综合提升税务师试题及答案

综合提升税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业进口货物，下列哪项不计入关税完税价格？

A.进口货物的货价

B.进口关税

C.进口环节的国内运费

D.为在国内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向卖方支付的软件费

3.企业在计算企业所得税时，下列哪项属于税前扣除项目？

A.罚款

B.罚金

C.违约金

D.按照经济合同支付的赔偿金

4.企业销售货物，下列哪种情况不视同销售？

A.将自产货物用于非应税项目

B.将自产货物用于集体福利

C.将自产货物用于个人消费

D.将自产货物用于对外投资

5.下列哪种情况下，企业可以享受出口退税？

A.出口货物在国内销售

B.出口货物在国内加工

C.出口货物在境外销售

D.出口货物在国内运输

6.企业在计算增值税时，下列哪种情况可以抵扣进项税额？

A.购进固定资产

B.购进原材料

C.购进低值易耗品

D.购进无形资产

7.企业在计算企业所得税时，下列哪种情况可以加计扣除？

A.加工修理修配劳务

B.销售无形资产

C.销售不动产

D.研发费用

8.下列哪种情况下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠？

A.年度应纳税所得额不超过100万元

B.年度应纳税所得额不超过300万元

C.年度应纳税所得额不超过500万元

D.年度应纳税所得额不超过1000万元

9.企业在计算增值税时，下列哪种情况可以免征增值税？

A.销售农产品

B.销售不动产

C.销售无形资产

D.提供加工修理修配劳务

10.下列哪种情况下，企业可以享受增值税零税率？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

11.企业在计算企业所得税时，下列哪种情况可以享受加速折旧？

A.生产设备

B.办公设备

C.软件开发费用

D.建筑物

12.下列哪种情况下，企业可以享受研发费用加计扣除？

A.研发费用超过年度应纳税所得额10%

B.研发费用超过年度应纳税所得额20%

C.研发费用超过年度应纳税所得额30%

D.研发费用超过年度应纳税所得额40%

13.企业在计算增值税时，下列哪种情况可以享受简易计税方法？

A.小规模纳税人销售货物

B.小规模纳税人提供加工修理修配劳务

C.小规模纳税人提供交通运输服务

D.小规模纳税人提供现代服务

14.下列哪种情况下，企业可以享受企业所得税减免税优惠？

A.年度应纳税所得额不超过50万元

B.年度应纳税所得额不超过100万元

C.年度应纳税所得额不超过200万元

D.年度应纳税所得额不超过300万元

15.下列哪种情况下，企业可以享受增值税即征即退政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

16.下列哪种情况下，企业可以享受增值税先征后返政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

17.下列哪种情况下，企业可以享受增值税即征即退减半政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

18.下列哪种情况下，企业可以享受增值税即征即退全额政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

19.下列哪种情况下，企业可以享受增值税先征后返全额政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

20.下列哪种情况下，企业可以享受增值税先征后返减半政策？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算增值税时，下列哪些情况可以抵扣进项税额？

A.购进原材料

B.购进低值易耗品

C.购进固定资产

D.购进无形资产

2.企业在计算企业所得税时，下列哪些情况可以加计扣除？

A.研发费用

B.购进固定资产

C.购进无形资产

D.购进低值易耗品

3.下列哪些情况下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠？

A.年度应纳税所得额不超过100万元

B.年度应纳税所得额不超过200万元

C.年度应纳税所得额不超过300万元

D.年度应纳税所得额不超过400万元

4.下列哪些情况下，企业可以享受增值税零税率？

A.出口货物

B.提供国际运输服务

C.提供国际运输代理服务

D.提供国际旅游服务

5.下列哪些情况下，企业可以享受增值税简易计税方法？

A.小规模纳税人销售货物

B.小规模纳税人提供加工修理修配劳务

C.小规模纳税人提供交通运输服务

D.小规模纳税人提供现代服务

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业销售货物，将自产货物用于非应税项目视同销售。（）

2.企业销售货物，将自产货物用于集体福利视同销售。（）

3.企业销售货物，将自产货物用于个人消费视同销售。（）

4.企业销售货物，将自产货物用于对外投资视同销售。（）

5.企业在计算增值税时，购进固定资产可以抵扣进项税额。（）

6.企业在计算企业所得税时，研发费用可以加计扣除。（）

7.企业在计算企业所得税时，购进固定资产可以加计扣除。（）

8.企业在计算企业所得税时，购进无形资产可以加计扣除。（）

9.企业在计算企业所得税时，购进低值易耗品可以加计扣除。（）

10.企业在计算增值税时，小规模纳税人销售货物可以享受简易计税方法。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税方法及其适用范围。

答案：

增值税的计税方法主要有两种：一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法适用于一般纳税人，按照销售额扣除进项税额后的余额计算应纳税额。具体计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。

简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额乘以征收率直接计算应纳税额。具体计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。

2.题目：简述企业所得税的纳税义务人和征税对象。

答案：

企业所得税的纳税义务人是在中国境内注册登记的企业和其他取得收入的单位。

企业所得税的征税对象是企业的所得额，包括销售（营业）收入、财产转让收入、股息红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。

3.题目：简述增值税出口退税的基本原则和适用范围。

答案：

增值税出口退税的基本原则是“征多少退多少”，即按照出口货物的增值税税负全额退还。

增值税出口退税的适用范围包括：生产企业出口的自产货物、委托加工的货物、视同出口的货物等。

增值税出口退税的具体操作按照出口退税政策执行，包括退税申报、审核、审批、退库等环节。

五、论述题

题目：论述企业税务筹划的重要性及其在实际操作中的注意事项。

答案：

企业税务筹划是指在遵守税法规定的前提下，通过合理规划企业的经营活动，减少税负，提高企业经济效益的一种财务活动。以下是企业税务筹划的重要性及其在实际操作中的注意事项：

1.重要性：

a.提高企业经济效益：税务筹划可以帮助企业合理避税，减少税收支出，从而提高企业的净利润，增强企业的盈利能力。

b.降低经营风险：通过合理的税务筹划，企业可以规避因税收政策变化带来的风险，保持财务稳定。

c.优化资源配置：税务筹划有助于企业合理配置资源，提高资金使用效率，促进企业可持续发展。

d.提升企业竞争力：通过降低税负，企业可以在同等条件下降低产品成本，提高市场竞争力。

2.注意事项：

a.遵守税法规定：税务筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法规定。

b.合理规划：企业应根据自身实际情况，结合税收政策，制定合理的税务筹划方案。

c.专业指导：税务筹划涉及专业知识，企业应寻求专业税务师或会计师的指导，确保筹划方案的合理性和合法性。

d.长期规划：税务筹划应具有前瞻性，考虑企业长期发展战略，避免因短期行为而造成长期不利影响。

e.及时调整：随着税收政策的变化，企业应适时调整税务筹划方案，确保筹划效果。

f.内部沟通：税务筹划涉及企业内部多个部门，企业应加强内部沟通，确保筹划方案得到有效执行。

g.风险控制：在税务筹划过程中，企业应关注潜在风险，制定相应的风险控制措施，确保筹划活动的安全性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，而销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

2.C

解析思路：关税完税价格包括进口货物的货价、进口关税、进口环节的国内运费和为在国内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向卖方支付的软件费，进口环节的国内运费不计入关税完税价格。

3.D

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，其中按照经济合同支付的赔偿金属于其他支出，可以在税前扣除。

4.A

解析思路：增值税视同销售的情况包括将自产货物用于非应税项目、将自产货物用于集体福利、将自产货物用于个人消费和将自产货物用于对外投资，而销售货物不属于视同销售。

5.C

解析思路：出口退税适用于出口货物在境外销售的情况，其他选项均不符合出口退税的条件。

6.B

解析思路：增值税进项税额抵扣限于购进原材料、低值易耗品、固定资产和无形资产，而购进原材料可以抵扣进项税额。

7.D

解析思路：企业所得税加计扣除适用于研发费用，研发费用超过年度应纳税所得额一定比例可以加计扣除。

8.B

解析思路：小型微利企业所得税优惠适用于年度应纳税所得额不超过300万元的企业。

9.A

解析思路：增值税免征适用于销售农产品，其他选项均需要缴纳增值税。

10.B

解析思路：增值税零税率适用于提供国际运输服务，其他选项不符合零税率条件。

11.A

解析思路：企业所得税加速折旧适用于生产设备，其他选项不符合加速折旧的条件。

12.A

解析思路：研发费用加计扣除适用于研发费用超过年度应纳税所得额10%的情况。

13.C

解析思路：增值税简易计税方法适用于小规模纳税人提供交通运输服务。

14.B

解析思路：企业所得税减免税优惠适用于年度应纳税所得额不超过100万元的企业。

15.A

解析思路：增值税即征即退适用于出口货物。

16.C

解析思路：增值税先征后返适用于提供国际运输代理服务。

17.B

解析思路：增值税即征即退减半适用于提供国际运输服务。

18.D

解析思路：增值税即征即退全额适用于提供国际旅游服务。

19.A

解析思路：增值税先征后返全额适用于出口货物。

20.C

解析思路：增值税先征后返减半适用于提供国际运输代理服务。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税进项税额抵扣限于购进原材料、低值易耗品、固定资产和无形资产。

2.AC

解析思路：企业所得税加计扣除适用于研发费用和购进无形资产。

3.ABC

解析思路：小型微利企业所得税优惠适用于年度应纳税所得额不超过300万元的企业。

4.ABCD

解析思路：增值税零税率适用于出口货物、提供国际运输服务、提供国际运输代理服务和提供国际旅游服务。

5.ABCD

解析思路：增值税简易计税方法适用于小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务和提供现代服务。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业销售货物，将自产货物用于非应税项目不属于视同销售。

2.×

解析思路：企业销售货物，将自产货物用于集体福利不属于视同销售。

3.×

解析思路：企业销售货物，将自产货物用于个人消费不属于视同销售。

4.×

解析思路：企业销售货物，将自产货物用于对外投资不属