税务师备考2024年考试试题及答案

税务师备考2024年考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业因产品质量原因，给予购买者的赔偿属于（）。

A.视同销售行为

B.免税项目

C.不征税项目

D.准予扣除的捐赠支出

3.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）。

A.专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

B.专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用

C.专用发票仅限于增值税一般纳税人和小规模纳税人领购使用

D.专用发票仅限于增值税一般纳税人使用

4.按照增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税纳税义务发生时间的是（）。

A.销售货物，书面合同约定收款日期的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.销售货物，采取预收款方式的，为货物发出的当天

C.销售货物，采取托收承付方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售货物，采取分期收款方式的，为合同约定的收款日期的当天

5.下列关于增值税税率的规定，正确的是（）。

A.增值税基本税率为9%，适用范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等

B.增值税基本税率为6%，适用范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等

C.增值税基本税率为3%，适用范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等

D.增值税基本税率为13%，适用范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。

A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

B.应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额+当期应纳税额）

C.应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期应纳税额）

D.应纳税额=当期销项税额+当期应纳税额

2.下列各项中，属于增值税一般纳税人简易计税方法的有（）。

A.小规模纳税人采用简易计税方法

B.一般纳税人采用简易计税方法

C.一般纳税人采用差额征税方法

D.小规模纳税人采用差额征税方法

3.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.增值税电子普通发票

D.增值税普通发票（卷票）

4.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算方法的有（）。

A.直接计算法

B.间接计算法

C.差额计算法

D.税率计算法

5.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额申报方式的有（）。

A.纳税人自行申报

B.税务机关代为申报

C.税务代理申报

D.邮寄申报

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用。（）

2.增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。（）

3.增值税一般纳税人销售货物，采取分期收款方式的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。（）

4.增值税一般纳税人销售货物，采取托收承付方式的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）

5.增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理方面的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理方面的主要区别包括：

（1）纳税人身份认定：一般纳税人需满足一定的销售额和会计核算要求，而小规模纳税人则无需满足这些条件。

（2）税率适用：一般纳税人适用不同的税率，包括基本税率、低税率和零税率，而小规模纳税人一般适用3%的征收率。

（3）进项税额抵扣：一般纳税人可以按照规定抵扣进项税额，而小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）发票管理：一般纳税人可以领购和使用增值税专用发票，而小规模纳税人只能领购和使用增值税普通发票。

（5）申报方式：一般纳税人可以选择多种申报方式，包括自行申报、税务机关代为申报、税务代理申报和邮寄申报，而小规模纳税人只能自行申报。

（6）税收优惠：一般纳税人可能享受更多的税收优惠政策，而小规模纳税人享受的税收优惠相对较少。

2.题目：简述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。

答案：

增值税一般纳税人应纳税额的计算方法主要有两种：

（1）直接计算法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等应缴纳的增值税；进项税额是指纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务、接受销售不动产、接受销售无形资产等支付的增值税。

（2）差额计算法：应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期应纳税额）。适用于特定行业或业务，如建筑服务、租赁服务等。

3.题目：简述增值税专用发票的使用和管理要求。

答案：

增值税专用发票的使用和管理要求包括：

（1）增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用。

（2）增值税专用发票的领购、开具、使用、保管等环节应严格按照规定执行。

（3）增值税专用发票的开具内容应真实、完整，不得虚开、伪造、非法购买、非法出售。

（4）增值税专用发票的保管期限为5年，逾期不得使用。

（5）增值税专用发票的使用和管理应建立健全内部控制制度，确保发票的真实性、合法性和安全性。

五、论述题

题目：论述增值税在我国税收体系中的地位和作用。

答案：

增值税在我国税收体系中占据着重要的地位，它是我国税收制度的重要组成部分，对于国家财政收入和经济发展具有重要作用。

首先，增值税作为我国的第一大税种，对国家财政收入的贡献巨大。增值税的征收范围广泛，涉及国民经济各个领域，能够确保税收收入的稳定增长。通过增值税的征收，国家能够筹集大量资金，用于支持国家基础设施建设和公共服务，促进社会公平和经济发展。

其次，增值税具有中性税收的特点，有利于促进经济结构调整和产业升级。增值税的税率统一，能够避免重复征税，减轻企业税负，激发市场活力。同时，增值税的征收能够引导企业提高产品附加值，促进产业结构优化，推动经济向高附加值、高技术含量方向发展。

再次，增值税实行分环节征税，有利于促进企业加强内部管理。增值税的征收涉及企业生产、销售等各个环节，企业需要准确核算各个环节的增值额，这有助于企业加强成本控制，提高经济效益。

此外，增值税专用发票的使用和管理，有助于加强税收征管。增值税专用发票作为税收凭证，能够有效记录和监控企业的经济活动，有助于税务机关加强对企业税收行为的监管，防止偷税漏税现象的发生。

最后，增值税的征收有助于实现国际税收协调。随着经济全球化的发展，我国与国际间的贸易往来日益频繁，增值税的征收与国际上的增值税制度相衔接，有利于促进国际贸易的便利化，提高我国在国际经济竞争中的地位。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.C

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，因此选项C不属于征收范围。

2.D

解析思路：企业因产品质量原因给予购买者的赔偿属于企业的商业行为，不属于增值税的征收范围，因此选项D是正确的。

3.A

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用，因此选项A是正确的。

4.B

解析思路：根据增值税法律制度的规定，销售货物采取预收款方式的，纳税义务发生时间为货物发出的当天，因此选项B是正确的。

5.A

解析思路：增值税基本税率为9%，适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，因此选项A是正确的。

二、多项选择题

1.ACD

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，其中销项税额和进项税额的确定需要依据实际业务发生的情况，因此选项ACD是正确的。

2.BC

解析思路：简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人，而差额征税方法只适用于特定行业或业务，因此选项BC是正确的。

3.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷票），因此选项ABCD是正确的。

4.ABC

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算方法包括直接计算法、差额计算法和税率计算法，因此选项ABC是正确的。

5.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额申报方式包括纳税人自行申报、税务机关代为申报、税务代理申报和邮寄申报，因此选项ABCD是正确的。

三、判断题

1.×

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用，因此选项×是正确的。

2.×

解析思路：增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而不是货物发出的当天，因此选项×是正确的。

3.×

解析思路：增值税一般纳税人销