税务师考试综合复习试题与答案

税务师考试综合复习试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的计税方法，正确的是：

A.一般纳税人采用简易计税方法

B.小规模纳税人采用简易计税方法

C.一般纳税人和小规模纳税人都可以采用简易计税方法

D.一般纳税人采用简易计税方法，小规模纳税人采用一般计税方法

参考答案：B

2.某公司2019年度会计利润为100万元，已缴纳企业所得税20万元，当年取得国债利息收入5万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税为：

A.15万元

B.18万元

C.20万元

D.23万元

参考答案：A

3.下列属于增值税纳税人的是：

A.消费者

B.一般纳税人

C.小规模纳税人

D.外商投资企业

参考答案：B

4.企业发生的下列支出中，不能在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.按照规定缴纳的行政事业性收费

B.研发费用

C.资产损失

D.生产经营成本

参考答案：C

5.下列关于增值税发票管理，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

C.一般纳税人和小规模纳税人都可以开具增值税专用发票

D.增值税专用发票的开具仅限于销售货物

参考答案：A

6.企业下列收入中，应缴纳增值税的是：

A.销售自产货物

B.出售土地使用权

C.出租房屋

D.出售无形资产

参考答案：A

7.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资、薪金所得适用5%的税率

B.劳务报酬所得适用10%的税率

C.利息、股息、红利所得适用20%的税率

D.财产租赁所得适用25%的税率

参考答案：C

8.企业下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.按照规定缴纳的行政事业性收费

B.研发费用

C.资产损失

D.职工福利费

参考答案：B

9.下列关于企业所得税的计税依据，正确的是：

A.企业取得的全部收入

B.企业取得的生产经营收入

C.企业取得的生产经营收入减去成本、费用、税金

D.企业取得的生产经营收入减去成本、费用、税金后的利润

参考答案：D

10.下列关于增值税专用发票管理，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

C.一般纳税人和小规模纳税人都可以开具增值税专用发票

D.增值税专用发票的开具仅限于销售货物

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税专用发票，正确的有：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票的开具仅限于销售货物

参考答案：ABC

2.下列关于企业所得税的优惠政策，正确的有：

A.高新技术企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策

B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以免征企业所得税

C.企业从事科学研究和技术开发活动的所得，可以免征企业所得税

D.企业从事文化产业、体育产业项目的所得，可以免征企业所得税

参考答案：ABCD

3.下列关于个人所得税的税率，正确的有：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的税率

C.利息、股息、红利所得适用20%的税率

D.财产租赁所得适用20%的税率

参考答案：ACD

4.下列关于增值税的计税方法，正确的有：

A.一般纳税人采用简易计税方法

B.小规模纳税人采用简易计税方法

C.一般纳税人和小规模纳税人都可以采用简易计税方法

D.一般纳税人采用简易计税方法，小规模纳税人采用一般计税方法

参考答案：BC

5.下列关于增值税纳税人的，正确的有：

A.消费者

B.一般纳税人

C.小规模纳税人

D.外商投资企业

参考答案：BCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票只能由一般纳税人开具。（）

参考答案：×

2.个人所得税的税率是固定的。（）

参考答案：×

3.企业取得的生产经营收入减去成本、费用、税金后的利润，即为企业的应纳税所得额。（）

参考答案：√

4.增值税专用发票的开具仅限于销售货物。（）

参考答案：√

5.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以免征企业所得税。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具和使用规范。

答案：增值税专用发票的开具和使用规范包括：

（1）增值税专用发票的开具应由销售方在销售货物或者提供应税劳务后开具；

（2）增值税专用发票应按规定的格式填写，包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等；

（3）增值税专用发票的开具应与实际交易相符，不得虚开发票；

（4）增值税专用发票的取得和使用应真实、合法、有效；

（5）增值税专用发票的保管和使用应遵守国家有关规定。

2.题目：解释企业所得税的优惠政策中，高新技术企业减免税的具体规定。

答案：企业所得税的优惠政策中，高新技术企业减免税的具体规定如下：

（1）高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；

（2）高新技术企业取得的所得，减按50%计入应纳税所得额，按15%的税率缴纳企业所得税；

（3）高新技术企业购置用于研发活动的设备，可以享受加速折旧政策；

（4）高新技术企业研发费用可以加计扣除；

（5）高新技术企业可以享受税收优惠政策的期限为高新技术企业认定之日起五年内。

3.题目：阐述个人所得税的税率结构和适用范围。

答案：个人所得税的税率结构分为以下几种：

（1）累进税率：适用于工资、薪金所得，根据不同档次的收入，分别适用3%至45%的税率；

（2）比例税率：适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，统一适用20%的税率；

（3）超额累进税率：适用于利息、股息、红利所得，根据不同档次的收入，分别适用20%的税率；

（4）比例税率：适用于财产租赁所得，统一适用20%的税率。

个人所得税的适用范围包括：

（1）在中国境内有住所的个人；

（2）在中国境内无住所但在中国境内居住满一年的个人；

（3）在中国境内无住所且在中国境内居住不满一年的个人。

五、论述题

题目：论述税收在促进经济稳定增长中的作用。

答案：

税收作为国家财政收入的主要来源，对经济稳定增长具有重要作用。以下是税收在促进经济稳定增长中的几个方面：

1.调节收入分配：税收通过累进税率和专项附加扣除等方式，对个人和企业的收入进行调节，缩小贫富差距，实现收入分配的公平，从而为经济增长提供稳定的社会环境。

2.促进产业结构升级：税收政策可以引导资源向高新技术产业、绿色环保产业等战略性新兴产业倾斜，通过税收优惠和差别化税率，推动产业结构的优化升级，增强经济的内生增长动力。

3.促进投资和消费：通过降低企业所得税、增值税等税率，减轻企业负担，增加企业可支配收入，激发企业投资意愿。同时，个人所得税的调整也可以增加居民可支配收入，提高消费能力，促进经济增长。

4.平衡国际收支：税收政策可以影响国际贸易和投资，通过调整进口关税、出口退税等，平衡国际收支，维护国家经济安全。

5.稳定宏观经济：税收收入是国家财政支出的重要来源，通过税收政策的适时调整，可以实现对宏观经济的逆周期调节，稳定经济增长。在经济增长过热时，提高税率可以抑制过度的投资和消费；在经济增长放缓时，降低税率可以刺激经济活动。

6.促进创新和研发：通过税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等，鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力，为经济增长提供新动力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税的计税方法分为简易计税方法和一般计税方法，一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。

2.A

解析思路：国债利息收入免征企业所得税，因此应缴纳的企业所得税为会计利润减去已缴纳企业所得税，即100-20=80万元。

3.B

解析思路：增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，消费者不属于纳税人。

4.C

解析思路：资产损失不得在计算应纳税所得额时扣除，而按照规定缴纳的行政事业性收费、研发费用和生产经营成本可以在计算应纳税所得额时扣除。

5.A

解析思路：增值税专用发票只能由一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。

6.A

解析思路：增值税是对销售货物或者提供应税劳务取得的收入征收的一种流转税，因此销售自产货物应缴纳增值税。

7.C

解析思路：个人所得税的税率分为累进税率和比例税率，利息、股息、红利所得适用20%的税率。

8.B

解析思路：职工福利费不得在计算应纳税所得额时扣除，而按照规定缴纳的行政事业性收费、研发费用和资产损失可以在计算应纳税所得额时扣除。

9.D

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业取得的生产经营收入减去成本、费用、税金后的利润。

10.A

解析思路：增值税专用发票只能由一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税专用发票的开具和使用规范包括只能由一般纳税人开具、可以用于抵扣进项税额、开具仅限于销售货物。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括高新技术企业减免税、从事环境保护、节能节水项目的所得免税、从事科学研究和技术开发活动的所得免税、从事文化产业、体育产业项目的所得免税。

3.ACD

解析思路：个人所得税的税率包括累进税率、比例税率、超额累进税率和比例税率，其中利息、股息、红利所得适用20%的税率。

4.BC

解析思路：增值税的计税方法分为简易计税方法和一般计税方法，一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。

5.BCD

解析思路：增值税纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人和外商投资企业，消费者不属于纳税人。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.