2024年税务师考试支持资源试题及答案

2024年税务师考试支持资源试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业取得土地使用权的无形资产，应按照以下哪项规定进行会计处理？

A.按实际支付价款入账

B.按照公允价值入账

C.按照公允价值和实际支付价款的较低者入账

D.按照公允价值和实际支付价款的较高者入账

2.下列各项中，不属于增值税征收范围的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租有形动产

3.某企业购进一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用直线法计提折旧，则该设备第一年的折旧额为：

A.18万元

B.19万元

C.20万元

D.21万元

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人工资薪金所得，应按月缴纳个人所得税

B.个人取得股票期权所得，应按实际取得所得缴纳个人所得税

C.个人取得房屋租金所得，应按年缴纳个人所得税

D.个人取得国债利息所得，应缴纳个人所得税

5.某企业2019年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加30万元，期间费用40万元，营业外收支净额10万元，投资收益20万元，营业外支出5万元。该企业2019年度的营业利润为：

A.95万元

B.105万元

C.110万元

D.115万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些行为构成偷税？

A.擅自改变计税方法

B.采取虚假的纳税申报手段

C.擅自减少应税项目

D.采取隐瞒、谎报等手段逃避纳税

2.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.销售农业生产者销售的农产品

B.销售避孕药品和用具

C.销售金银首饰

D.销售电力、热力、燃气、自来水等公用事业

3.企业下列哪些费用计入管理费用？

A.办公费

B.折旧费

C.差旅费

D.营业外支出

4.个人所得税的征税对象包括：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.利息、股息、红利所得

5.企业下列哪些收入计入营业收入？

A.销售产品收入

B.提供劳务收入

C.出售固定资产收入

D.收取的押金收入

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除各项费用、税金、损失、捐赠等支出。（）

2.增值税纳税人购进的固定资产，可以抵扣进项税额。（）

3.个人取得的股票期权所得，应按实际取得所得缴纳个人所得税。（）

4.企业购入的无形资产，可以采用摊销方法进行摊销。（）

5.企业对外捐赠的货物，可以视同销售，计征增值税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务人和征税范围。

答案：增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物以及出租或者出售不动产等。

2.题目：解释企业所得税的税前扣除项目。

答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失、捐赠等。具体包括：①成本，是指企业在生产经营活动中发生的直接成本和间接成本；②费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用；③税金，是指企业按规定缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等；④损失，是指企业在生产经营活动中发生的正常损失和非正常损失；⑤捐赠，是指企业对外捐赠的财产、物资等。

3.题目：阐述个人所得税的税率结构和适用范围。

答案：个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率。超额累进税率适用于工资、薪金所得，分为7个档次，税率从3%到45%不等。比例税率适用于其他所得，如稿酬所得、特许权使用费所得等，税率为20%。个人所得税的适用范围包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人以及在中国境内无住所且居住不满一年的个人。

五、论述题

题目：论述企业会计准则在税务处理中的作用及其重要性。

答案：企业会计准则在税务处理中起着至关重要的作用，其重要性体现在以下几个方面：

1.规范会计核算：会计准则是企业进行会计核算的基础，它为企业提供了统一的会计处理原则和程序，确保了会计信息的真实、完整和可比性。在税务处理中，会计准则的规范作用有助于税务部门对企业财务状况的准确评估，从而保证税收征管的公正性和效率。

2.确定计税基础：会计准则对企业资产、负债、收入和费用的确认和计量提供了明确的标准，这些标准直接影响企业的计税基础。例如，固定资产的折旧方法、无形资产的摊销期限等，都直接关系到企业税负的高低。因此，会计准则的遵循对于确保税收政策的实施具有重要作用。

3.便于税收筹划：企业可以通过合理运用会计准则进行税收筹划，合法降低税负。例如，通过优化成本费用核算、选择合适的折旧方法、合理确认收入和费用等手段，企业可以在不违反税法的前提下，实现税收利益最大化。

4.促进税收遵从：会计准则的遵循有助于提高企业的税收遵从度。当企业严格按照会计准则进行会计处理时，税务部门可以更加便捷地对企业进行税收检查，减少了税收风险。

5.国际税收协调：随着经济全球化的发展，国际税收协调日益重要。会计准则的趋同有助于不同国家之间的税收政策协调，降低跨国企业的税收成本，促进国际贸易和投资。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：企业取得土地使用权的无形资产，应按照实际支付价款入账，这是无形资产初始计量的基本原则。

2.C

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等，而销售不动产属于营业税的征税范围。

3.C

解析思路：直线法计提折旧时，年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限，代入数值计算得20万元。

4.A

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等，其中工资薪金所得按月缴纳个人所得税。

5.C

解析思路：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收支净额+投资收益-营业外支出，代入数值计算得110万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：偷税是指采取虚假的纳税申报手段、擅自改变计税方法、擅自减少应税项目、采取隐瞒、谎报等手段逃避纳税等行为。

2.ABD

解析思路：增值税的免税项目包括销售农业生产者销售的农产品、销售避孕药品和用具、销售电力、热力、燃气、自来水等公用事业。

3.ABC

解析思路：管理费用包括办公费、折旧费、差旅费等，营业外支出不属于管理费用。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等。

5.AB

解析思路：营业收入包括销售产品收入和提供劳务收入，出售固定资产收入和收取的押金收入不属于营业收入。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除各项费用、税金、损失、捐赠等支出，但不是所有支出都可以扣除。

2.√

解析思路：增值税纳税人购进的固定资产，可以抵扣进项税额，这