2024年税务师考试指导试题及答案

2024年税务师考试指导试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是：

A.因管理不善造成的非正常损失

B.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

C.用于免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

D.因自然灾害造成的非正常损失

3.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由企业自行开具

B.增值税专用发票可以由税务机关代开

C.增值税专用发票只能开具给一般纳税人

D.增值税专用发票只能开具给小规模纳税人

4.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织

B.企业所得税的征税对象是企业的所得额

C.企业所得税的税率是固定的

D.企业所得税的纳税期限是按月缴纳

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人是取得所得的个人

B.个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得

C.个人所得税的税率是固定的

D.个人所得税的纳税期限是按月缴纳

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

7.下列哪些支出属于增值税进项税额转出？

A.因管理不善造成的非正常损失

B.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

C.用于免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

D.因自然灾害造成的非正常损失

8.下列哪些属于增值税专用发票的开具对象？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.税务机关

D.个人

9.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.其他取得收入的组织

C.个人

D.外国企业

10.下列哪些属于个人所得税的征税对象？

A.个人取得的各项所得

B.企业所得

C.组织所得

D.外国企业所得

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税专用发票只能开具给一般纳税人。（）

12.企业所得税的税率是固定的。（）

13.个人所得税的纳税期限是按月缴纳。（）

14.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

15.企业所得税的征税对象是企业的所得额。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的作用及其管理要求。

答案：

增值税专用发票是增值税管理的重要工具，具有以下作用：

（1）作为购销双方进行货物交易和劳务提供的重要凭证；

（2）作为计算增值税进项税额和销项税额的依据；

（3）作为纳税人享受税收优惠政策的重要凭证；

（4）作为税务机关进行税收征管的重要依据。

增值税专用发票的管理要求包括：

（1）专用发票的印制、领购、开具、取得、保管和销毁等环节应严格遵循相关法律法规；

（2）专用发票的开具应真实、合法、准确、完整；

（3）专用发票的取得和使用应与实际业务相符；

（4）专用发票的保管应安全、完整、不得遗失、损毁；

（5）专用发票的销毁应按照规定程序进行。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：

企业所得税的纳税申报流程如下：

（1）纳税人按照规定的期限，自行计算应纳税所得额，并按照税法规定计算应纳税额；

（2）纳税人填写企业所得税纳税申报表，并在规定的时间内向主管税务机关报送；

（3）税务机关对纳税人的申报材料进行审核，如发现申报不实或不符合规定的，要求纳税人进行更正或补正；

（4）税务机关根据审核结果，办理税款征收手续；

（5）纳税人按照税务机关的要求，缴纳企业所得税；

（6）税务机关对纳税人的纳税情况进行检查，确保税款征收的合法性、合规性。

3.简述个人所得税的征收管理方式。

答案：

个人所得税的征收管理方式主要包括以下几种：

（1）源泉扣缴：由支付所得的单位或个人在支付所得时，依法扣缴税款，并按照规定向税务机关申报；

（2）自行申报：纳税人在取得所得后，自行计算应纳税所得额，并按照规定期限向税务机关申报纳税；

（3）委托代理申报：纳税人委托代理人代为办理个人所得税申报；

（4）税务机关申报：税务机关根据纳税人提供的信息，主动为其办理个人所得税申报；

（5）联合申报：纳税人夫妻双方共同申报个人所得税，合并计算应纳税所得额和应纳税额。

五、论述题

题目：结合当前税收政策，分析企业税收筹划的必要性与方法。

答案：

随着我国税收政策的不断调整和完善，企业面临的税收环境日益复杂。税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于提高企业经济效益、降低税收风险具有重要意义。以下将从必要性和方法两个方面进行分析。

一、企业税收筹划的必要性

1.提高企业经济效益：通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，增加企业利润，从而提高企业的经济效益。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业根据税收政策调整经营策略，优化资源配置，提高资金使用效率。

3.降低税收风险：企业通过税收筹划，可以避免因不了解税收政策而导致的税收违法行为，降低税收风险。

4.增强企业竞争力：税收筹划有助于企业在激烈的市场竞争中，降低成本，提高竞争力。

二、企业税收筹划的方法

1.合理选择税收优惠政策：企业应根据自身情况，充分利用国家出台的税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小微企业优惠等。

2.优化组织结构：企业可以通过设立子公司、分公司等方式，优化组织结构，降低税收负担。

3.合理安排收入和支出：企业应合理安排收入和支出，如选择合适的计税方法、确认收入和成本等，以降低税负。

4.利用税收协定：企业可以充分利用税收协定，避免重复征税，降低税负。

5.加强税务筹划团队建设：企业应加强税务筹划团队建设，提高税务人员的专业素质，为企业提供有效的税收筹划服务。

6.关注税收政策动态：企业应密切关注税收政策动态，及时调整税收筹划策略，确保税收筹划的合法性和有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，选项D不属于增值税的征税范围。

2.C

解析思路：增值税进项税额转出是指企业因特定原因无法抵扣进项税额，需要将已抵扣的进项税额转出。选项C中的免税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，在取得时已全额缴纳了增值税，不属于进项税额转出的范畴。

3.B

解析思路：增值税专用发票可以由税务机关代开，但并非所有情况下都可以代开，通常由一般纳税人自行开具。选项B正确描述了增值税专用发票的代开情况。

4.D

解析思路：企业所得税的纳税期限是按月缴纳的说法错误。企业所得税的纳税期限通常是一年一次，按年度计算缴纳。

5.A

解析思路：个人所得税的纳税人是取得所得的个人，而不是企业。选项A正确描述了个人所得税的纳税人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，这四个选项都属于增值税的征税范围。

7.ABCD

解析思路：增值税进项税额转出包括因管理不善造成的非正常损失、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，以及因自然灾害造成的非正常损失，这四个选项都属于增值税进项税额转出的情况。

8.A

解析思路：增值税专用发票只能开具给一般纳税人，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。选项A正确描述了增值税专用发票的开具对象。

9.ABD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、其他取得收入的组织以及外国企业，个人不属于企业所得税的纳税义务人。

10.AB

解析思路：个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得等，选项AB正确描述了个人所得税的征税对象。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：增值税专用发票不仅可以开具给一般纳税人，也可以由税务机关代开，因此该说法错误。

12.×

解析思路：企业所得税的税率并非固定，而是根