2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析与案例分析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析与案例分析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：选择每个题目的最佳答案。1.企业销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为10万元，增值税税率为13%。不考虑其他税费，该销售业务应缴纳的增值税为：A.10,000元B.130,000元C.110,000元D.113,000元2.某企业2018年度会计利润为300万元，根据税法规定，当年可以扣除的税前捐赠支出为：A.60万元B.50万元C.40万元D.30万元3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得税前扣除？A.职工工资及三项经费B.捐赠支出C.购买固定资产支出D.工会经费4.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供技术服务收入C.出租房产收入D.股息收入5.企业因自然灾害发生的损失，下列哪种情况下可以税前扣除？A.保险公司赔偿部分B.财产保险赔偿部分C.捐赠部分D.企业自筹资金修复部分6.某企业2018年度应纳税所得额为400万元，当年发生捐赠支出100万元，其中公益性捐赠支出80万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为：A.80万元B.88万元C.90万元D.100万元7.下列哪种情况不属于增值税的视同销售？A.将自产的产品用于对外投资B.将外购的产品用于对外捐赠C.将外购的产品用于职工福利D.将外购的产品用于对外租赁8.某企业2018年度销售货物收入500万元，购买原材料支出300万元，支付增值税进项税额50万元。该企业2018年度的增值税应纳税额为：A.150万元B.100万元C.200万元D.50万元9.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项可以加计扣除？A.职工工资及三项经费B.购买固定资产支出C.捐赠支出D.购买研发设备支出10.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？A.股息收入B.国债利息收入C.捐赠收入D.购买固定资产收益二、多项选择题要求：选择每个题目的最佳答案。1.企业下列支出中，属于增值税进项税额转出的有：A.购买原材料时支付的增值税B.购买设备时支付的增值税C.购买无形资产时支付的增值税D.购买不动产时支付的增值税2.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供技术服务收入C.出租房产收入D.股息收入3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以税前扣除？A.职工工资及三项经费B.捐赠支出C.购买固定资产支出D.工会经费4.下列哪些情况可以税前扣除？A.保险公司赔偿部分B.财产保险赔偿部分C.捐赠部分D.企业自筹资金修复部分5.下列哪些属于增值税的视同销售？A.将自产的产品用于对外投资B.将外购的产品用于对外捐赠C.将外购的产品用于职工福利D.将外购的产品用于对外租赁6.企业下列支出中，属于增值税进项税额转出的有：A.购买原材料时支付的增值税B.购买设备时支付的增值税C.购买无形资产时支付的增值税D.购买不动产时支付的增值税7.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供技术服务收入C.出租房产收入D.股息收入8.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以税前扣除？A.职工工资及三项经费B.捐赠支出C.购买固定资产支出D.工会经费9.下列哪些情况可以税前扣除？A.保险公司赔偿部分B.财产保险赔偿部分C.捐赠部分D.企业自筹资金修复部分10.下列哪些属于增值税的视同销售？A.将自产的产品用于对外投资B.将外购的产品用于对外捐赠C.将外购的产品用于职工福利D.将外购的产品用于对外租赁三、判断题要求：判断下列各题是否正确。1.企业销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为10万元，增值税税率为13%。该销售业务应缴纳的增值税为130,000元。（）2.某企业2018年度会计利润为300万元，根据税法规定，当年可以扣除的税前捐赠支出为50万元。（）3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得税前扣除：购买固定资产支出。（）4.下列哪项不属于增值税的视同销售：将自产的产品用于对外投资。（）5.某企业2018年度销售货物收入500万元，购买原材料支出300万元，支付增值税进项税额50万元。该企业2018年度的增值税应纳税额为100万元。（）6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项可以加计扣除：购买研发设备支出。（）7.下列哪项不属于企业所得税的免税收入：股息收入。（）8.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以税前扣除：职工工资及三项经费。（）9.企业因自然灾害发生的损失，下列哪种情况下可以税前扣除：财产保险赔偿部分。（）10.下列哪些属于增值税的视同销售：将外购的产品用于对外租赁。（）四、计算题要求：计算下列各题，结果精确到小数点后两位。1.某企业2018年度会计利润为600万元，当年发生的下列支出中，哪些可以在计算应纳税所得额时税前扣除？请分别列出各项支出金额和扣除金额，并计算当年应纳税所得额。（1）支付给职工的工资及三项经费共计200万元；（2）购买固定资产支出300万元；（3）支付给投资者的股息100万元；（4）捐赠支出50万元，其中公益性捐赠40万元；（5）购买原材料支出100万元，支付增值税进项税额13万元；（6）购买设备支出80万元，支付增值税进项税额10.4万元。五、简答题要求：简要回答下列问题。1.简述增值税的计税依据。2.解释企业所得税的应税收入和免税收入的概念。3.说明企业计算应纳税所得额时，哪些支出可以加计扣除。4.描述增值税的进项税额转出的情形。5.解释企业捐赠支出在计算应纳税所得额时的税前扣除政策。六、论述题要求：论述企业税务处理与筹划的重要性。1.结合实际案例，论述企业税务处理与筹划对企业经济效益的影响。2.分析企业税务处理与筹划在遵守税法规定、降低税负、提高企业竞争力方面的作用。3.讨论企业在税务处理与筹划过程中应遵循的原则和策略。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.B.130,000元解析：增值税的计算公式为销售额×税率，所以应缴纳的增值税为10万元×13%=1.3万元=130,000元。2.A.60万元解析：根据税法规定，企业当年发生的捐赠支出在年度利润12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除，所以扣除限额为300万元×12%=36万元，实际捐赠支出80万元，可以全额扣除。3.C.购买固定资产支出解析：购买固定资产支出属于资本性支出，不得在计算应纳税所得额时税前扣除。4.D.股息收入解析：股息收入属于投资收益，不属于企业的经营收入，因此不属于增值税的应税收入。5.B.财产保险赔偿部分解析：企业因自然灾害发生的损失，在取得财产保险赔偿部分时，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。6.B.88万元解析：捐赠支出80万元可以全额扣除，所以应纳税所得额为400万元-80万元=320万元，应缴纳企业所得税为320万元×25%=80万元，实际捐赠支出超过扣除限额的部分，可以结转下年扣除，所以当年应缴纳企业所得税为80万元+8万元=88万元。7.C.将外购的产品用于职工福利解析：将外购的产品用于职工福利不属于增值税的视同销售。8.A.150万元解析：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，所以应纳税额为500万元×13%-50万元=150万元。9.D.购买研发设备支出解析：企业购买研发设备支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除。10.C.捐赠收入解析：捐赠收入属于企业的非经营性收入，不属于增值税的应税收入。二、多项选择题1.BCD解析：增值税的进项税额转出包括购买设备、无形资产、不动产时支付的增值税。2.ABCD解析：以上四项均为企业所得税的应税收入。3.ABD解析：职工工资及三项经费、捐赠支出、工会经费可以在计算应纳税所得额时税前扣除。4.ABCD解析：以上四项均为可以税前扣除的情况。5.ABCD解析：以上四项均为增值税的视同销售。6.BCD解析：增值税的进项税额转出包括购买设备、无形资产、不动产时支付的增值税。7.ABCD解析：以上四项均为企业所得税的应税收入。8.ABD解析：职工工资及三项经费、捐赠支出、工会经费可以在计算应纳税所得额时税前扣除。9.ABCD解析：以上四项均为可以税前扣除的情况。10.ABCD解析：以上四项均为增值税的视同销售。三、判断题1.×解析：增值税的计算公式为销售额×税率，所以应缴纳的增值税为10万元×13%=1.3万元=130,000元。2.×解析：根据税法规定，企业当年发生的捐赠支出在年度利润12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除，所以扣除限额为300万元×12%=36万元，实际捐赠支出80万元，可以全额扣除。3.×解析：购买固定资产支出属于资本性支出，不得在计算应纳税所得额时税前扣除。4.×解析：将自产的产品用于对外投资属于增值税的视同销售。5.×解析：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，所以应纳税额为500万元×13%-50万元=150万元。6.√解析：企业购买研发设备支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除。7.×解析：股息收入属于投资收益，不属于企业的经营收入，因此不属于增值税的应税收入。8.√解析：职工工资及三项经费可以在计算应纳税所得额时税前扣除。9.√解析：企业因自然灾害发生的损失，在取得财产保险赔偿部分时，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。10.√解析：将外购的产品用于对外租赁属于增值税的视同销售。四、计算题1.应纳税所得额=600万元-200万元-300万元-100万元-50万元-100万元-13万元-10.4万元=186.6万元解析：根据题目中的各项支出，计算应纳税所得额。五、简答题1.增值税的计税依据是销售额，即企业销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。2.企业所得税的应税收入是指企业在生产经营活动中取得的收入，包括销售货物收入、提供技术服务收入、出租房产收入、股息收入等。免税收入是指企业取得的收入，根据税法规定免征企业所得税的收入，如国债利息收入、股息收入等。3.企业计算应纳税所得额时，可以加计扣除的支出包括研发费用、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。4.增值税的进项税额转出是指企业在购进货物、接受加工修理修配劳务、接受服务、接受无形资产或者不动产时支付的增值税，因各