《智慧化税费申报与管理》课件-项目七 其他税种的计算与申报

智慧税务管理项目七

其他税种的计算与申报点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本目录01房地产相关的税种02车辆、船舶与环境相关的税种03与增值税相关的税种1房地产相关的税种契税的计算与申报03契税的计算与纳税申报契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同以及所确定价格的一定比例向权属承受人征收的一种税。一、契税的概念二、契税的纳税人《中华人民共和国契税法》在中华人民共和国境内转移土地，房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。契税的计算与纳税申报在中华人民共和国境内转移土地房屋权属的行为。作为征税对象。三、契税的征税范围国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换,不包括农村集体土地承包经营权的转移);房屋买卖;房屋赠与;房屋交换。（房屋等价交换不交契税）契税的计算与纳税申报三、契税的征税范围契税的计算与纳税申报三、契税的征税范围——特殊契税的计算与纳税申报三、契税的征税范围——特殊下列情形发生土地、房屋权属发生变化，承受人要缴纳契税：契税的计算与纳税申报三、契税的征税对象四、契税的税目税率契税实行比例税率，实行3%~5%的幅度税率。五、契税的计税依据——不含增值税的不动产的价格正确答案：D三、契税的征税范围正确答案：BCD正确答案：C三、契税的征税范围

【例题4·单选题】（2023年）下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。

A.法定继承人承受房屋权属

B.房屋买卖

C.房屋典当

D.房屋互换

『正确答案』C『答案解析』选项A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税（属于征税范围但给予免税）；选项C，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。契税的计算与纳税申报六、契税应纳税额的计算契税应纳税额依照省，自治区，直辖市人民政府规定的适用税率和计税依据计算征收。其计算公式为:

契税应纳税额=计算依据×税率六、契税应纳税额的计算

【例题5·单选题】（2023年）王某将价值80万元的房屋与李某价值100万元的厂房进行互换，差额以现金支付。已知：当地契税税率为3％，则王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（100＋80）×3％＝5.4（万元）B.（100－80）×3％＝0.6（万元）C.100×3％＝3（万元）D.80×3％＝2.4（万元）

『正确答案』B『答案解析』土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。六、契税应纳税额的计算

【例题6·单选题】（2023年）方某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，方某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付方某差价款10万元。已知，契税税率为3％。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A.方某应缴纳契税3万元

B.方某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

『正确答案』C『答案解析』契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，因此该笔业务中，谢某为契税的纳税人；以偿还债务方式转移土地、房屋权属的，以成交价格为计税依据；谢某应缴纳契税＝90×3％＝2.7（万元）。六、契税应纳税额的计算

【例题7·判断题】（2022年）以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。（）

『正确答案』√契税的计算与纳税申报七、契税的税收优惠①国家机关，事业单位，社会团体，军事单位承受土地，房屋权属，用于办公，教学，医疗，科研，军事设施。②非营利性的学校，医疗机构，社会福利机构承受土地，房屋权属用于办公，教学，医疗，科研，养老，救助。

③承受荒山，荒地，荒滩土地使用权，用于农

林，牧，渔业生产。④婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地，房屋权属。⑤法定继承人通过继承承受土地，房屋权属。（1）有下列情形之一的免征契税:契税的计算与纳税申报七、契税的税收优惠⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地，房屋权属。⑦夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的；⑧城镇职工按规定第一次购买公有住房的；⑨外国银行分行按照规定改制为外商独资银行（或其分行），改制后的外商独资银行（或其分行）承受原外国银行分行的房屋权属的。（1）有下列情形之一的免征契税:契税的计算与纳税申报七、契税的税收优惠①因土地，房屋被县级以上人民政府征收征用，重新承受土地，房屋权属。②因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。（2）省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:八、契税的征收管理⑴纳税义务发生时间八、契税的征收管理（3）纳税地点

契税实行属地征收管理，税人发生契税纳税义务时，应向土地，房屋所在地的税务征收机关申报纳税。

（2）纳税期限①一般情况为依法办理土地、房屋权属登记手续前。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不予办理。②按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。耕地占用税的

计算与申报04耕地占用税的计算与申报一、耕地占用税的概念耕地占用税是指在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。征收耕地占用税，是为了有效地保护耕地，加强土地管理，保证合理利用土地资源，促进农业可持续发展。

什么是耕地？（1）基本农田：用于种植农作物的土地；（2）非基本农田：园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。耕地占用税的计算与申报二、耕地占用税的纳税人耕地占用税的计算与申报三、耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。属于耕地占用税征税范围的土地是指用于种植农作物的土地，包括：耕地、园地、林地、牧草地、农田水利地、养殖水面、渔业水域滩涂等其他农用地以及草地、苇田。三、耕地占用税的征税范围（五）不征收耕地占用税的情形——占用耕地建设“直接为农业生产服务”的生产设施1.储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施2.培育、生产种子、种苗的设施3.畜禽养殖设施4.木材集材道、运材道5.农业科研、试验、示范基地6.野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施7.专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施8.农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施三、耕地占用税的征税范围【例题1·单选题】（2023年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是（）。

A.医疗机构内职工住房占用耕地

B.鸡鸭养殖设施占用耕地

C.森林防火设施占用耕地

D.储存种子的仓储设施占用耕地

『正确答案』A『答案解析』选项BCD，建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不缴纳耕地占用税。耕地占用税的计算与申报四、耕地占用税的税率税目耕地占用税采用地区差别定额税率，各地具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在《中华人民共和国耕地占用税法》所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额幅度内，根据本地区情况核定，耕地占用税定额幅度税率如表所示。适用范围税额幅度人均耕地不超过1亩的地区每平方米为10~50元人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区每平方米为8~40元人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区每平方米为6~30元人均耕地超过3亩的地区每平方米为5~25元注：地区以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位。但人均耕地低于0.5亩的地区，固定税额可以适当提高，但最高不得超过上述规定税额的50%。占用基本农田的，按固定税额的150%加计征收。耕地占用税的计算与申报四、耕地占用税的税率税目

【例题2·判断题】（2022年）占用基本农田的，应当按照法定的当地适用税额，加按150％征收。（）

『正确答案』√耕地占用税的计算与申报五、耕地占用税的计税依据耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据。耕地占用税的计算与申报六、耕地占用税的应纳税额的计算耕地占用税以平方米为单位，按所占土地当地适用税额计税，实行一次性征收，其计算公式为：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率耕地占用税的计算与申报六、耕地占用税的应纳税额的计算耕地占用税应纳税额计算例题【例3】甲公司新征用耕地1000平方米用于建设分厂，假设该地区适用耕地占用税额为13元每平米。计算甲公司应纳的耕地占用税税额。应纳税额=1000×13=13000（元）七、耕地占用税的税收优惠1.免征军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构。【提示】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征。

2.减征（1）减半征收。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅。【提示】农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，均免征耕地占用税。（2）部分减征。

①占用非基本农田，适用税额可以“适当低于”本地区确定的适用税额，但降低的部分不得超过50％。

②省、自治区、直辖市人民政府，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50％的税额幅度内减征耕地占用税。七、耕地占用税的税收优惠

3.减按2元/平方米的税额征收。七、耕地占用税的税收优惠

4.纳税退还（1）纳税人因“建设项目施工或者地质勘查”临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地“期满之日起1年内”依法复垦，恢复种植条件的，“全额退还”已经缴纳的耕地占用税。

（2）因“挖损、采矿塌陷、压占、污染”等损毁耕地，应当缴纳耕地占用税。自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起“3年内”依法复垦或修复，恢复种植条件的，“全额退还”已经缴纳的耕地占用税。。七、耕地占用税的税收优惠【例题4.单选题】（2017年）2023年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（）。A.150000×30＝4500000（元）B.（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C.（150000－5000）×30＝4350000（元）D.（150000－800）×30＝4476000（元）

『正确答案』B『答案解析』学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税七、耕地占用税的税收优惠【例题5·多选题】（2017年）下列各项中，免征耕地占用税的有（）。

A.公立学校教学楼占用耕地

B.厂区内机动车道占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.医院内职工住房占用耕地

『正确答案』AC

『答案解析』免征耕地占用税的项目包括：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构和医疗机构占用耕地。医院内职工住房占用耕地的，应缴纳耕地占用税。七、耕地占用税的税收优惠【例题6·多选题】（2022年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的建设项目中，减征耕地占用税的有（）。

A.经批准建设的国道的主体工程

B.经批准建设的城区内机动车道

C.经批准建设的民用机场跑道

D.经批准建设的港口内供船舶停靠的场所

『正确答案』ACD『答案解析』选项B，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。耕地占用税的计算与申报八、耕地占用税的征收管理耕地占用税由地方税务机关负责征收。耕地占用税原则上在应税土地所在地进行申报纳税。涉及集中征收、跨地区占地需要调整纳税地点的，由省地税机关确定。耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人应在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内向主管地税机关申报缴纳耕地占用税；未经批准占用应税土地的纳税人，应在实际占用之日起30日内申报缴纳耕地占用税。经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用农用地手续通知的当天。已享受减免税的应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。耕地占用税的计算与申报八、耕地占用税的征收管理【例题7·单选题】（2021年）根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为（）。

A.90日

B.60日

C.180日

D.30日『正确答案』D项目七

其他税种的计算与申报目录01房地产相关的税种02车辆、船舶与环境相关的税种03与增值税相关的税种计算与申报土地增值税05点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本土地增值税的基本内容一土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。征收环节:道道课税，按次征收点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本土地增值税的基本内容一(一)土地增值税的纳税人：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(简称“转让房地产”)并取得收入的单位和个人。(二)土地增值税的征税对象：转让房地产所取得的增值额

增值额为纳税人转让房地产的收入，减去税法规定准予扣除项目金额后的余额。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本土地增值税的基本内容一(三)土地增值税的征税范围1.土地增值税征税范围的一般规定只对转让国有土地使用权的行为课税（转让非国有土地和出让国有土地的行为不征税）；既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税；只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠予等方式无偿转让的房地产不征税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本土地增值税的基本内容一(三)土地增值税的征税范围2.土地增值税征税范围的特殊规定一方出地，一方出钱，合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免税，建成后转让的，应征税；以房地产进行投资、联营的，投资联营的一方以房地产作价入股的，暂免征税，联营企业再转让的，应征税；单位之间互换房产，应征税；个人互换自有住房，经税务机关合适，可以免税；在企业兼并的情况下，被兼并企业的房产转让到兼并企业，暂免税点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本土地增值税的基本内容一(四)土地增值税的税目和税率：四级超率累进税率点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本土地增值税的基本内容一(五)土地增值税的税收优惠：1.对建造普通标准住宅销售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免税；2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免税；3.个人销售住房，暂免。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本计算土地增值税二(一)土地增值税的计税依据：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。转让房地产的增值额,是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。土地增值额的大小,取决于转让房地产的收入额和扣除项目金额两个因素。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本计算土地增值税二(二)土地增值税应纳税额的计算1.确定收入2.确定扣除项目内容①取得土地使用权所支付的金额（出让金/地价款）；②开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费等）③开发费用：

情况一：开发费用=财务费用中的利息支出（有证明且能区分，不高于同类同期据实扣）+其他：（①+②）*5%以内情况二：财务费用中的利息支出不满足上述条件，开发费用=（①+②）*10%以内点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本计算土地增值税二(二)土地增值税应纳税额的计算2.确定扣除项目内容④旧房及建筑物评估价：重置成本×成新度（新房不扣）⑤与转让房地产有关的税金：城建税、印花税（房地产企业一般已列入管理费用中，不可扣）、教育费附加⑥其他扣除项目（房地产企业专有）=（①+②）×20%点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本计算土地增值税二(二)土地增值税应纳税额的计算3.应纳税额的计算应纳税额的计算步骤：(1)计算增值额=收入-扣除项(2)计算增值率=增值额/扣除项×100%(3)确定适用税率、速算扣除数(4)计算应纳税额应纳税额的计算公式：应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)或者=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本申报缴纳土地增值税三土地增值税的纳税期限、纳税地点：土地增值税的纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内到房地产所在地(坐落地)的税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书,土地转让、房产买卖合同,房地产评估报告以及其他与转让房地产有关的资料。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的,经税务机关审核同意后,可以定期进行纳税申报,具体期限由税务机关根据情况确定。房地产所在地是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别纳税。纳税人应按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。纳税人没有依法缴纳土地增值税,土地管理部门、房产管理部门可以拒办权属变更手续。计算与申报印花税06点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受凭证行为征收的一种行为税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法作为完税的标记,故称印花税。印花税由纳税人自行贴花完税,并实行轻税重罚,有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，自2022年7月1日起施行。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(一)印花税的纳税人1.纳税人和纳税义务确认印花税的纳税人是书立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证,或者在我国境内进行证券交易的单位和个人。证券交易印花税的扣缴义务人是证券登记结算机构。纳税义务人分别为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(一)印花税的纳税人点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(一)印花税的纳税人

【例题1·单选题】（2018年）甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.甲、乙、丙和丁为纳税人

B.甲、乙和丁为纳税人

C.甲、乙为纳税人

D.甲、乙和丙为纳税人『正确答案』C『答案解析』立合同人为印花税的纳税人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(一)印花税的纳税人纳税人和纳税义务确认印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日,证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(二)印花税的征税对象和征税范围【提示1】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据；“商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据。【提示2】凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（仅有凭证而无合同）。【提示3】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(二)印花税的征税对象和征税范围【例题2·多选题】（2017年）下列合同中，应缴纳印花税的有（）。

A.买卖合同

B.技术合同

C.货物运输合同

D.财产租赁合同『正确答案』ABCD点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(三)印花税的税率（初会不用记）.印花税采用比例税率。印花税的比例税率共有五个档次,即1‰、0.5‰、0.3‰、0.25‰、0.05‰点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（四)计税依据价款与增值税分开列明，计税依据是价款；未分开列明，计税依据是价税合计金额点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（五)应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据×适用税率

【提示1】同一应税凭证载有两个以上税目事项并“分别列明”金额的，按照各自适用税目税率分别计算应纳税额；“未分别列明”金额的，从高适用税率。

【提示2】同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额（双向征收）。但是“证券交易印花税”只对出让方征收，不对受让方征收。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（五)应纳税额的计算

【例题2·单选题】（2014年）某企业本月签订两份合同：（1）承揽合同，合同载明材料金额30万元，加工费10万元；（2）财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万元，保险费1万元。已知承揽合同印花税税率0.3‰，财产保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为（）。

A.30×0.3‰＋1000×1‰＝1.009（万元）

B.10×0.3‰＋1000×1‰＝1.003（万元）

C.30×0.3‰＋1×1‰＝0.01（万元）

D.10×0.3‰＋1×1‰＝0.004（万元）

『正确答案』D『答案解析』承揽合同以加工费为计税依据，不包括材料金额；财产保险合同以保险费为计税依据，不包括被保险财产价值。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（五)应纳税额的计算【例题3·单选题】（2020年）甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金为2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。计算甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.2×2×2×1‰×10000＝80（元）

B.2×2×2×2×1‰×10000＝160（元）

C.80×1‰×10000＝800（元）

D.80×2×1‰×10000＝1600（元）

『正确答案』B『答案解析』租赁合同以合同列明的租金为计税依据。合同双方当事人均应当缴纳印花税，因此甲公司和乙公司应缴纳的印花税＝2×2×2×2×1‰×10000＝160（元）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(六)印花税的税收优惠

1.免征印花税点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(六)印花税的税收优惠

2.减半征收（2024年新增）自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

3.酌情减免省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50％的税额幅度内减征印花税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(六)印花税的税收优惠4.不属于印花税征税范围（1）人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书；（2）县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书；（3）总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证；（4）“人身”保险合同；（5）企业与主管部门签订的租赁承包经营合同；（6）银行“同业拆借”合同；（7）“法律、会计、审计”合同；（8）非记载资金的其他营业账簿；（9）“电网与用户”之间签订的供用电合同；【提示】发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。（10）融资性售后回租业务中，承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(七)印花税的征收管理1.印花税纳税义务发生时间纳税义务发生时间：纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易扣缴义务发生时间：完成证券交易的当日。

2.印花税纳税地点点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本(七)印花税的征收管理

3.印花税纳税期限

4.缴纳方式

（1）粘贴由国务院税务主管部门监制的印花税票；（2）由税务机关依法开具其他完税凭证。【提示】印花税票粘贴后，纳税人应当在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本印花税的贴花项目七

其他税种的计算与申报目录01房地产相关的税种02车辆、船舶与环境相关的税种03与增值税相关的税种1车船税点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的基本内容一2006年12月29日,国务院第162次常务会议通过了《中华人民共和国车船税暂行条例》(中华人民共和国国务院第482号令),自2007年1月1日起施行。2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国车船税法》,自2012年1月1日起施行。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的基本内容一1.车船税是对在我国境内所规定车辆和船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。2.纳税人：在我国境内所规定车辆和船舶的所有人或管理人3.扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的法定扣缴义务人。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的基本内容一4.征税对象：在我国境内使用的车船5.征税范围：机动车

机动船、游艇、非机动驳船（货仓）

在一个纳税年度内，已完税的车辆被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，申请退还盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已退税的被盗抢车船失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的基本内容一6.车船税的计税依据和单位税额：车船税属于财产税类,本应按其价值,采用比例税率计税,但鉴于车船种类繁多、变动频繁,如果每次计税都要按其价格或评估价值,难度太大,不易操作。采用幅度定额税率点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的基本内容一

【例题1·多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

『正确答案』ABCD『答案解析』车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的基本内容一【例题2·单选题】（2021年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是（）。

A.机动车登记管理部门

B.机动车销售机构

C.机动车所有人所在单位

D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

『正确答案』D点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税纳税义务的确认和应纳税额的计算二(一)纳税义务的确认：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月(以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准)。(二)应纳税额的计算1.乘用车、商用车客车、摩托车应交车船税（按“辆”计税）:

应交车船税=应税车辆数×单位税额2.商用车货车、挂车（减按50%）、其他车辆应交车船税（按“整备质量”计税）:

应交车船税=整备质量吨数×单位税额3.船舶应交车船税（拖船和非机动驳船减按50％）（按“净吨位”计税）:

应交车船税=净吨位数×单位税额4.游艇应交车船税（按“艇身长度”计税）

应交车船税=艇身长度×单位税额点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本【例题3·单选题】（2022年）根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.挂车

B.低速载货汽车

C.三轮汽车

D.拖拉机『正确答案』D『答案解析』车船税的税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。拖拉机不属于车船税的征税范围。车船税纳税义务的确认和应纳税额的计算二点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

【例题4·单选题】（2022年）2023年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元。计算甲公司2023年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（600×2×4×50％＋300×2×4）÷12×8＝3200（元）

B.（600×2×4＋300×2×4×50％）÷12×9＝4500（元）

C.（600×2×4＋300×2×4×50％）÷12×8＝4000（元）

D.（600×2×4×50％＋300×2×4）÷12×9＝3600（元）『正确答案』B『答案解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，本题中应从4月开始计算车船税。非机动驳船按照机动船舶税额的50％计算。车船税纳税义务的确认和应纳税额的计算二点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的申报缴纳三(一)车船税纳税期限、纳税地点车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。纳税人自行申报缴纳的,应在车船的登记地缴纳车船税;保险机构代收代缴车船税的,应在保险机构所在地缴纳车船税;依法不需要办理登记的车船,应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的税收优惠四

1.免征车船税（1）捕捞、养殖渔船。（2）军队、武装警察部队专用的车船、警用车船、消防车船。（3）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（4）商用新能源车船。【提示】免征车船税的“新能源汽车”是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的税收优惠四

2.不属于车船税征税范围，不征收车船税（1）乘用新能源车船。【提示】“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”不属于车船税征税范围，对其不征车船税。（2）外国、港、澳、台临时入境车船。

3.减半征收车船税（1）节能汽车（1.6升及以下小排量）；（2）拖船、非机动驳船；（3）挂车点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的税收优惠四【例题5·单选题】（2017年-2019年）下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.商用客车

B.捕捞渔船

C.警用车船

D.养殖渔船

『正确答案』A『答案解析』选项A，按辆征收车船税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本车船税的税收优惠四【例题6·单选题】（2022年）2023年3月甲公司购置了商用货车、半挂牵引车、三轮汽车、纯电动乘用车各1辆，其中不属于车船税征税范围的是（）。

A.商用货车

B.三轮汽车

C.半挂牵引车

D.纯电动乘用车『正确答案』D『答案解析』纯电动乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税2车辆购置税车辆购置税的计算与纳税申报

车辆购置税是对中国境内购置应税车辆的单位和个人征收一种税。一、车辆购置税的概念车辆购置税的计算与纳税申报一、车辆购置税的概念二、车辆购置税的纳税人

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照法律规定缴纳车辆购置税。车辆购置税的计算与纳税申报

汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。三、车辆购置税的征税范围四、车辆购置税的税目税率车辆购置税采用比例税率，税率为10%。【提示

】不属于应税车辆的有：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。车辆购置税的计算与纳税申报（一）购买自用应税车辆计税依据的确定五、车辆购置税的计税依据纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。计税价格=全部价款÷（1+增值税税率或征收率）车辆购置税的计算与纳税申报（二）进口自用应税车辆计税依据的确定五、车辆购置税的计税依据纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率）车辆购置税的计算与纳税申报（三）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定五、车辆购置税的计税依据（1）纳税人自产自用应税车辆的计税价格组成计税价格计算公式如下：

组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。上述公式中的成本利润率，由国家税务局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。车辆购置税的计算与纳税申报（三）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定五、车辆购置税的计税依据

（2）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

根据《车辆购置税法》第七条规定，纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。车辆购置税的计算与纳税申报六、车辆购置税的应纳税额的计算车辆购置税实行一次性征收。

购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。应纳税额的计算公式为:车辆购置税应税额=计税依据×税率由于应税车辆购置来源、应税行为发生以及计税价格组成的不同，车辆购置税应纳税额的计算方法也有区别。车辆购置税的计算与纳税申报六、车辆购置税的应纳税额的计算车辆购置税的计算与纳税申报六、车辆购置税的应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算车辆购置税应税额=计税依据×税率，即：车辆购置税应税额=全部价款÷（1+增值税税率或征收率）×税率【例11-4】2021年1月甲公司从4S店(增值税一

般纳税人)购买一辆轿车作为公务车，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款113000元。另支付车辆装饰费250元,取得增值税普通发票。请计算车辆购置税应纳税额。车辆购置税税额计算:(1)计税价格=113000

÷(1

+13%)

=

100000(元)(2)应纳税额=100000x10%=10000(元)车辆购置税的计算与纳税申报六、车辆购置税的应纳税额的计算（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算车辆购置税应税额=计税依据×税率，即：车辆购置税应纳税额=组成计税价格×税率，其中：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税车辆购置税的计算与纳税申报六、车辆购置税的应纳税额的计算（三）其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算（1）自产自用应税车辆应纳税额的计算车辆购置税应税额=计税依据×税率，即：车辆购置税应纳税额=组成计税价格×税率，其中：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

【例11-5】甲汽车制造公司（以后简称“甲公司”）于2021年8月将自产的一辆商务轿车,用于本公司公务用车,甲公司在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额23000元(不含增值税),并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，同类型车辆的销售价格为47000元(不含增值税)。甲公司对作价问题提不出正当理由。请计算该车应纳的车辆购置税税额。车辆购置税税额应纳税额=47000×10%=4700(元)车辆购置税的计算与纳税申报六、车辆购置税的应纳税额的计算（三）其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算（3）获奖自用应税车辆应纳税额的计算车辆购置税应税额=计税依据×税率，即：车辆购置税应纳税额=购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不包括增值税税款）×税率车辆购置税的计算与纳税申报七、车辆购置税的税收优惠（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。下列车辆免征车辆购置税：车辆购置税的计算与纳税申报七、车辆购置税的税收优惠（7）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税。（8）自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。（9）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。（10）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。（11）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。下列车辆免征车辆购置税：车辆购置税的计算与纳税申报七、车辆购置税的税收优惠（12）自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。（13）根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。下列车辆免征车辆购置税：车辆购置税的计算与纳税申报八、车辆购置税的征收管理（一）纳税义务发生时间

车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。（二）纳税地点

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。车辆购置税的计算与纳税申报八、车辆购置税的征收管理（三）纳税申报

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（四）协作管理

税务机关和公安、商务、海关、工业和信息化等部门应当建立应税车辆信息共享和工作配合机制，及时交换应税车辆和纳税信息资料。3环保税环境保护税的计算与申报一、环境保护税的概念环境保护税是指在我国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企、事业单位和其他生产经营者，依法缴纳的一种特定目的税。征收环境保护税的目的是保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。环境保护税的计算与申报二、环境保护税的纳税主体环境保护税的纳税人，是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。环境保护税的计算与申报二、环境保护税的纳税主体环境保护税的计算与申报二、环境保护税的纳税主体环境保护税的计算与申报三、环境保护税的征税范围环境保护税的征收范围是应税污染物，即《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。环境保护税的计算与申报三、环境保护税的征税范围环境保护税的计算与申报三、环境保护税的征税范围环境保护税的计算与申报四、环境保护税的计税依据应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定(排放量用产生量扣除3项（综合利用量、贮存量、处置量）后的差额；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值依照《应税污染物和当量值表》执行。环境保护税的计算与申报四、环境保护税的计税依据环境保护税的计算与申报五、环境保护税的税率税目

环境保护税实行定额税率计征，环境保护税的税目、税额，依照《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》执行环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（1）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（按污染当量从大到小排序，对前三项污染物征税）环境保护税应纳税额计算公式为：应纳税额=应税数量×单位税额环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（2）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；先对水污染物分大类：一类：按前五项征收其他类：按前三项征收环境保护税应纳税额计算公式为：应纳税额=应税数量×单位税额环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（3）应税固体废物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；环境保护税应纳税额计算公式为：应纳税额=固体废物排放量×单位税额=（固体废物产生量-综合利用量、贮存量、处置量）×单位税额环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税应纳税额按照下列方法计算：（4）应税噪声=超标准的分贝数×单位税额环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算环境保护税的计算与申报六、环境保护税的应纳税额的计算特殊情况：有下列情形之一的，以产生量作为排放量：环境保护税的计算与申报七、环境保护税的税收优惠（一）下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。环境保护税的计算与申报七、环境保护税的税收优惠（二）下列情形，减按征收环境保护税：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。环境保护税的计算与申报八、环境保护税的征收管理（一）纳税义务发生时间

环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。（二）协作管理纳税环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。环境保护税的计算与申报八、环境保护税的征收管理（三）纳税申报纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。项目七

其他税种的计算与申报目录01房地产相关的税种02车辆、船舶与环境相关的税种03与增值税相关的税种3计算与申报资源税、城市维护建设税及附加点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(一)资源税的概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(二)资源税的纳税人资源税的纳税人,是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(三)资源税的征税范围我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类,具体包括:海盐煤炭金属矿其他非金属矿原油01天然气0204050603征税范围点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(四)资源税的税目现行资源税税目包括原油、天然气、煤炭等非金属矿和金矿、铁矿等金属矿,以及海盐等资源、品目。各税目的征税对象包括原矿、精矿(或原矿加工品,下同)、金锭、氯化钠初级产品,具体按照《资源税税目税率幅度表》相关规定执行。对未列举名称的其他矿产品,省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目,对其余矿产品按类别设定税目,并按其销售的主要形态(如原矿、精矿)确定征税对象。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(五)资源税的税率资源税采用比例税率和定额税率两种形式。资源税的税目和税率见表6-1。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(六)资源税的计税依据资源税以纳税人开采或者生产应税产品的销售额或者销售数量为计税依据。1.销售额销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。提示:“价外费用”,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、邮资费以及其他各种性质的价外收费。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(六)资源税的计税依据2.销售数量(1)纳税人开采或者生产应税产品销售的,以实际销售数量为销售数量。(2)纳税人开采或者生产应税产品自用的,以移送时的自用数量为销售数量。自产自用包括生产自用和非生产自用。(3)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。(4)纳税人的减税、免税项目,应当单独核算销售额和销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的,不予减税或者免税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(七)资源税应纳税额的计算资源税的应纳税额,按照从价定率或者从量定额的办法,分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。计算公式如下:(1)实行从价定率计征办法的应税产品,资源税应纳税额按销售额和比例税率计算:应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率(2)实行从量定额计征办法的应税产品,资源税应纳税额按销售数量和定额税率计算:应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率(3)扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算:代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(八)资源税的征收管理1.资源税的纳税义务发生时间：资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。2.资源税的纳税期限资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税。纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本资源税的基本内容一(八)资源税的征收管理3.资源税的纳税地点(1)凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。(2)纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。(3)纳税人跨省开采资源税应税产品,下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。(4)扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。(5)海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的基本内容二(一)城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的概念城市维护建设税(简称城建税)是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税(简称“两税”)税额为计税依据所征收的一种税,主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。教育费附加、地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据所征收的附加费。(二)城市维护建设税的纳税人、教育费附加和地方教育附加的缴纳人城市维护建设税的纳税人、教育费附加和地方教育附加的缴纳人,是负有缴纳增值税和消费税义务的单位和个人。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的基本内容二(三)城市维护建设税的税率、教育费附加和地方教育附加的征收率1.城市维护建设税的税率：城市维护建设税按纳税人所在地区的不同,设置了三档比例税率。市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或者镇的1%。2.教育费附加和地方教育附加的征收率：教育费附加的征收率为3%,地方教育附加的征收率为2%。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的基本内容二(四)城市维护建设税的计税依据、教育费附加和地方教育附加的计征依据城市维护建设税的计税依据以及教育费附加和地方教育附加的计征依据,是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额；进口不征、出口不退；违反增值税、消费税规定加收的滞纳金和罚款不作为计税依据，查补的两税作为计税依据；纳税人减征或免征两税，同事减免城建税、附加费。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的基本内容二(五)应纳城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的计算应纳城市维护建设税=实际缴纳的增值税和消费税×适用税率(7%或者5%或者1%)应纳教育费附加=实际缴纳的增值税和消费税×征收率(3%)应纳地方教育附加=实际缴纳的增值税和消费税×征收率(2%)点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的基本内容二(六)城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加的征收管理1.城市维护建设税的纳税义务发生时间、教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间2.城市维护建设税的纳税期限、教育费附加和地方教育附加的缴纳期限3.城市维护建设税的纳税地点、教育费附加和地方教育附加缴纳地点

以上均与两税保持一致点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本目录01房地产相关的税种02车辆、船舶与环境相关的税种03与增值税相关的税种1房地产相关的税种房产税的计算与申报（小税种中最常考的）01房产税是房地产税的一种，是以房产为课税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。一、房产税的基本知识（一）纳税人

【例题1·判断题】（2021年）房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。（）

『正确答案』×『答案解析』房屋产权出典的，应以承典人为房产税纳税人1.属于房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括“农村”。

2.不属于

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。【提示】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（二）房产税的征税范围

【例题2·单选题】（2023年）根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。

A.坐落于县城的酒店大楼

B.坐落于市区的办公大楼

C.坐落于建制镇的生产厂房

D.坐落于农村的仓储用房

『正确答案』D『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。（二）房产税的征税范围

（二）房产税的征税范围【例题3】（三）房产税税目税率（一）从价计征1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。2.无租使用房产，按房产计税余值计算缴纳房产税。计税余值是指房产原值减除一定比例后的余值。（比例由省级政府在10%-30%的范围内确定。二、房产税的计税依据二、房产税的计税依据

【关于房产原值的注意事项】（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。（4）更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。（5）居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的且没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值。二、房产税的计税依据（二）从租计征

对于出租的房屋，以不含增值税的租金收入为计税依据。房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征。二、房产税的计税依据（三）特殊情况1.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。2.对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税。不担风险的，按租金。3.对于融资租赁的房屋，由“承租人”以“房产余值”计征房产税。二、房产税的计税依据【例题4·多选题】（2023年）根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.融资租赁的房屋，以房产余值计算征收房产税

B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

D.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。三、房产税应纳税额的计算（一）从价计征【例5】甲公司在其城市市区有一幢厂房用于本公司生产经营，2021年1月1日该公司厂房账面原值为4000万元（当地政府规定允许减除房产原值的扣除比例30%），请计算该公司当年应缴的房产税。【解析】现行房产税的征税范围中，对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据因此应纳房产税=4000×（1-30%）×1.2%=33.60（万元）。三、房产税应纳税额的计算

【例题6·单选题】（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，拥有一处房产自用，该房产原值1200万元，已计提折旧100万元。该房产于2022年12月更换了监控系统，新系统价值60万元，原系统价值20万元。已知房产原值减除比例为30％；房产税从价计征税率为1.2％。计算甲企业该房产2023年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1200－100＋60）×（1－30％）×1.2％＝9.74（万元）

B.（1200＋60）×1.2％＝15.12（万元）

C.（1200＋100＋60）×（1－30％）×1.2％＝11.42（万元）

D.（1200－20＋60）×（1－30％）×1.2％＝10.42（万元）

『正确答案』D『答案解析』对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。房产原值＝1200－