税务师考试高频考点及试题答案

税务师考试高频考点及试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税专用发票的规定，错误的是：

A.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成

B.增值税专用发票的基本联次至少包括三联：发票联、抵扣联和记账联

C.增值税专用发票的发票联和抵扣联由购货方作增值税进项税额的抵扣凭证

D.增值税专用发票的记账联由销货方作销售的原始记账凭证

2.下列关于企业所得税法的规定，正确的是：

A.企业所得税的纳税人，是指在中国境内成立的企业、事业单位和其他组织

B.企业所得税的纳税人，是指在中国境内成立的企业、事业单位和其他组织，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业

C.企业所得税的纳税人，是指在中国境内成立的企业、事业单位和其他组织，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.企业所得税的纳税人，是指在中国境内成立的企业、事业单位和其他组织，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业

3.下列关于个人所得税法的规定，错误的是：

A.个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人

B.个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内有住所或者无住所而在境内居住不满一年的个人

C.个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内有住所或者无住所而在境内居住不满一年的个人，以及在中国境内有住所或者无住所而在境内居住不满一年的个人

D.个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内有住所或者无住所而在境内居住不满一年的个人

4.下列关于消费税的规定，错误的是：

A.消费税的纳税义务人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

B.消费税的纳税义务人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及在中国境内销售应税消费品的单位和个人

C.消费税的纳税义务人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及在中国境内销售应税消费品的单位和个人，以及在中国境内租赁应税消费品的单位和个人

D.消费税的纳税义务人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及在中国境内销售应税消费品的单位和个人

5.下列关于营业税的规定，错误的是：

A.营业税的纳税义务人，是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

B.营业税的纳税义务人，是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以及在中国境内进口应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

C.营业税的纳税义务人，是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以及在中国境内进口应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以及在中国境内租赁应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

D.营业税的纳税义务人，是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以及在中国境内进口应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税依据包括：

A.收入总额

B.费用总额

C.所得总额

D.税前扣除项目

2.个人所得税的征税范围包括：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.税法规定的其他所得

D.特许权使用费所得

3.消费税的征收范围包括：

A.酒精饮料

B.烟草制品

C.化妆品

D.橡胶制品

4.营业税的征收范围包括：

A.建筑业

B.金融保险业

C.文化体育业

D.房地产开发业

5.增值税的征收范围包括：

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.销售不动产

D.提供交通运输业服务

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票的抵扣联由销售方作销售的原始记账凭证。（）

2.企业所得税的税率为25%。（）

3.个人所得税的税率实行超额累进税率。（）

4.消费税的税率实行比例税率。（）

5.营业税的税率为5%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税专用发票的基本联次及其作用。

答案：增值税专用发票的基本联次至少包括三联，分别是：

1.发票联：由购货方作为接受货物或者服务的原始凭证，用于购货方记录交易信息。

2.抵扣联：由购货方作为增值税进项税额的抵扣凭证，用于购货方在计算增值税应纳税额时进行抵扣。

3.记账联：由销货方作为销售的原始记账凭证，用于销货方记录销售交易信息。

这三联发票共同构成了增值税专用发票的完整体系，对于维护增值税的正常流转、保障国家税收安全以及规范市场经济秩序具有重要意义。发票联是交易双方进行业务往来的直接证明，抵扣联是购货方进行进项税额抵扣的基础，记账联是销货方进行销售核算的依据。通过这些联次的配合使用，可以实现增值税发票从开具到抵扣的全程管理。

五、论述题

题目：论述企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，如何进行税前扣除。

答案：企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，可以依法进行税前扣除，具体包括以下几个方面：

1.费用扣除：企业在生产经营活动中发生的合理支出，如工资、薪金、职工福利费、折旧费、业务招待费等，可以在计算应纳税所得额时扣除。

2.损失扣除：企业在生产经营过程中发生的损失，如自然灾害损失、意外事故损失等，在符合相关规定的条件下，可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.税收滞纳金和罚款：因违反税法规定而产生的税收滞纳金和罚款，不得在计算应纳税所得额时扣除。

4.投资抵免：企业对外投资取得的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的可以在计算应纳税所得额时扣除。

5.减免税：根据税法规定，企业可以享受的减免税政策，如高新技术企业减免税、小型微利企业减免税等，可以在计算应纳税所得额时扣除。

6.投资损失扣除：企业在投资过程中发生的损失，可以在计算应纳税所得额时扣除，但扣除金额不得超过当年投资收益。

7.资产折旧：企业购置的固定资产，按照税法规定的折旧方法计提折旧，可以在计算应纳税所得额时扣除。

8.研发费用加计扣除：企业发生的研发费用，按照税法规定的比例加计扣除，可以在计算应纳税所得额时扣除。

企业在进行税前扣除时，应当严格遵守税法规定，确保扣除的合法性、合理性和准确性。同时，税务机关将对企业的税前扣除进行审核，确保扣除的真实性和合规性。通过合理的税前扣除，可以降低企业的税负，促进企业健康发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税专用发票的基本联次至少包括三联，发票联、抵扣联和记账联，记账联由销货方作销售的原始记账凭证，因此选项D正确。

2.B

解析思路：企业所得税的纳税人包括在中国境内成立的企业、事业单位和其他组织，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业，因此选项B正确。

3.C

解析思路：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内有住所或者无住所而在境内居住不满一年的个人，因此选项C错误。

4.C

解析思路：消费税的纳税义务人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及在中国境内销售应税消费品的单位和个人，因此选项C错误。

5.C

解析思路：营业税的纳税义务人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，以及在中国境内进口应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，因此选项C错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AD

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额和税前扣除项目，因此选项AD正确。

2.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、税法规定的其他所得和特许权使用费所得，因此选项ABCD正确。

3.AB

解析思路：消费税的征收范围包括酒精饮料和烟草制品，因此选项AB正确。

4.ABCD

解析思路：营业税的征收范围包括建筑业、金融保险业、文化体育业和房地产开发业，因此选项ABCD正确。

5.AB

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物和提供加工、修理、修配劳务，因此选项AB正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票的抵扣联由购货方作为增值税进项税额的抵扣凭证，记账联由销货方作销售的原始记账凭证，因