合同约定及实际施工范围一致，有无多算或漏算的情况。特别注意一些容易遗漏的项目，如土方工程中的放坡、基础工程中的垫层、装饰工程中的阴阳角处理等。3.计算规则执行审查：审查工程量计算是否严格按照规定的计算规则进行，如建筑面积的计算、土石方工程的体积计算、混凝土工程的工程量计算等。注意不同地区、不同专业计算规则的差异，确保计算准确。4.尺寸标注审查：检查施工图纸中的尺寸标注是否清晰、准确，有无模糊不清或相互矛盾的情况。对于尺寸标注不明确的部位，应要求工程部提供详细的技术说明或现场勘查记录，以准确计算工程量。5.图纸会审与变更审查：关注图纸会审记录和工程变更文件，核实工程量是否根据会审意见和变更内容进行了相应调整。审查变更后的工程量计算是否准确，有无重复计算或只增不减等问题。（二）定额套用审计要点1.定额选用审查：审查定额套用是否与工程项目的施工工艺、工程内容相匹配，是否符合当地定额规定的适用范围。确保选用的定额准确反映工程实际情况，避免高套或错套定额。2.定额换算审查：对于需要进行定额换算的项目，审查换算依据是否充分，换算方法是否正确。检查换算系数的取值是否合理，是否按照规定的换算规则进行换算，防止不合理的定额换算导致工程造价失真。3.补充定额审查：当遇到定额中没有相应子目时，工程部编制的补充定额应进行审查。审查补充定额的编制依据是否合理，人工、材料、机械台班消耗量及单价的确定是否准确，是否经过相关部门或专家的审核批准。4.定额子目完整性审查：检查所套用的定额子目是否涵盖了工程项目的全部工作内容，有无漏项。对于一些综合性定额子目，要注意其包含的具体工作内容，防止重复套用或遗漏其他相关子目。（三）材料价格审计要点1.价格信息来源审查：审查材料价格的确定依据，是否采用当地工程造价管理部门发布的价格信息，或通过市场询价、招标采购等合理方式确定。对于采用市场询价的材料，要核实询价渠道的真实性和可靠性，确保价格真实合理。2.价格时效性审查：检查材料价格是否符合工程施工期间的市场行情，是否采用了最新的价格信息。对于价格波动较大的材料，要关注价格调整的时间节点和依据，确保材料价格调整准确反映市场变化。3.材料品牌与规格审查：核实材料的品牌、规格、型号是否与合同约定一致，有无擅自更换材料品牌或降低材料规格标准的情况。对于高档材料或特殊要求的材料，要审查其质量证明文件和验收记录，确保材料质量符合要求。4.甲供材料审查：对于甲供材料，审查其供应方式、数量、价格及结算方式是否符合合同约定。检查甲供材料的收发记录是否完整，有无超供或挪用的情况，甲供材料的结算价格是否准确合理。（四）费用计取审计要点1.费用标准审查：审查各项费用的计取是否符合国家和地方的相关规定，如规费、税金、利润、管理费等的费率标准是否正确。检查费用计算基数是否准确，有无多计或少计费用的情况。2.措施项目费审查：审查措施项目费的计算是否符合施工组织设计和实际施工情况，措施项目费的计取基数、费率及计算方法是否正确。对于一些按项计费的措施项目，要核实其实际发生情况，防止重复计算或漏算。3.其他项目费审查：审查其他项目费中的暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费等项目的计算是否合理，是否符合合同约定。检查暂列金额的使用是否合规，暂估价的材料设备价格是否准确，计日工的人工、材料、机械台班单价是否合理，总承包服务费的计取是否与服务内容相匹配。4.费用调整审查：审查工程费用调整的依据是否充分，调整程序是否合规。对于因工程变更、市场价格波动等原因引起的费用调整，要检查相关的变更文件、价格调整协议等资料，核实费用调整的金额是否准确。五、工程部在工程造价审计中的配合要点（一）及时提供完整资料1.在审计准备阶段，按照审计小组要求，迅速、全面地提供工程项目从立项到竣工全过程的各类工程造价相关资料。确保资料的真实性、完整性和时效性，避免因资料缺失或不及时提供影响审计工作进度。2.对提供的资料进行分类整理，建立清晰的资料索引，方便审计人员查阅。同时，指定专人负责与审计小组沟通资料提供事宜，解答审计人员对资料的疑问。（二）积极配合现场勘查1.提前安排好现场勘查时间，组织相关人员配合审计人员进行现场勘查。向审计人员详细介绍工程实际施工情况，包括施工工艺、工程进度、质量状况、变更签证实施情况等。2.对于审计人员提出的现场问题，及时给予准确答复和解释。协助审计人员核实现场实际完成工程量与工程造价文件中工程量的一致性，提供必要的测量工具和技术支持，确保现场勘查工作顺利进行。（三）如实反馈意见1.在收到审计报告征求意见稿后，认真组织相关人员研究讨论，如实反馈工程部对审计报告的意见。对于审计发现的问题，要客观分析原因，积极配合审计小组进行核实和整改。2.对于审计意见和建议，要高度重视，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限。及时将整改情况反馈给审计小组，确保工程项目造价管理规范、资金使用合理。（四）加强沟通协调1.建立与审计小组的定期沟通机制，及时了解审计工作进展情况，协调解决审计过程中出现的问题。对于审计小组提出的工作要求，要积极响应，确保审计工作顺利推进。2.加强与审计机构内部其他部门的沟通协调，如财务部门、法务部门等。在涉及工程造价审计的财务支付、合同条款审查等方面，协同配合，形成工作合力，共同保障工程项目审计工作的顺利完成。六、