医院财务内部控制制度

医院财务内部控制制度一、总则（一）目的为了加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合医院实际情况，制定本内部控制制度。

（二）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工。

（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。3.制衡性原则：确保医院财务各岗位、各环节相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据医院内外部环境变化和管理要求，不断完善内部控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理控制成本，提高工作效率。

二、财务机构与人员（一）财务机构设置医院应设置独立的财务部门，配备与医院规模、业务范围相适应的财务人员。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。

（二）岗位职责1.财务负责人全面负责医院财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程。组织编制和执行医院预算，定期分析预算执行情况。审核重要财务事项，对财务决策提供建议。协调与财政、税务等部门的关系。2.预算会计负责医院预算的编制、汇总、上报工作。跟踪预算执行情况，及时反馈预算执行中的问题。协助编制财务报表中的预算执行情况分析部分。3.收入会计负责医院各项收入的核算与管理，确保收入及时、足额入账。核对收费系统与财务系统数据，定期进行收入分析。协助办理医保结算、物价管理等相关工作。4.支出会计审核各项支出的合法性、合理性和合规性。负责费用报销、账务处理等工作。定期对支出情况进行统计和分析。5.资产会计负责医院资产的核算与管理，建立资产台账。定期进行资产清查，确保资产账实相符。参与资产购置、处置等环节的审核工作。6.成本会计开展医院成本核算工作，确定成本核算对象和成本项目。收集、整理成本数据，编制成本报表和成本分析报告。为医院成本控制提供数据支持和建议。

（三）人员管理1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。2.建立财务人员岗位轮换制度，定期进行岗位轮换，防范财务风险。3.加强对财务人员的职业道德教育，树立廉洁奉公、诚实守信的职业操守。

三、预算管理（一）预算编制1.医院应根据事业发展规划、年度工作计划和上年度预算执行情况，采用零基预算和滚动预算相结合的方法编制年度预算。2.预算编制应遵循"统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、保证重点"的原则，充分考虑医院业务发展需求和财务承受能力。3.各部门应按照要求编制本部门预算草案，经财务部门审核汇总后，提交医院预算管理委员会审议。4.预算管理委员会对预算草案进行审核、调整和完善，报医院决策机构批准后执行。

（二）预算执行1.医院应将年度预算分解为季度、月度预算指标，明确各部门的预算执行责任。2.各部门应严格按照预算指标组织业务活动，确保预算执行的严肃性。3.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期进行预算执行分析，及时发现和解决预算执行中的问题。4.对于预算执行过程中出现的特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。

（三）预算考核1.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.预算考核指标应包括预算执行进度、预算执行准确率、成本控制等方面。3.根据预算考核结果，对预算执行较好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并追究相关人员的责任。

四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

（二）医疗收入管理1.医疗收入应按照国家物价政策和医疗服务项目收费标准进行核算，确保收费准确、合规。2.医院应建立健全收费管理制度，加强收费票据管理，规范收费流程。3.收费人员应严格执行收费操作规程，做到唱收唱付，及时上缴款项。4.财务部门应定期核对收费系统与财务系统数据，确保医疗收入足额入账。

（三）财政补助收入管理1.医院应按照国家有关规定，及时、足额取得财政补助收入。2.加强对财政补助资金的管理，严格按照规定用途使用，确保专款专用。3.定期向财政部门报送财政补助资金使用情况报告。

（四）科教项目收入管理1.医院应加强对科教项目的管理，按照项目合同要求组织实施。2.科教项目收入应按照规定进行核算，专款专用。3.建立科教项目经费管理制度，规范经费使用审批流程。

（五）其他收入管理1.其他收入应严格按照相关规定进行核算和管理。2.加强对捐赠收入、租金收入等其他收入的管理，确保收入合法、合规。

五、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出和管理费用等。

（二）支出审批1.医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，分管领导审批；重大支出需经医院决策机构集体研究决定。3.支出审批应严格遵循合法性、合理性、合规性原则，确保支出真实、有效。

（三）费用报销1.报销人员应按照规定填写报销凭证，提供真实、完整的报销资料。2.财务部门应按照报销审批流程对报销凭证进行审核，审核无误后予以报销。3.加强对费用报销的审核监督，严禁虚假报销、超标准报销等行为。

（四）成本控制1.医院应加强成本管理，建立成本控制体系，降低医疗成本。2.开展成本核算工作，分析成本构成，寻找成本控制关键点。3.通过优化业务流程、合理配置资源等措施，控制成本支出，提高医院经济效益。

六、资产管理（一）流动资产1.货币资金加强现金和银行存款的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度。定期进行现金盘点和银行对账，确保账实相符。严禁坐支现金、白条抵库等违规行为。2.应收及预付款项建立健全应收及预付款项管理制度，加强对欠费的管理和催收。定期对应收账款进行账龄分析，采取有效措施降低坏账风险。严格控制预付款项的支付，加强对预付款项的跟踪管理。

（二）固定资产1.固定资产购置医院应根据业务发展需要，编制固定资产购置计划，经审批后组织实施。固定资产购置应按照规定的采购程序进行，确保采购过程公开、公平、公正。2.固定资产核算财务部门应按照固定资产分类标准和计价方法进行核算，建立固定资产台账。准确计提固定资产折旧，反映固定资产的损耗情况。3.固定资产清查定期进行固定资产清查，每年至少一次，确保账实相符。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行申报和审批，确保处置过程合法、合规。处置收入应及时足额上缴财务部门，按照规定进行账务处理。

（三）无形资产1.医院应加强对无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权等。2.无形资产应按照规定进行计价和摊销，反映无形资产的价值损耗。3.定期对无形资产进行评估，确保其价值的真实性和合理性。

七、成本核算（一）成本核算对象医院成本核算对象可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算等。

（二）成本核算方法1.采用作业成本法或分步成本法等方法进行成本核算，确保成本核算的准确性。2.明确成本核算的流程和步骤，收集、整理成本数据，进行成本分配和计算。

（三）成本分析与控制1.定期开展成本分析工作，分析成本变动原因，提出成本控制措施和建议。2.医院应根据成本分析结果，制定成本控制目标，将成本控制责任落实到各部门和各岗位。3.通过成本控制，优化资源配置，提高医院经济效益和社会效益。

八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一的财务会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院财务状况、经营成果和现金流量情况。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核，医院负责人审批后对外报送。

（二）财务分析1.医院应定期开展财务分析工作，为医院决策提供依据。2.财务分析内容应包括预算执行情况分析、财务状况分析、经营成果分析、成本效益分析等。3.采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行深入分析。4.财务分析报告应提出存在的问题和改进建议，为医院管理提供参考。

九、内部控制监督与评价（一）内部监督1.医院应建立健全内部控制监督机制，定期对内部控制制度的执行情况进行监督检查。2.内部审计部门应独立开展内部审计工作，对财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。3.加强对重点部门、重点岗位和关键环节的监督检查，及时发现和纠正内部控制存在的问题。

（二）自我评价1.医院应定期开展内部控制自我评价工作，对内部控制制度的有效性进行评价。2.自我评价内容应包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面。3.编制内部控制自我评价报告，针对评