做账实操-机动车充电销售公司全盘账务处理实例

做账实操1/12做账实操-机动车充电销售公司全盘账务处理实例一、‌固定资产购置与安装‌充电桩设备采购‌场景：采购直流快充桩50台，单价2万元（不含税），增值税税率13%，款项通过银行支付。分录：借：固定资产-充电桩设备1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000设备安装费用‌场景：支付第三方安装服务费10万元（含税9%）。分录：借：固定资产-充电桩设备91,743.12应交税费-应交增值税（进项税额）8,256.88贷：银行存款100,000二、‌收入确认与成本核算‌充电服务收入‌场景：单日通过移动支付收取充电服务费5,650元（含税13%）。分录：借：其他货币资金-微信/支付宝5,650贷：主营业务收入-充电服务5,000应交税费-应交增值税（销项税额）650会员预存款处理‌场景：客户预存充电费10万元，分10个月消费。收款时：借：银行存款100,000贷：合同负债-预收充电费100,000每月确认收入：借：合同负债-预收充电费10,000贷：主营业务收入-充电服务8,849.56应交税费-应交增值税（销项税额）1,150.44成本匹配‌电费支出：当月消耗电网购电3万元（含税13%）。借：主营业务成本-电费26,548.67应交税费-应交增值税（进项税额）3,451.33贷：应付账款-电力公司30,000设备折旧：充电桩设备按5年直线法计提折旧（残值率5%）。借：主营业务成本-设备折旧15,208.33贷：累计折旧-充电桩设备15,208.33三、‌费用与税务处理‌运营费用‌支付停车场场地租赁费2.12万元（含税6%）：借：销售费用-场地租赁20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200设备维护费：支付故障维修费5,650元（含税13%）。借：管理费用-维修费5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650增值税申报‌月末结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税附加税计提（按增值税的10%）：借：税金及附加贷：应交税费-城建税/教育费附加四、‌特殊业务处理‌充电桩转自用‌场景：将2台充电桩改为员工福利设施，原值4万元，已抵扣进项税额5,200元需转出。借：应付职工薪酬-福利费45,200贷：固定资产-充电桩设备40,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5,200促销活动处理‌场景：开展“充值满1,000元送200元”活动，当月收到充值款50万元，赠送金额10万元。分录：借：银行存款500,000贷：合同负债-预收充电费454,545.45（500,000÷1.1）应交税费-应交增值税（销项税额）45,454.55赠送部分按“销售费用-促销费”分摊：借：销售费用-促销费18,181.82（200÷1.1）应交税费-应交增值税（销项税额）1,818.18贷：合同负债-预收充电费20,000五、‌财务报表编制要点‌资产负债表‌固定资产需单独列示“充电桩设备”及累计折旧‌合同负债科目反映未履约的预收充电费‌利润表‌区分“充电服务收入”“其他业务收入”（如广告位租赁）‌成本项目需列明电费、折旧、维护费等明细‌注‌：以上实例基于一般纳税人增值税税率13%、设备折旧年限5年假设。涉及会员预存款的税务处理需遵循《增值税暂行条例》关于“预付卡”的相关规定‌。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌