新版2024年税务师考试试题及答案

新版2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.工资、薪金支出

B.财产损失

C.利息支出

D.税收滞纳金

3.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.研发费用

B.广告费

C.利息支出

D.财产保险费

4.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.非企业性单位

D.个人

5.下列哪项不属于营业税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供运输服务

C.提供咨询服务

D.出口货物

6.下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？

A.高新技术企业优惠

B.小型微利企业优惠

C.转让无形资产优惠

D.资源综合利用优惠

7.下列哪项不属于增值税的简易计税方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.11%征收率

8.下列哪项不属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.养老保险所得

9.下列哪项不属于增值税的出口退税政策？

A.出口货物退税

B.出口服务退税

C.出口无形资产退税

D.出口农产品退税

10.下列哪项不属于企业所得税的会计处理方法？

A.权责发生制

B.收付实现制

C.实际成本法

D.成本法

11.下列哪项不属于增值税的纳税申报期限？

A.每月申报

B.每季申报

C.每年申报

D.随时申报

12.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个人

C.非企业性单位

D.行政事业单位

13.下列哪项不属于增值税的纳税地点？

A.注册地

B.经营地

C.住所地

D.货物所在地

14.下列哪项不属于个人所得税的纳税期限？

A.每月申报

B.每季申报

C.每年申报

D.随时申报

15.下列哪项不属于增值税的纳税义务发生时间？

A.货物交付时间

B.劳务完成时间

C.税款缴纳时间

D.合同签订时间

16.下列哪项不属于企业所得税的纳税申报方式？

A.纸质申报

B.网络申报

C.邮寄申报

D.面议申报

17.下列哪项不属于增值税的纳税申报资料？

A.纳税申报表

B.税收缴款书

C.发票清单

D.会计报表

18.下列哪项不属于个人所得税的纳税申报资料？

A.纳税申报表

B.税收缴款书

C.发票清单

D.会计报表

19.下列哪项不属于增值税的纳税申报期限？

A.每月申报

B.每季申报

C.每年申报

D.随时申报

20.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个人

C.非企业性单位

D.行政事业单位

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些项目可以扣除？

A.工资、薪金支出

B.财产损失

C.利息支出

D.税收滞纳金

2.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.研发费用

B.广告费

C.利息支出

D.财产保险费

4.下列哪些属于增值税的简易计税方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.11%征收率

5.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.养老保险所得

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

2.企业在计算应纳税所得额时，财产损失可以扣除。（）

3.企业所得税的纳税人包括企业、个人、非企业性单位和行政事业单位。（）

4.增值税的简易计税方法中，征收率越高，税负越轻。（）

5.个人所得税的纳税期限为每月申报。（）

6.增值税的纳税义务发生时间为货物交付时间。（）

7.企业所得税的纳税申报方式包括纸质申报、网络申报、邮寄申报和面议申报。（）

8.增值税的纳税申报资料包括纳税申报表、税收缴款书、发票清单和会计报表。（）

9.个人所得税的纳税申报资料包括纳税申报表、税收缴款书、发票清单和会计报表。（）

10.增值税的纳税申报期限为每月申报、每季申报、每年申报和随时申报。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的税率及其适用范围。

答案：

增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%。13%的税率适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务等情况；9%的税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等情况；6%的税率适用于提供现代服务、增值电信服务、金融保险服务等情况。

2.简述企业所得税的会计处理方法及其应用。

答案：

企业所得税的会计处理方法主要包括权责发生制和收付实现制。权责发生制是指企业按照收入和费用的实际发生时间来确认和计量收入和费用，适用于大多数企业。收付实现制是指企业按照收入的实际收到时间和费用的实际支付时间来确认和计量收入和费用，适用于部分特殊行业。企业在实际操作中，可以根据自身情况选择合适的会计处理方法。

3.简述个人所得税的征收原则及其应用。

答案：

个人所得税的征收原则包括普遍征收、超额累进、合理负担和源泉扣缴。普遍征收原则要求个人所得税的征收对象为所有取得所得的个人；超额累进原则要求个人所得税的税率根据所得额的不同而递增；合理负担原则要求个人所得税的税负应当合理分配；源泉扣缴原则要求个人所得税的源泉扣缴义务人应当按照规定扣缴税款。这些原则在个人所得税的实际征收中得到了广泛应用。

4.简述增值税的出口退税政策及其意义。

答案：

增值税的出口退税政策是指对出口货物和服务的增值税进行退还，以减轻出口企业的税负，增强企业的国际竞争力。该政策的意义在于：首先，有利于提高出口企业的盈利能力；其次，有利于促进出口贸易的发展；再次，有利于优化产业结构，提高我国在国际市场的地位。

五、论述题

题目：探讨税收政策在促进我国经济高质量发展中的作用

答案：

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对于促进我国经济高质量发展具有重要作用。以下将从几个方面论述税收政策在经济高质量发展中的具体作用：

1.优化资源配置

税收政策通过调整税率和税收结构，引导资源向高效率、高附加值领域流动。例如，通过降低高新技术企业、战略性新兴产业等领域的税率，鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。同时，通过提高高污染、高能耗行业的税率，引导企业转型升级，实现绿色可持续发展。

2.促进产业升级

税收政策在产业升级过程中发挥着关键作用。通过实施差别化税收政策，如对传统产业进行结构性调整，提高其环保标准，促使企业转型升级；对新兴产业给予税收优惠，吸引社会资本投入，推动新兴产业快速发展。

3.激发市场活力

税收政策通过减轻企业税负，提高企业盈利能力，激发市场活力。降低企业所得税、增值税等税率，有助于降低企业成本，提高市场竞争力。此外，税收优惠政策有助于吸引外资，扩大对外开放，促进国内外市场融合。

4.调节收入分配

税收政策在调节收入分配方面具有重要作用。通过个人所得税、财产税等税种的调整，可以缩小贫富差距，实现社会公平。例如，提高个人所得税起征点，减轻中低收入群体的税负；对高收入者实行累进税率，增加其税负。

5.保障国家财政收入

税收政策是国家财政收入的主要来源。通过合理调整税制，提高税收征管效率，可以有效保障国家财政收入的稳定增长。这为政府实施各项社会政策提供了有力保障，有利于国家经济社会的可持续发展。

6.应对国际税收挑战

在全球经济一体化背景下，税收政策在国际税收竞争和协调中发挥着重要作用。通过积极参与国际税收规则制定，我国可以维护自身利益，应对国际税收挑战，促进经济全球化进程。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产等，出口货物通常享受出口退税政策，不属于增值税的征税范围。

2.D

解析思路：税收滞纳金是由于纳税人未按时缴纳税款而支付的罚款，不属于合法的成本和费用，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。

3.C

解析思路：利息支出在符合条件的情况下可以作为财务费用在计算应纳税所得额时扣除，但税收滞纳金、罚金和罚款等不得扣除。

4.C

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，个人不属于增值税的纳税人。

5.A

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、提供运输服务、提供咨询服务等，出口货物通常享受出口退税政策，不属于营业税的征税范围。

6.C

解析思路：转让无形资产所得属于财产转让所得，需要按照个人所得税的相关规定计算纳税，不属于企业所得税的税收优惠政策。

7.D

解析思路：增值税的简易计税方法包括3%、5%和6%的征收率，11%的征收率不属于简易计税方法。

8.D

解析思路：养老保险所得属于免税所得，不需要缴纳个人所得税。

9.C

解析思路：增值税的出口退税政策通常适用于出口货物、出口服务和出口无形资产，出口农产品退税不属于此范畴。

10.B

解析思路：企业所得税的会计处理方法包括权责发生制和收付实现制，实际成本法是存货的计价方法，不属于会计处理方法。

11.C

解析思路：增值税的纳税申报期限通常为每月申报、每季申报和每年申报，随时申报不属于纳税申报期限。

12.B

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人、非企业性单位和行政事业单位，个人不属于企业所得税的纳税义务人。

13.C

解析思路：增值税的纳税地点包括注册地、经营地、住所地和货物所在地，住所地不属于纳税地点。

14.C

解析思路：个人所得税的纳税期限通常为每月申报、每季申报和每年申报，随时申报不属于纳税期限。

15.C

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为货物交付时间、劳务完成时间等，税款缴纳时间不属于纳税义务发生时间。

16.D

解析思路：企业所得税的纳税申报方式包括纸质申报、网络申报、邮寄申报，面议申报不属于纳税申报方式。

17.D

解析思路：增值税的纳税申报资料包括纳税申报表、税收缴款书、发票清单和会计报表，发票清单不属于纳税申报资料。

18.C

解析思路：个人所得税的纳税申报资料包括纳税申报表、税收缴款书、发票清单和会计报表，发票清单不属于纳税申报资料。

19.C

解析思路：增值税的纳税申报期限通常为每月申报、每季申报和每年申报，随时申报不属于纳税申报期限。

20.B

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人、非企业性单位和行政事业单位，个人不属于企业所得税的纳税义务人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：工资、薪金支出、财产损失和利息支出在符合条件的情况下可以作为成本和费用在计算应纳税所得额时扣除。

2.ABD

解析思路：销售货物、提供加工修理修配劳务和出口货物属于增值税的征税范围。

3.ABCD

解析思路：研发费用、广告费、利息支出和财产保险费在符合条件的情况下可以作为成本和费用在计算应纳税所得额时扣除。

4.ABC

解析思路：3%、5%和6%的征收率属于增值税的简易计税方法。

5.ABC

解析思路：工资、薪金所得、劳务报酬所得和财产转让所得属于个人所得税的应税所得。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，不包括非企业性单位。

2.√

解析思路：财产损失在符合条件的情况下可以作为成本和费用在计算应纳税所得额时扣除。

3.×

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业、个人、非企业性单位和行政事业单位，个人不属于企业所得税的纳税义务人。

4.×

解析思路：增值税的简易计税方法中，征收率越高，税负越轻，实际情况可能因具体业务和税率不同而有所差异。

5.√

解析思路：个人所得税的纳税期限为每月申报、每季申报和每年申报，根据实际情况可能存在随时申报的情形。

6.√

解析思路：