2024年税务师考试重点突破试题及答案

2024年税务师考试重点突破试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业和个人

B.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业

C.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位

D.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人

2.下列关于企业所得税税前扣除的说法，错误的是：

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业支付的罚款、罚金不得在税前扣除

C.企业支付的工资、薪金准予在税前扣除

D.企业支付的职工福利费不得在税前扣除

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.个人所得税的税率分为五级超额累进税率

B.个人所得税的税率分为四级超额累进税率

C.个人所得税的税率分为三级超额累进税率

D.个人所得税的税率分为两级超额累进税率

4.下列关于契税计税依据的说法，正确的是：

A.契税的计税依据为成交价格

B.契税的计税依据为评估价格

C.契税的计税依据为房产原值

D.契税的计税依据为土地原值

5.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税

B.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的利润征收的一种税

C.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的收益征收的一种税

D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额和利润征收的一种税

6.下列关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税是对经济活动中的合同、凭证等行为征收的一种税

B.印花税是对经济活动中的合同、凭证等行为征收的一种行为税

C.印花税是对经济活动中的合同、凭证等行为征收的一种财产税

D.印花税是对经济活动中的合同、凭证等行为征收的一种增值税

7.下列关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税是对购买车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税是对购买车辆的单位和个人征收的一种消费税

C.车辆购置税是对购买车辆的单位和个人征收的一种行为税

D.车辆购置税是对购买车辆的单位和个人征收的一种财产税

8.下列关于环境保护税的说法，正确的是：

A.环境保护税是对企业排放污染物征收的一种税

B.环境保护税是对企业排放污染物征收的一种环境税

C.环境保护税是对企业排放污染物征收的一种增值税

D.环境保护税是对企业排放污染物征收的一种消费税

9.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是：

A.城市维护建设税是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种附加税

B.城市维护建设税是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种特别附加税

C.城市维护建设税是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种地方附加税

D.城市维护建设税是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种中央附加税

10.下列关于教育费附加的说法，正确的是：

A.教育费附加是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种附加税

B.教育费附加是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种特别附加税

C.教育费附加是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种地方附加税

D.教育费附加是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种中央附加税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物交付的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，但法律、行政法规另有规定的除外

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为取得索取销售款项凭据的当天

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.职工工资及三项社会保险费

B.职工福利费

C.利息支出

D.工商行政管理费

3.下列关于个人所得税的税收优惠，正确的有：

A.扶贫捐赠

B.税法规定的其他免税收入

C.雇员取得的企业发放的股份期权

D.税法规定的其他减免税项目

4.下列关于土地增值税的规定，正确的有：

A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据为增值额

C.土地增值税的税率分为四级

D.土地增值税的税收优惠政策根据实际情况由省级人民政府确定

5.下列关于印花税的规定，正确的有：

A.印花税的征税范围包括经济活动中的合同、凭证等行为

B.印花税的计税依据为合同金额或者凭证金额

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的税收优惠政策根据实际情况由省级人民政府确定

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税征收管理方面没有区别。（）

2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.个人取得工资、薪金所得，应按照累进税率计算缴纳个人所得税。（）

4.契税的计税依据为成交价格，但成交价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以参照市场价格核定计税依据。（）

5.土地增值税的税率分为四级，分别为30%、40%、50%和60%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

A.纳税人认定标准不同：一般纳税人需满足年销售额超过500万元的条件，而小规模纳税人则没有明确的销售额限制。

B.税率不同：一般纳税人适用17%和13%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的简易征收率。

C.税收优惠不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，如出口退税、进项税额抵扣等，而小规模纳税人享受的优惠相对较少。

D.税务申报和核算要求不同：一般纳税人需按月申报增值税，进行详细的进项税额和销项税额核算，而小规模纳税人按季度申报，核算相对简单。

E.纳税义务发生时间不同：一般纳税人和小规模纳税人在销售货物或者提供应税服务时的纳税义务发生时间可能存在差异。

2.题目：请列举企业所得税的几种主要税收优惠政策，并简述其适用条件。

答案：企业所得税的主要税收优惠政策包括：

A.高新技术企业优惠政策：对认定为高新技术企业的企业，减按15%的税率征收企业所得税。

B.小型微利企业优惠政策：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

C.研发费用加计扣除政策：企业研发费用在计算应纳税所得额时，可以加计扣除75%。

D.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免应纳税额。

E.企业捐赠税收优惠政策：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以在年度利润总额12%以内扣除。

3.题目：简述个人所得税的几种主要征收方式及其特点。

答案：个人所得税的征收方式主要有以下几种：

A.逐月预扣预缴：适用于工资、薪金所得，由雇主代扣代缴，每月预扣预缴。

B.一次性申报：适用于稿酬所得、特许权使用费所得等，纳税人自行申报。

C.定期申报：适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，按年计算，分月或者分季预缴。

D.特殊计税方法：如财产转让所得、偶然所得等，根据税法规定采用特殊计税方法。

这些征收方式的特点包括：逐月预扣预缴方式便于税务部门监控，一次性申报方式适用于收入稳定且不频繁的纳税人，定期申报方式适用于个体工商户等生产经营所得的纳税人，特殊计税方法适用于税法规定的特定情形。

五、论述题

题目：论述税收在国民经济中的作用及其重要性。

答案：税收在国民经济中扮演着至关重要的角色，其主要作用和重要性体现在以下几个方面：

1.调节资源配置：税收通过征收不同税种，可以调节社会资源的分配，引导资金流向国家重点发展领域和行业，促进经济结构的优化和升级。

2.收集财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供必要的资金支持，用于公共支出、社会保障、教育、卫生等民生领域的投入。

3.促进经济稳定：通过税收政策调整，如增减税、税率调整等，可以影响企业的投资行为和消费者的消费行为，从而对经济进行宏观调控，维护经济稳定。

4.实现社会公平：税收通过累进税率和税收优惠政策，调节收入分配，减轻低收入群体的税负，实现社会公平正义。

5.促进可持续发展：税收政策可以鼓励企业加大环保投入，推动绿色、低碳、循环经济发展，促进可持续发展。

6.维护国家主权和领土完整：税收是国家主权和领土完整的物质基础，通过税收收入，国家可以增强国防实力，维护国家安全。

7.增强国家治理能力：税收征收和管理是政府治理的重要组成部分，通过税收管理，可以提高政府治理能力和水平。

税收的重要性体现在以下几个方面：

1.税收是国家实现经济目标的重要手段，对于推动经济发展、保障民生具有重要意义。

2.税收是国家维护社会稳定和实现社会公平的重要保障。

3.税收是国家实现国家治理体系和治理能力现代化的重要基础。

4.税收是国家维护国家主权和领土完整的重要物质基础。

5.税收是国家参与国际竞争、提高国际地位的重要手段。

因此，税收在国民经济中的作用和重要性不容忽视，国家应进一步完善税收制度，提高税收管理水平，充分发挥税收在国民经济中的作用。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人，包括进口货物，因此选D。

2.D

解析思路：企业支付的职工福利费在符合规定的范围内可以在税前扣除，因此选D。

3.A

解析思路：个人所得税的税率分为五级超额累进税率，因此选A。

4.A

解析思路：契税的计税依据为成交价格，这是契税的基本规定，因此选A。

5.A

解析思路：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，因此选A。

6.A

解析思路：印花税是对经济活动中的合同、凭证等行为征收的一种税，这是印花税的基本定义，因此选A。

7.A

解析思路：车辆购置税是对购买车辆的单位和个人征收的一种税，这是车辆购置税的基本定义，因此选A。

8.B

解析思路：环境保护税是对企业排放污染物征收的一种环境税，这是环境保护税的基本定义，因此选B。

9.C

解析思路：城市维护建设税是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种地方附加税，因此选C。

10.A

解析思路：教育费附加是对企业缴纳的增值税、消费税、营业税的税额征收的一种附加税，因此选A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AC

解析思路：增值税纳税义务发生时间为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，但法律、行政法规另有规定的除外，这是增值税纳税义务发生时间的基本规定，因此选AC。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括职工工资及三项社会保险费、职工福利费、利息支出、工商管理费等，这些都是企业所得税允许在税前扣除的项目，因此选ABCD。

3.ABD

解析思路：个人所得税的税收优惠包括扶贫捐赠、税法规定的其他免税收入、税法规定的其他减免税项目，这些都是个人所得税的税收优惠政策，因此选ABD。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的规定包括纳税人、计税依据、税率、税收优惠政策等，这些都是土地增值税的基本规定，因此选ABCD。

5.ABC

解析思路：印花税的规定包括征税范围、计税依据、税率、税收优惠政策等，这些都是印花税的基本规定，因此选ABC。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上有明显的区别，如纳税人认定标准、税率、税收优惠、税务申报和核算要求等，因此判断为错