2024年税务师考试终极复习试题答案

2024年税务师考试终极复习试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人范围的是：

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.营业税纳税人

D.消费税纳税人

2.下列各项中，不属于增值税专用发票的是：

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.增值税电子发票

D.增值税税收缴款书

3.下列各项中，不属于增值税进项税额的是：

A.外购原材料支付的增值税

B.增值税专用发票注明的税额

C.外购设备支付的增值税

D.增值税普通发票注明的税额

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是：

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.企业法人

D.非企业法人

5.下列各项中，不属于企业所得税应纳税所得额的是：

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产处置收入

D.费用支出

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税纳税义务人的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列各项中，属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.购进原材料

3.下列各项中，属于企业所得税应纳税所得额计算时不得扣除的项目有：

A.税金及附加

B.利息支出

C.资产减值损失

D.营业外支出

4.下列各项中，属于个人所得税纳税义务人的有：

A.个人

B.企业

C.行政单位

D.事业单位

5.下列各项中，属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.利息、股息、红利所得

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。（）

2.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

3.个人所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

4.增值税纳税人在购进货物或者接受应税劳务时支付的增值税，准予从销项税额中抵扣。（）

5.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

参考答案：

1.×

2.√

3.√

4.√

5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

1.纳税人身份认定不同：增值税一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人，可以领购使用增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策；小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人，不能领购使用增值税专用发票，不能享受进项税额抵扣政策。

2.税率不同：增值税一般纳税人适用的税率为13%（货物）和6%（应税劳务），小规模纳税人适用的税率为3%。

3.税额计算方法不同：增值税一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算应纳税额；小规模纳税人按照销售额乘以征收率计算应纳税额。

4.税收优惠政策不同：增值税一般纳税人可以享受出口退税、免税等税收优惠政策；小规模纳税人一般不享受这些优惠。

5.纳税期限不同：增值税一般纳税人可以选择按月或按季申报纳税；小规模纳税人一般按月申报纳税。

6.税收管理要求不同：增值税一般纳税人需要建立健全的会计核算制度，对发票、账簿等有严格要求；小规模纳税人会计核算相对简单，对发票、账簿等要求较低。

题目：简述企业所得税的计税依据。

答案：

企业所得税的计税依据是指企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。具体包括以下几个方面：

1.收入总额：包括销售货物收入、提供加工、修理修配劳务收入、出租动产收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。

2.准予扣除的项目：包括成本、费用、税金、损失和其他支出。其中，成本是指企业在生产、经营活动中发生的各项直接成本和间接成本；费用是指企业在生产、经营活动中发生的各项期间费用，如销售费用、管理费用、财务费用等；税金是指企业按规定缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等；损失是指企业在生产、经营活动中发生的各项损失，如坏账损失、存货损失、固定资产损失等；其他支出是指企业在生产、经营活动中发生的其他合理支出。

3.特殊规定：根据税法规定，部分收入和支出项目在计算应纳税所得额时，需要按照特殊规定进行处理，如国债利息收入免税、广告费和业务宣传费限额扣除等。

题目：简述个人所得税的纳税义务人和纳税所得。

答案：

1.纳税义务人：个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者居住不满一年而从中国境内取得所得的个人。

2.纳税所得：个人所得税的纳税所得包括以下几类：

（1）工资、薪金所得：包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。

（2）个体工商户的生产、经营所得：包括个体工商户从事生产、经营活动的所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：包括承包、承租企业或者事业单位的经营者从承包、承租活动中取得的所得。

（4）劳务报酬所得：包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（5）稿酬所得：包括个人从出版社、报刊、杂志等出版单位取得的稿酬所得。

（6）特许权使用费所得：包括个人取得的专利权、商标权、著作权等特许权使用费所得。

（7）利息、股息、红利所得：包括个人取得的银行存款利息、债券利息、股息、红利等所得。

（8）财产租赁所得：包括个人出租房屋、土地、机器设备等取得的所得。

（9）财产转让所得：包括个人转让房屋、土地、机器设备等取得的所得。

（10）偶然所得：包括个人取得的彩票中奖、赌博所得等偶然所得。

五、论述题

题目：论述增值税在税收制度中的重要性及其对经济发展的作用。

答案：

增值税作为一种流转税，在税收制度中扮演着重要的角色。以下将从几个方面论述增值税的重要性及其对经济发展的作用：

1.增值税的普遍性和中性：增值税的征收范围广泛，几乎覆盖了所有商品和服务的生产、流通和消费环节，具有普遍性。同时，增值税实行道道征税，但税负只由最终消费者承担，不增加生产者和流通环节的税负，具有中性特点。这种特点有利于促进企业专业化分工和产业链的优化，提高资源配置效率。

2.增值税的稳定性：增值税的税率相对固定，不易受到经济波动的影响，有利于保持税收收入的稳定性。这对于政府实施宏观经济政策、调节经济运行具有重要意义。

3.增值税的公平性：增值税的征收遵循“谁消费谁纳税”的原则，能够实现税收负担的公平分配。与个人所得税、企业所得税等其他税种相比，增值税更加注重对消费环节的调节，有利于减轻低收入群体的税负。

4.增值税对经济发展的作用：

a.促进产业结构调整：增值税的征收有助于引导企业提高技术水平和产品质量，推动产业结构优化升级。

b.提高资源配置效率：增值税的中性特点有助于消除生产、流通环节的重复征税，降低企业成本，提高资源配置效率。

c.促进内外贸平衡：增值税的征收有利于消除内外贸之间的税负差异，促进内外贸平衡发展。

d.优化税收环境：增值税的征收有助于简化税制，降低税收成本，优化税收环境，吸引外资，促进经济发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：小规模纳税人是指年销售额未达到增值税一般纳税人标准的纳税人，不属于增值税一般纳税人范围。

2.D

解析思路：增值税专用发票是指专门用于增值税纳税申报和抵扣的发票，增值税税收缴款书是用于缴纳税款的凭证，不属于增值税专用发票。

3.D

解析思路：增值税进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税，增值税普通发票注明的税额不属于进项税额。

4.D

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业法人、个人独资企业、合伙企业等，非企业法人不属于企业所得税纳税义务人。

5.D

解析思路：企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额，费用支出不属于应纳税所得额。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税纳税义务人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出口货物等行为。

2.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物等行为，购进原材料属于增值税进项税额。

3.ABCD

解析思路：企业所得税应纳税所得额计算时不得扣除的项目包括税金及附加、利息支出、资产减值损失、营业外支出等。

4.AD

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括个人，企业、行政单位、事业单位不属于个人所得税纳税义务人。

5.ABCD

解析思路：个人所得税应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解