切合考点 税务师考试试题及答案

切合考点税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以在税前扣除？

A.生产经营性借款利息

B.个人所得税

C.每日工作餐费

D.捐赠支出

2.某公司2022年度应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%，该公司的应纳企业所得税为：

A.250万元

B.500万元

C.750万元

D.1000万元

3.下列哪个税种属于增值税的范畴？

A.消费税

B.增值税

C.营业税

D.土地增值税

4.企业在享受小型微利企业所得税优惠政策时，应满足的条件是：

A.年应纳税所得额不超过100万元

B.年应纳税所得额不超过300万元

C.年应纳税所得额不超过500万元

D.年应纳税所得额不超过1000万元

5.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.税金及附加

B.研发费用

C.捐赠支出

D.罚款

6.下列哪项属于增值税的征税范围？

A.销售自用房产

B.出口货物

C.购买原材料

D.出租房产

7.某企业2022年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，该企业的营业利润为：

A.270万元

B.300万元

C.320万元

D.340万元

8.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.招待费

B.职工工资

C.职工福利费

D.税金及附加

9.下列哪个税种属于个人所得税的范畴？

A.房产税

B.个人所得税

C.营业税

D.增值税

10.某个人2022年度取得工资收入50000元，年终奖20000元，其他收入5000元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为2100元，该个人应缴纳的个人所得税为：

A.4100元

B.5100元

C.6100元

D.7100元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在享受小型微利企业所得税优惠政策时，应满足的条件有：

A.年应纳税所得额不超过100万元

B.年应纳税所得额不超过300万元

C.年应纳税所得额不超过500万元

D.年应纳税所得额不超过1000万元

2.下列哪些支出可以在企业所得税税前扣除？

A.税金及附加

B.研发费用

C.捐赠支出

D.罚款

3.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售自用房产

B.出口货物

C.购买原材料

D.出租房产

4.某个人2022年度取得工资收入50000元，年终奖20000元，其他收入5000元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为2100元，该个人应缴纳的个人所得税可能为：

A.4100元

B.5100元

C.6100元

D.7100元

5.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.税金及附加

B.研发费用

C.捐赠支出

D.罚款

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算应纳税所得额时，可以将捐赠支出在税前扣除。（）

2.增值税属于价外税，不包含在企业的营业收入中。（）

3.个人所得税的税率分为累进税率和比例税率。（）

4.企业在享受小型微利企业所得税优惠政策时，可以享受减半征收企业所得税的优惠。（）

5.企业在计算应纳税所得额时，可以将职工工资在税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述企业所得税的计税依据及其影响因素。

答案：

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，其计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-允许扣除的项目金额。

影响企业所得税计税依据的主要因素包括：

1.收入总额：包括企业从事生产经营活动所取得的收入，如销售收入、服务收入、租金收入等。收入总额的确定需要遵循相关税法规定，区分应税收入和非应税收入。

2.允许扣除的项目金额：指企业在计算应纳税所得额时，可以依法在税前扣除的各项支出。主要包括成本、费用、税金及附加、损失等。

3.税收优惠政策：根据国家税收政策，企业可以享受一系列的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠等，这些政策会影响企业的应纳税所得额。

4.资产折旧：企业购置固定资产时，可以根据税法规定，在一定年限内分摊折旧费用，从而减少当期的应纳税所得额。

5.捐赠支出：企业在一定条件下可以将捐赠支出在税前扣除，从而降低应纳税所得额。

6.混合性收入：企业在一定条件下可能存在混合性收入，即既包含应税收入，又包含非应税收入，这部分收入在计算应纳税所得额时需要区分处理。

7.税收协定：对于跨国企业，根据我国与其他国家签订的税收协定，企业在计算应纳税所得额时，可以享受一定的税收优惠。

五、论述题

题目：论述增值税的征收范围及其对经济发展的影响。

答案：

增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税种，其征收范围主要包括以下几个方面：

1.销售货物：指企业或个人将货物所有权转让给购买方的行为，包括销售自产货物、委托加工货物、进口货物等。

2.提供加工、修理修配劳务：指企业或个人对货物进行加工、修理、修配等行为，使货物价值增加。

3.销售无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的销售。

4.销售不动产：指企业或个人将不动产所有权转让给购买方的行为。

5.提供建筑服务：包括建筑物的建造、修缮、装饰等。

增值税的征收范围对经济发展产生以下影响：

1.促进产业结构调整：增值税的征收可以鼓励企业提高技术水平，增加附加值，从而促进产业结构的优化升级。

2.避免重复征税：增值税实行逐环节征税，对同一商品或服务只征收一次税，避免了重复征税的问题，有利于减轻企业负担。

3.促进公平竞争：增值税的征收使不同行业、不同规模的企业在税收负担上相对公平，有利于营造公平竞争的市场环境。

4.增强财政稳定性：增值税作为一种流转税，具有较强的稳定性，有助于国家财政收入的稳定增长。

5.促进对外贸易：增值税的征收范围包括出口货物，通过出口退税政策，可以降低出口企业的税收负担，促进对外贸易的发展。

6.促进技术创新：增值税的征收可以鼓励企业加大研发投入，提高产品附加值，从而推动技术创新和产业升级。

7.优化税收征管：增值税的征收方式相对简单，有利于税务机关的征管，提高税收征管效率。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：生产经营性借款利息是企业正常经营过程中产生的费用，属于合法的税前扣除项目。

2.A

解析思路：应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=1000万元×25%=250万元。

3.B

解析思路：增值税是对商品和服务的增值额征税，属于流转税范畴。

4.A

解析思路：小型微利企业所得税优惠政策适用于年应纳税所得额不超过100万元的企业。

5.D

解析思路：罚款属于企业违反法律法规而产生的支出，不得在税前扣除。

6.B

解析思路：出口货物属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

7.A

解析思路：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=1000万元-600万元-200万元-100万元-50万元=270万元。

8.A

解析思路：招待费属于企业非正常经营性支出，不得在税前扣除。

9.B

解析思路：个人所得税是对个人取得的各种所得征税，属于个人所得税的范畴。

10.A

解析思路：个人所得税=（工资收入+年终奖+其他收入）×税率-速算扣除数=（50000元+20000元+5000元）×10%-2100元=4100元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：小型微利企业所得税优惠政策适用于年应纳税所得额不超过100万元、300万元、500万元的企业。

2.ABC

解析思路：税金及附加、研发费用、捐赠支出均属于企业所得税的税前扣除项目。

3.BC

解析思路：出口货物和购买原材料属于增值税的征税范围。

4.ABCD

解析思路：个人应缴纳的个人所得税可能为4100元、5100元、6100元或7100元，具体取决于年终奖和其他收入的计算。

5.ABC

解析思路：税金及附加、研发费用、捐赠支出均属于企业所得税的税前扣除项目。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：捐赠支出在特定条