企业税务指标如何把控制-做账实操

做账实操1/15企业税务指标如何把控制-做账实操01税前限额扣除在进行所得税计算时，某些费用或支出存在一个特定的扣除上限。一旦这些费用或支出超过这个上限，超出部分将无法在税前扣除，并需计入应纳税所得额，从而导致应纳税额增加。02职工福利费限额扣除1、职工福利费包含：职工卫生保健费用、生活补贴、住房补贴、交通补贴以及非货币性福利等。2、发放要求：必须遵循严格的标准和规定，严禁直接以现金或购物卡形式发放，并确保所有发放都在工会经费预算的范围内进行。3、限额扣除标准：应发工资总额14%的比例，不得超出此范畴，以确保合规性。4、未扣除部分和未达标部分能否结转下一年度扣除：不能03工会经费限额扣除1、工会经费包含：主要用于组织会员开展各类集体活动，如职工教育、文娱、体育和宣传活动等。2、工会经费来源：包括会员缴纳的会费、用人单位拨缴的经费、工会所属企业上缴的收入以及政府补助等。3、限额扣除标准：对于企业拨缴的工会经费，只要不超过应发工资薪金总额的2%，在计算所得税时，可在税前扣除。4、未扣除部分能否结转下一年度扣除：不能04职工教育经费限额扣除1、职工教育经费概念：是企业为了加强员工培训而进行的一项重要投资。2、限额扣除标准：即按照应发工资总额的8%执行。3、未扣除部分能否结转下一年度扣除：能05广告费和业务宣传费限额扣除1、企业的广告费和业务宣传费的扣除标准因企业类型和具体情况而异。2、普通企业，其广告费和业务宣传费支出若不超过当年销售（营业）收入的15%，则可被允许在税前进行扣除。3、从事化妆品、医药、饮料制造等特殊行业的企业，其扣除标准有所不同，即在不超过当年销售（营业）收入30%的范围内，相应的费用是能够扣除的。3、重要提醒：烟草企业在计算应纳税所得额时，所支出的广告费和业务宣传费一律不允许进行扣除。4、未扣除部分能否结转下一年度扣除：能06公益性捐赠限额扣除1、企业在进行公益性捐赠时，需遵循特定的扣除规定。2、限额扣除标准：年度利润总额12%以内的捐赠支出部分，可在税前进行扣除。3、然有几个关键点需要特别注意：首先，捐赠对象必须为符合条件的公益性社会组织，避免向不符合要求的主体捐赠；其次，捐赠用途必须严格符合公益性捐赠的规定范围，若用途不符，即便在额度内，也可能无法享受税前扣除优惠。4、未扣除部分能否结转下一年度扣除：能（三年内）07租赁费限额扣除1、租赁费支出的扣除标准因城市人口规模而异。2、限额扣除标准：在直辖市、省会城市等大城市，每月可扣除的租赁费1500元已拥有自有住房，则无法享受租赁费支出的扣除政策；市辖区户籍人口超过100万的城市，1100元/月；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为800元/月。3、扣除方式：租赁费支出应在发生支出的当月进行扣除，按实际发生金额在规定额度内进行扣除。4、未扣除部分能否结转下一年度扣除：不能08业务费限额扣除1、业务招待费包含：餐饮费、住宿费、交通费以及礼品费等一系列与业务招待密切相关的开支。2、限额扣除标准：可扣除的比例为实际发生额的60%，不过这里还有一个上限要求，那就是扣除的金额最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。3、未扣除部分和未达标部分能否结转下一年度扣除：不能09保险费限额扣除1、个人所得税方面，可扣除的保险费主要包括养老保险、医疗保险和失业保险等类别。2、企业所得税领域，企业缴纳的基本养老保险费和基本医疗保险费可以在计算应纳税所得额之前全额扣除。3、如果企业为全体员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费，只要这些费用不超过职工工资总额的5%，同样可以享受税前扣除的优惠。4、未扣除部分能否结转下一年度扣除：不能10利息支出限额扣除1、利息支出的扣除标准并非一成不变，而是依据税种和具体情况而有所差异。个人所得税方面，住房贷款利息允许扣除。2、但有限额规定，每月最多可扣1000元。3、在企业所得税中，与收入相关的合理利息支出通常可以全额扣除。4、未扣除部分能否结转下一年度扣除：不能11研发费用加计扣除1、研发费用范围：包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用以及其他相关费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费。2、具体扣除方式：研发费用分为费用化和资本化两种方式。（1）费用化部分在据实扣除基础上再按实际发生额的100%加计扣除；（2）资本化部分则按无形资产成本的200%在税前摊销.3、未扣除部分能否结转下一年度扣除：不能。12残保金限额扣除1、计算口径：用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。这包括了计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。2、计算口径：用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。这包括了计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。3、免征政策：对在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残保金。4、限额扣除标准：按照当地社会平均工资的2倍执行。5、未扣除部分能否结转下一年度扣除：不能01亏损向以后年度结转问题企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。不过，对于高新技术企业或科技型中小企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节