2024年税务师考试模拟练习及试题与答案

2024年税务师考试模拟练习及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？

A.职工工资

B.利息支出

C.捐赠支出

D.财产保险费

3.下列哪项属于增值税的税率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

4.企业发生的下列哪项费用可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.购买固定资产的支出

B.职工福利费

C.财产保险费

D.税收滞纳金

5.下列哪项属于企业所得税的免税收入？

A.利息收入

B.股息收入

C.捐赠收入

D.出售无形资产收入

6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于成本？

A.购买原材料

B.职工工资

C.税收滞纳金

D.财产保险费

7.下列哪项属于增值税的纳税义务人？

A.购买方

B.销售方

C.承运方

D.仓储方

8.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于费用？

A.购买固定资产

B.职工工资

C.捐赠支出

D.财产保险费

9.下列哪项属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

10.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？

A.职工工资

B.利息支出

C.捐赠支出

D.财产保险费

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.利息收入

B.股息收入

C.捐赠收入

D.出售无形资产收入

3.下列哪些属于增值税的税率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

4.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？

A.购买固定资产的支出

B.职工福利费

C.捐赠支出

D.财产保险费

5.下列哪些属于增值税的纳税义务人？

A.购买方

B.销售方

C.承运方

D.仓储方

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产。（）

2.企业在计算应纳税所得额时，捐赠支出可以在税前扣除。（）

3.增值税的税率分为3%、6%、9%和13%。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，财产保险费可以在税前扣除。（）

5.企业在计算应纳税所得额时，职工工资可以在税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税方法。

答案：增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法是指以销售额减去进项税额后的余额为应纳税额，即应纳税额=销售额×税率-进项税额。简易计税方法是指按照规定的征收率直接计算应纳税额，即应纳税额=销售额×征收率。

2.题目：解释企业所得税的应纳税所得额的概念及其计算方法。

答案：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一定期间内，根据税法规定计算得出的应纳税收入减去准予扣除的成本、费用、税金后的余额。计算方法为：应纳税所得额=应纳税收入-准予扣除的成本、费用、税金。

3.题目：阐述增值税专用发票的作用及其开具要求。

答案：增值税专用发票是增值税纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产时开具的，用于纳税人之间相互抵扣增值税的凭证。其作用包括：一是可以作为购货方抵扣进项税额的依据；二是可以作为销售方确认收入和计算销项税额的依据。开具要求包括：内容完整、字迹清晰、不得涂改、不得销毁等。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的作用及实施策略。

答案：税收筹划在企业财务管理中扮演着至关重要的角色，它不仅可以帮助企业降低税负，提高经济效益，还能优化财务结构，增强企业竞争力。以下是税收筹划在企业财务管理中的具体作用及实施策略：

1.作用：

（1）降低税负：通过合理筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低应纳税所得额，从而减少税负。

（2）优化财务结构：税收筹划有助于企业在不同税种和税率之间进行平衡，优化财务结构，提高资金使用效率。

（3）增强企业竞争力：降低税负和优化财务结构，有助于企业在市场中保持竞争力，提高盈利能力。

（4）提高财务管理水平：税收筹划要求企业深入了解税法，提高财务人员的专业素养，促进财务管理水平的提升。

2.实施策略：

（1）深入研究税法：企业应组织财务人员深入研究税法，了解税收政策变化，为税收筹划提供依据。

（2）合理配置资产：企业可以通过调整资产配置，如固定资产折旧方法、存货计价方法等，实现税收筹划。

（3）优化业务流程：企业应从业务流程入手，如选择合适的供应商、调整销售策略等，降低税负。

（4）关注税收优惠政策：企业应关注国家及地方出台的税收优惠政策，充分利用这些政策降低税负。

（5）加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保税收筹划的合规性，防范税收风险。

（6）建立税收筹划团队：企业可以组建专门的税收筹划团队，负责税收筹划工作，提高税收筹划的专业性和效率。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项D不属于增值税的征税范围。

2.C

解析思路：捐赠支出通常属于企业的公益性质支出，根据税法规定，捐赠支出一般不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.D

解析思路：增值税的税率分为三个档次，分别为3%、6%和9%，13%属于消费税的税率。

4.D

解析思路：财产保险费是企业为保障财产安全而支付的费用，不属于企业的成本，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。

5.C

解析思路：捐赠收入是指企业对外捐赠所得的收入，根据税法规定，捐赠收入属于免税收入。

6.B

解析思路：职工工资是企业支付给职工的劳动报酬，属于成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

7.B

解析思路：增值税的纳税义务人是销售方，即销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产的方。

8.C

解析思路：捐赠支出是企业对外捐赠所得的支出，不属于费用，不能在计算应纳税所得额时扣除。

9.A

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项A属于增值税的征税范围。

10.C

解析思路：捐赠支出属于企业的公益性质支出，根据税法规定，捐赠支出一般不得在计算应纳税所得额时扣除。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的免税收入包括利息收入、股息收入、捐赠收入和出售无形资产收入。

3.ABCD

解析思路：增值税的税率分为3%、6%、9%和13%，这些税率是增值税的常见税率。

4.ABCD

解析思路：购买固定资产的支出、职工福利费、捐赠支出和财产保险费都不能在计算应纳税所得额时扣除。

5.ABCD

解析思路：增值税的纳税义务人包括购买方、销售方、承运方和仓储方，这些方都可能涉及增值税的征收。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，不包括服务。

2.×

解析思路：捐赠支出通常属于企业的公益性质支出，根据税法规定，捐赠支出一般不得在计算