2024年税务师考试必考知识 试题及答案

2024年税务师考试必考知识试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所的合伙人应当具备的条件不包括以下哪项？

A.具有良好的职业道德

B.具有丰富的税务实践经验

C.具有大学本科及以上学历

D.具有国家税务局颁发的税务师资格证书

2.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

3.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税前扣除项目的是：

A.研发费用

B.广告费

C.职工福利费

D.税收滞纳金

4.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

C.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

D.企业所得税的计税依据为企业的利润总额

5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由企业自行开具

B.增值税专用发票由税务机关统一开具

C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票只能用于销售货物

6.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的税率分为九级超额累进税率

B.个人所得税的税率分为五级超额累进税率

C.个人所得税的税率分为七级超额累进税率

D.个人所得税的税率分为六级超额累进税率

7.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的征税对象为所有房屋

B.房产税的征税对象为非居住用房屋

C.房产税的征税对象为居住用房屋

D.房产税的征税对象为商业用房屋

8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是：

A.城镇土地使用税的征税对象为所有土地

B.城镇土地使用税的征税对象为非居住用土地

C.城镇土地使用税的征税对象为居住用土地

D.城镇土地使用税的征税对象为商业用土地

9.下列关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税的征税对象为所有合同

B.印花税的征税对象为经济合同

C.印花税的征税对象为金融凭证

D.印花税的征税对象为权利、许可证照

10.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的征税对象为所有房屋

B.契税的征税对象为非居住用房屋

C.契税的征税对象为居住用房屋

D.契税的征税对象为商业用房屋

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税务师事务所的合伙人应当具备以下哪些条件？

A.具有良好的职业道德

B.具有丰富的税务实践经验

C.具有大学本科及以上学历

D.具有国家税务局颁发的税务师资格证书

2.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

3.企业发生的下列支出中，哪些不属于企业所得税前扣除项目？

A.研发费用

B.广告费

C.职工福利费

D.税收滞纳金

4.下列关于企业所得税的计税依据，哪些说法正确？

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

C.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

D.企业所得税的计税依据为企业的利润总额

5.下列关于增值税专用发票的说法，哪些正确？

A.增值税专用发票由企业自行开具

B.增值税专用发票由税务机关统一开具

C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票只能用于销售货物

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师事务所的合伙人可以不具备国家税务局颁发的税务师资格证书。（）

2.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。（）

3.企业发生的研发费用可以在企业所得税前扣除。（）

4.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

5.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。（）

6.个人所得税的税率分为九级超额累进税率。（）

7.房产税的征税对象为所有房屋。（）

8.城镇土地使用税的征税对象为非居住用土地。（）

9.印花税的征税对象为经济合同。（）

10.契税的征税对象为居住用房屋。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、计税方法、发票开具、税收优惠等方面存在以下区别：

（1）税务管理：一般纳税人需进行增值税专用发票的领用、开具、认证、申报等管理，而小规模纳税人只需进行普通发票的管理。

（2）计税方法：一般纳税人采用增值税专用发票抵扣进项税额的方式计算应纳税额，而小规模纳税人采用简易计税方法，即按照销售额的一定比例计算应纳税额。

（3）发票开具：一般纳税人开具增值税专用发票，小规模纳税人开具普通发票。

（4）税收优惠：一般纳税人可以享受增值税抵扣、出口退税等税收优惠政策，而小规模纳税人享受的税收优惠相对较少。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：

企业所得税的纳税申报流程如下：

（1）企业根据国家规定，自行计算应纳税所得额。

（2）企业按照规定编制企业所得税纳税申报表，包括主表、附表等。

（3）企业将申报表及附报资料报送税务机关。

（4）税务机关对企业申报的资料进行审核，确认无误后，开具税收完税证明。

（5）企业按照税收完税证明缴纳企业所得税。

3.简述个人所得税的税率结构及其适用条件。

答案：

个人所得税的税率结构分为以下几级：

（1）3%的税率适用于工资、薪金所得；

（2）10%的税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得；

（3）20%的税率适用于利息、股息、红利所得；

（4）30%的税率适用于财产租赁所得、财产转让所得；

（5）40%的税率适用于偶然所得。

个人所得税的税率结构适用条件如下：

（1）工资、薪金所得：适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

（2）稿酬所得、特许权使用费所得：适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

（3）利息、股息、红利所得：适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

（4）财产租赁所得、财产转让所得：适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

（5）偶然所得：适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识和技能：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够准确理解和把握税收政策，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.预防税务风险：税务师通过分析纳税人的经营状况和财务数据，识别潜在的税务风险，并提出相应的规避措施，帮助纳税人避免因税务问题而引发的损失。

3.优化税收负担：税务师能够根据纳税人的实际情况，运用税收优惠政策，合理规划纳税人的财务活动，降低税收负担，提高纳税人的经济效益。

4.提高纳税遵从度：税务师通过辅导纳税人了解税收法律法规，提高纳税人的税收意识，促进纳税人自觉遵守税收法规，增强纳税遵从度。

5.促进税收公平：税务师在税收筹划过程中，注重公平原则，避免纳税人通过不正当手段逃避税收，维护税收公平。

税务筹划的重要性体现在：

1.提高企业竞争力：通过合理的税收筹划，企业可以降低税收负担，增加利润，从而提高企业的市场竞争力。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业合理配置资源，提高资源利用效率，促进企业可持续发展。

3.促进经济发展：税收筹划有助于优化税收环境，激发企业活力，推动经济增长。

4.增强税收法治：通过税务师的辅导和监督，提高纳税人的税收意识，增强税收法治观念，促进税收法治建设。

5.保障国家税收收入：合理的税收筹划有助于保障国家税收收入的稳定增长，为国家财政提供有力支持。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备国家税务局颁发的税务师资格证书，这是其从业的基本条件。

2.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，销售不动产属于营业税的征税范围。

3.D

解析思路：企业所得税前扣除项目包括合理支出和必要的费用，税收滞纳金属于违法行为的后果，不得在税前扣除。

4.B

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业收入减去成本、费用、税金等后的余额。

5.C

解析思路：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，是企业进行增值税核算的重要凭证。

6.A

解析思路：个人所得税的税率分为九级超额累进税率，适用于不同收入水平的纳税人。

7.B

解析思路：房产税的征税对象为非居住用房屋，居住用房屋免征房产税。

8.B

解析思路：城镇土地使用税的征税对象为非居住用土地，居住用土地免征城镇土地使用税。

9.B

解析思路：印花税的征税对象为经济合同，其他合同如行政合同、劳动合同等不征收印花税。

10.C

解析思路：契税的征税对象为居住用房屋，非居住用房屋和商业用房屋不征收契税。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备良好的职业道德、丰富的税务实践经验和国家税务局颁发的税务师资格证书。

2.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售无形资产，销售不动产属于营业税的征税范围。

3.CD

解析思路：企业所得税前扣除项目包括合理支出和必要的费用，税收滞纳金和罚款不属于合理支出和必要费用。

4.BD

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业收入减去成本、费用、税金等后的余额。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，是企业进行增值税核算的重要凭证。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：税务师事务所的合伙人必须具备国家税务局颁发的税务师资格证书。

2.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

3.√

解析思路：企业发生的研发费用可以在企业所得税前扣除，以鼓励企业进行技术创新。

4.√

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业收入减去成本、费用、税金等后的余额。

5.√

解析思路：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，是企业进行增值