精准突破考点 税务师考试试题及答案

精准突破考点税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.某企业2023年1月销售货物收入100万元，提供加工修理修配劳务收入30万元，销售不动产收入20万元，出口货物收入50万元（出口退税10万元）。该企业1月应缴纳的增值税为：

A.15万元

B.20万元

C.25万元

D.30万元

3.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.资产转让收入

C.利息收入

D.捐赠收入

4.某企业2023年实现利润总额1000万元，其中投资收益200万元，营业外收入100万元。该企业应缴纳的企业所得税为：

A.200万元

B.250万元

C.300万元

D.350万元

5.下列哪项不属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.捐赠所得

6.某个人2023年取得工资、薪金所得10万元，劳务报酬所得3万元，财产转让所得2万元。该个人应缴纳的个人所得税为：

A.2.5万元

B.3.5万元

C.4万元

D.4.5万元

7.下列哪项不属于增值税的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

8.某企业2023年1月销售货物收入100万元，出口货物收入50万元（出口退税10万元）。该企业1月应缴纳的增值税为：

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

9.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.财产转让所得

C.捐赠收入

D.营业外收入

10.某企业2023年实现利润总额1000万元，其中投资收益200万元，捐赠收入100万元。该企业应缴纳的企业所得税为：

A.200万元

B.250万元

C.300万元

D.350万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.销售不动产

2.下列哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.资产转让收入

C.利息收入

D.捐赠收入

3.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.捐赠所得

4.下列哪些属于增值税的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

5.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.财产转让所得

C.捐赠收入

D.营业外收入

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税是对货物和劳务在生产、流通和消费环节中增加的价值进行征税。（）

2.企业所得税是对企业取得的所得进行征税。（）

3.个人所得税是对个人取得的所得进行征税。（）

4.增值税的征收率分为13%、9%、6%、3%等几种。（）

5.企业所得税的免税收入包括国债利息收入、捐赠收入等。（）

6.个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得等。（）

7.增值税的出口货物实行零税率政策。（）

8.企业所得税的应税收入包括销售收入、资产转让收入等。（）

9.个人所得税的免税所得包括捐赠所得、利息收入等。（）

10.增值税的出口退税政策是指退还出口货物的增值税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述增值税的纳税人身份认定及税率应用。

答案：

增值税的纳税人身份认定主要依据纳税人的规模和行业特点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.一般纳税人：指年应税销售额超过500万元（含）的纳税人。一般纳税人可以抵扣进项税额，税率通常为13%或9%（对部分特定行业和商品）。一般纳税人需要按照规定办理税务登记，报送相关税务资料，并按照税法规定进行纳税申报。

2.小规模纳税人：指年应税销售额未超过500万元的纳税人。小规模纳税人不允许抵扣进项税额，统一采用简易计税方法，征收率为3%。小规模纳税人相对简化税务手续，但税负较重。

税率应用方面，增值税的税率分为以下几种：

-增值税基本税率：适用于大部分商品和劳务，税率为13%。

-增值税低税率：适用于部分生活必需品、农业生产资料等，税率为9%。

-增值税零税率：适用于出口货物、国际运输服务、跨境服务等，税率为0%。

-增值税免税：适用于某些特定的商品或服务，如免征增值税的教育、医疗服务等。

纳税人应根据自身的业务特点和市场环境选择合适的税率，并按照规定进行税务申报和缴纳。

五、论述题

题目：论述企业所得税的税前扣除项目及其管理要求。

答案：

企业所得税的税前扣除是指在计算企业应纳税所得额时，可以从企业收入总额中减除的支出项目。税前扣除项目是企业所得税的核心内容之一，对于企业合理降低税负、规范财务行为具有重要意义。以下是对企业所得税税前扣除项目及其管理要求的论述：

1.税前扣除项目主要包括：

-生产经营成本：包括直接材料、直接人工、制造费用等；

-期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等；

-投资损失：企业对外投资产生的损失；

-资产减值损失：企业资产因市场价值下降或使用损耗等原因产生的损失；

-捐赠支出：企业对外捐赠的款项；

-工会经费、职工教育经费、职工福利费等：按规定比例在税前扣除的支出；

-税收滞纳金、罚金、罚款等：不得在税前扣除；

-超过规定标准的支出：不得在税前扣除。

2.管理要求：

-企业应按照税法规定和财务会计制度进行核算，确保扣除项目的真实性和准确性；

-企业应建立健全内部控制制度，加强税前扣除项目的管理；

-企业应在税务申报时，对税前扣除项目进行详细说明，并提供相关凭证和资料；

-税务机关应加强对企业税前扣除项目的审核，确保企业依法纳税；

-企业发生税前扣除项目变化时，应及时调整，并按照税法规定重新计算应纳税所得额。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，出口货物则实行零税率。销售不动产不属于增值税的征税范围。

2.B

解析思路：应缴纳的增值税=（100+30+20-50）×13%=20万元。

3.D

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，捐赠所得通常在计算应纳税所得额后，按一定比例予以扣除。

4.B

解析思路：应缴纳的企业所得税=（1000-200-100）×25%=250万元。

5.D

解析思路：个人所得税的免税所得包括国债利息收入、教育储蓄存款利息收入、符合条件的外汇储蓄存款利息收入等，捐赠所得不在免税范围内。

6.B

解析思路：应缴纳的个人所得税=（10+3+2）×10%-0.25=3.5万元。

7.D

解析思路：增值税的征收率分为6%、9%、13%等，不包括3%。

8.A

解析思路：应缴纳的增值税=（100+30+20-50）×13%=10万元。

9.D

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、符合条件的非营利组织的收入等，财产转让所得不在免税范围内。

10.C

解析思路：应缴纳的企业所得税=（1000-200-100）×25%=300万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物以及销售不动产。

2.ABC

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售收入、资产转让收入、利息收入等，捐赠收入通常在计算应纳税所得额后，按一定比例予以扣除。

3.ABC

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

4.ABCD

解析思路：增值税的征收率分为6%、9%、13%等，不包括3%。

5.ABC

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、符合条件的非营利组织的收入等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的出口货物实行零税率政策，即出口货物在出口环节不征收增值税，但并非所有出口货物都适用零税率。

2.√

解析思路：企业所得税是对企业取得的所得进行征税，包括企业所得、股东分红等。

3.√

解析思路：个人所得税是对个人取得的所得进行征税，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得等。

4.√

解析思路：增值税的征收率分为13%、9%、6%、3%等几种，是增值税的法定税率。

5.√

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、符合条件的非营利组织的收入等。

6.√

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

7.√

解析思路：增值税的