某公司成本管理的核算办法VIP

某公司成本管理的核算办法一、总则1.目的本核算办法旨在规范公司成本管理行为，准确计算产品或服务成本，为公司成本控制、定价决策、经营业绩评价等提供可靠依据，以提高公司经济效益和市场竞争力。2.适用范围本办法适用于公司内各生产部门、服务部门及涉及成本核算的相关业务活动。3.基本原则合法性原则：成本核算必须符合国家法律法规及相关会计准则的规定。可靠性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，如实反映公司生产经营过程中的各项耗费。相关性原则：成本核算应与公司的经营管理决策相关，满足各方面对成本信息的需求。分期核算原则：成本核算应划分不同的会计期间，分期计算成本。权责发生制原则：按照权利和责任的发生来确认收入和费用，凡应属于本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期的收入和费用处理；反之，不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用处理。实际成本计价原则：各项财产物资应按取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。一致性原则：成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。二、成本核算对象1.产品成本核算对象公司生产的各类产品，按照产品品种作为成本核算对象。对于生产工艺过程中可以分步骤核算成本的产品，还应按照生产步骤进一步细分成本核算对象。对于同一种产品，如果存在不同规格、型号或质量等级，应分别作为独立的成本核算对象进行核算。2.服务成本核算对象公司提供的各项服务，以服务项目作为成本核算对象。例如，咨询服务、技术支持服务、物流配送服务等，应分别核算其成本。如果一项服务涉及多个环节或多个部门协同完成，应按照服务流程或部门职责，进一步划分成本核算对象，以便准确归集和分配成本。三、成本项目1.直接材料指构成产品实体或有助于产品形成的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料等。直接材料成本应根据领料单等原始凭证，按照成本核算对象进行归集。2.直接人工指直接从事产品生产或服务提供的人员的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。直接人工成本应根据考勤记录、工时记录等相关资料，按照成本核算对象进行归集。3.制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。制造费用应按照一定的分配方法，分配计入各成本核算对象。4.其他直接费用指除直接材料、直接人工以外的，为生产产品或提供劳务而发生的其他直接支出，如产品设计费、试验检验费、外部加工费等。其他直接费用应根据相关原始凭证，按照成本核算对象进行归集。5.间接费用对于服务部门发生的费用，如行政管理部门、销售部门等发生的费用，先在"管理费用"、"销售费用"等科目中归集，期末再按照一定的分配方法，分配计入各受益的成本核算对象。四、成本核算方法1.品种法适用范围：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、采掘等行业；或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产的产品，如小型塑料制品厂等。核算流程：按照产品品种设置成本明细账，分别归集各产品的直接材料、直接人工和制造费用。对于直接材料和直接人工，根据领料单、工时记录等原始凭证，直接计入各产品成本明细账。对于制造费用，先通过"制造费用"总账科目进行归集，月末按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等），分配计入各产品成本明细账。分配公式为：制造费用分配率=制造费用总额÷分配标准总额某产品应分配的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率计算各产品的总成本和单位成本。总成本=直接材料成本+直接人工成本+分配的制造费用；单位成本=总成本÷产品产量2.分批法适用范围：适用于单件、小批生产的产品，如船舶制造、重型机械制造、新产品试制等。核算流程：按照产品的批别设置成本明细账，分别归集各批产品的直接材料、直接人工和制造费用。对于直接材料和直接人工，根据领料单、工时记录等原始凭证，直接计入各批产品成本明细账。对于制造费用，先通过"制造费用"总账科目进行归集，月末按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等），分配计入各批产品成本明细账。分配方法同品种法。每批产品完工时，计算该批产品的总成本和单位成本。总成本=直接材料成本+直接人工成本+分配的制造费用；单位成本=总成本÷产品批量对于同批产品中有跨月陆续完工的情况，月末需要采用适当的方法（如约当产量法、定额比例法等），将归集的生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品成本和月末在产品成本。3.分步法适用范围：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等行业。核算流程：按照产品的生产步骤设置成本明细账，分别归集各步骤的直接材料、直接人工和制造费用。对于直接材料和直接人工，根据领料单、工时记录等原始凭证，直接计入各步骤产品成本明细账。对于制造费用，先通过"制造费用"总账科目进行归集，月末按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等），分配计入各步骤产品成本明细账。分配方法同品种法。各步骤成本核算：逐步结转分步法：按照产品加工顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤计算出完工产品成本。综合结转法：将各步骤所耗上一步骤半成品成本，综合计入下一步骤产品成本明细账中的"直接材料"或专设的"半成品"项目。分项结转法：将各步骤所耗上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入下一步骤产品成本明细账的相应成本项目中。平行结转分步法：不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，只计算本步骤发生的各项其他费用以及这些费用中应计入产成品成本的份额。各步骤应计入产成品成本的份额，是将各步骤发生的生产费用在最终完工产品和广义在产品之间进行分配后得到的。广义在产品包括本步骤尚未加工完成的在产品和本步骤已完工但尚未最终完成的所有后续仍需继续加工的半成品。计算完工产品成本：逐步结转分步法下，最终步骤计算出的产品成本即为完工产品成本。平行结转分步法下，将各步骤应计入产成品成本的份额平行汇总，即可计算出完工产品成本。五、成本核算程序1.确定成本核算对象和成本项目根据公司的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本项目，如前文所述。2.收集和整理成本核算资料生产部门提供生产计划、领料单、工时记录、产量统计等资料。采购部门提供原材料采购发票、采购合同等资料。人力资源部门提供职工薪酬计算表、考勤记录等资料。设备管理部门提供固定资产折旧计算表、设备维修记录等资料。财务部门对收集到的各类资料进行审核、整理和分类，确保资料的真实性、准确性和完整性。3.归集和分配成本费用对于直接材料，根据领料单等原始凭证，按照成本核算对象进行归集。对于直接人工，根据考勤记录、工时记录等相关资料，按照成本核算对象进行归集。对于制造费用，先通过"制造费用"总账科目进行归集，月末按照一定的分配方法，分配计入各成本核算对象。对于其他直接费用和间接费用，按照规定的方法进行归集和分配。4.计算产品或服务成本根据归集和分配后的成本费用，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。5.编制成本报表定期编制成本报表，如产品成本计算单、生产成本明细表、制造费用明细表等，反映公司成本核算结果和成本变动情况，为公司管理层提供决策依据。六、成本费用的归集与分配1.直接材料的归集与分配直接材料应根据领料单等原始凭证，按照成本核算对象进行归集。领料单应注明材料名称、规格、数量、领用部门、用途等信息。如果一种材料同时用于多种产品生产，应采用适当的分配方法进行分配。常用的分配方法有：定额耗用量比例法：分配率=材料实际总耗用量÷各种产品定额耗用量之和某产品应分配的材料费用=该产品定额耗用量×分配率产品重量比例法：分配率=材料实际总耗用量÷各种产品重量之和某产品应分配的材料费用=该产品重量×分配率2.直接人工的归集与分配直接人工应根据考勤记录、工时记录等相关资料，按照成本核算对象进行归集。考勤记录应详细记录员工的出勤情况，工时记录应准确记录员工为各产品或服务提供的工作时间。对于直接人工成本的分配，通常采用生产工时比例法：分配率=生产工人工资总额÷各种产品生产工时之和某产品应分配的直接人工成本=该产品生产工时×分配率3.制造费用的归集与分配制造费用应通过"制造费用"总账科目进行归集，该科目应按不同的生产车间或部门设置明细账，分别记录各项制造费用的发生情况。制造费用的分配方法主要有：生产工时比例法：分配率=制造费用总额÷各种产品生产工时之和某产品应分配的制造费用=该产品生产工时×分配率机器工时比例法：适用于机械化程度较高的车间，分配率=制造费用总额÷各种产品机器工时之和，某产品应分配的制造费用=该产品机器工时×分配率生产工人工资比例法：分配率=制造费用总额÷各种产品生产工人工资之和某产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资×分配率年度计划分配率法：适用于季节性生产企业，年度计划分配率=年度制造费用计划总额÷年度各种产品计划产量的定额工时之和，某月某产品应分配的制造费用=该月该产品实际产量的定额工时×年度计划分配率。年末，将全年实际发生的制造费用与按年度计划分配率分配的制造费用的差额，采用适当的方法（如按已分配比例、按年末在产品成本和完工产品成本的比例等）进行调整。4.其他直接费用和间接费用的归集与分配其他直接费用应根据相关原始凭证，按照成本核算对象进行归集。间接费用（如管理费用、销售费用等）应先在相应的科目中归集，期末按照一定的分配标准（如产品销售收入、产品产量、职工人数等），分配计入各受益的成本核算对象。七、成本核算的账务处理1.材料采购的账务处理借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2.材料领用的账务处理借：生产成本基本生产成本[产品名称]直接材料生产成本辅助生产成本[辅助生产车间名称]直接材料制造费用[生产车间名称]机物料消耗管理费用物料消耗贷：原材料3.职工薪酬的账务处理借：生产成本基本生产成本[产品名称]直接人工生产成本辅助生产成本[辅助生产车间名称]直接人工制造费用[生产车间名称]职工薪酬管理费用职工薪酬销售费用职工薪酬贷：应付职工薪酬4.固定资产折旧的账务处理借：制造费用[生产车间名称]折旧费管理费用折旧费销售费用折旧费贷：累计折旧5.其他费用的账务处理根据费用的性质和用途，分别计入相关成本费用科目，如：借：制造费用[生产车间名称]办公费/水电费等管理费用办公费/差旅费等销售费用业务招待费/广告费等贷：库存现金/银行存款/其他应付款等6.制造费用分配的账务处理借：生产成本基本生产成本[产品名称]制造费用贷：制造费用[生产车间名称]7.辅助生产费用分配的账务处理采用直接分配法：借：生产成本基本生产成本[产品名称]辅助生产成本管理费用辅助生产成本销售费用辅助生产成本贷：生产成本辅助生产成本[辅助生产车间名称]采用交互分配法等其他方法，账务处理相应调整。8.产品完工入库的账务处理借：库存商品[产品名称]贷：生产成本基本生产成本[产品名称]八、成本分析与控制1.成本分析定期进行成本分析，通过比较分析、比率分析、趋势分析等方法，揭示成本变动原因和规律。比较分析：将本期实际成本与预算成本、上期实际成本等进行比较，找出差异及其原因。比率分析：计算成本利润率、产值成本率、销售成本率等指标，评价公司成本效益情况。趋势分析：观察成本随时间的变化趋势，预测未来成本走势。因素分析：采用连环替代法等方法，分析各因素对成本变动的影响程度，以便采取针对性措施。2.成本控制