2024年税务师考试成功的关键 试题及答案

2024年税务师考试成功的关键试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的是：

A.一般纳税人和小规模纳税人

B.一般纳税人和个体工商户

C.小规模纳税人和个体工商户

D.一般纳税人和个人

参考答案：A

2.某企业2024年1月销售额为200万元，其中免税销售额为50万元，适用13%税率的销售额为150万元，适用9%税率的销售额为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为：

A.22.6万元

B.24.15万元

C.25.5万元

D.27.85万元

参考答案：A

3.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，错误的是：

A.企业实际发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

C.企业购买的商业保险，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业支付的职工福利费，准予在计算应纳税所得额时扣除

参考答案：B

4.某企业2024年实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，期间费用800万元，营业税金及附加200万元，投资收益100万元，营业外支出50万元。该企业2024年应纳税所得额为：

A.1650万元

B.1750万元

C.1850万元

D.1950万元

参考答案：C

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的税率分为九级超额累进税率

B.个人所得税的税率分为五级超额累进税率

C.个人所得税的税率分为七级超额累进税率

D.个人所得税的税率分为八级超额累进税率

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征收范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

2.下列属于企业所得税税前扣除项目的有：

A.职工工资

B.办公费

C.业务招待费

D.营业外支出

参考答案：ABCD

3.下列属于个人所得税征收范围的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

参考答案：ABCD

4.下列属于增值税专用发票的使用范围的有：

A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务

B.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务

C.增值税一般纳税人购买货物、接受加工、修理修配劳务

D.增值税小规模纳税人购买货物、接受加工、修理修配劳务

参考答案：AC

5.下列属于企业所得税的税收优惠政策的有：

A.研发费用加计扣除

B.高新技术企业税收优惠

C.转让股权所得免征企业所得税

D.企业购买商业保险税收优惠

参考答案：ABC

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）

参考答案：√

2.企业购买的商业保险，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

参考答案：×

3.个人所得税的税率分为七级超额累进税率。（）

参考答案：√

4.增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额。（）

参考答案：√

5.企业转让股权所得，免征企业所得税。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理、发票使用、税率和税负等方面存在以下主要区别：

（1）税务管理：一般纳税人需要按照国家规定进行税务登记、纳税申报、税款缴纳等税务管理，并接受税务机关的监督检查。小规模纳税人则相对简单，只需进行税务登记和纳税申报。

（2）发票使用：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票。增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，而普通发票则不能。

（3）税率：一般纳税人和小规模纳税人的增值税税率可能存在差异，一般纳税人的税率通常较高，而小规模纳税人的税率可能较低。

（4）税负：由于税率不同，一般纳税人和小规模纳税人的税负也有所不同。一般纳税人可能承担更高的税负，但可以通过进项税额抵扣等方式减轻税负。

2.题目：阐述企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

答案：

企业所得税的税前扣除项目主要包括以下几类：

（1）工资、薪金支出：企业实际发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（2）职工福利费：企业支付的职工福利费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（3）办公费：企业发生的办公费用，包括办公用品、办公设备折旧等，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（4）业务招待费：企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（5）广告费和业务宣传费：企业发生的广告费和业务宣传费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（6）捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（7）研发费用：企业发生的研发费用，可以加计扣除。

（8）折旧费用：企业固定资产折旧费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除项目需要符合国家相关规定，并取得合法的凭证和证明，才能在计算应纳税所得额时扣除。

3.题目：解释个人所得税的累进税率制度及其作用。

答案：

个人所得税采用累进税率制度，即根据纳税人的收入水平，设置不同的税率档次，纳税人的收入越高，适用的税率越高。

累进税率制度的作用主要体现在以下几个方面：

（1）实现收入分配的公平：累进税率制度可以调节高收入者的税负，减少贫富差距，实现收入分配的公平。

（2）促进社会和谐：通过累进税率制度，高收入者承担更多的税负，有助于缓解社会矛盾，促进社会和谐。

（3）引导消费和投资：累进税率制度可以鼓励中低收入者增加消费和投资，提高社会整体消费水平和投资水平。

（4）增加财政收入：累进税率制度有利于增加国家财政收入，为公共事业建设提供资金支持。

累进税率制度是个人所得税制度的核心，对于维护社会公平和促进经济发展具有重要意义。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用和重要性主要体现在以下几个方面：

1.提供专业的税务知识：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够为纳税人提供专业的税务咨询服务，确保纳税人在合法合规的前提下进行税收筹划。

2.避免税务风险：税收筹划的目的是降低税负，但在筹划过程中可能会遇到法律风险。税务师能够帮助纳税人识别和规避税务风险，确保筹划方案的合法性和可行性。

3.优化税收结构：税务师通过对纳税人经营活动的全面分析，帮助纳税人优化税收结构，合理安排收入、成本、费用和投资等环节，从而降低整体税负。

4.提高企业效益：通过有效的税收筹划，企业可以降低税负，增加利润，提高企业的经济效益。

5.增强企业竞争力：在激烈的市场竞争中，企业通过税收筹划提高自身的盈利能力，从而增强市场竞争力。

6.促进税法实施：税务师的税收筹划工作有助于推动税法在社会中的实施，提高纳税人的纳税意识和遵从度。

7.维护税收公平：税收筹划有助于实现税收公平，避免纳税人通过不正当手段规避税收，确保税收政策的公平性。

税务师在税收筹划中的作用和重要性不言而喻，具体表现在：

（1）专业性和权威性：税务师具有专业的税务知识和丰富的实践经验，能够为纳税人提供权威的税收筹划建议。

（2）前瞻性和适应性：税务师能够紧跟税收政策变化，为纳税人提供具有前瞻性的税收筹划方案。

（3）独立性和客观性：税务师在税收筹划过程中保持独立性和客观性，避免利益冲突，确保筹划方案的真实性和有效性。

（4）沟通和协调能力：税务师在税收筹划过程中，需要与税务机关、企业内部各部门以及其他专业机构进行沟通和协调，具备良好的沟通和协调能力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税人分类中，一般纳税人和小规模纳税人是最基本的分类，符合题目描述。

2.A

解析思路：根据增值税计算公式，应纳税额=销售额×税率-（免税销售额×适用税率+应税销售额×适用税率）×（1-减征率），代入数值计算得出结果。

3.B

解析思路：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，与题目描述不符。

4.C

解析思路：应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益-营业外支出，代入数值计算得出结果。

5.A

解析思路：个人所得税的税率分为九级超额累进税率，符合题目描述。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，均为正确选项。

2.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括工资、薪金支出、办公费、业务招待费和营业外支出，均为正确选项。

3.ABCD

解析思路：个人所得税征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和股息、红利所得，均为正确选项。

4.AC

解析思路：增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，适用于增值税一般纳税人购买货物、接受加工、修理修配劳务的情况，故选AC。

5.ABC

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠和转让股权所得免征企业所得税，均为正确选项。

三、判断题（每题2