专家指导 税务师考试试题及答案

专家指导税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售货物取得不含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为18万元，当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.15

3.某企业为增值税小规模纳税人，2019年11月销售货物取得含税销售额50万元，当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

4.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进原材料取得增值税专用发票注明税额为20万元，当月应抵扣的进项税额为（）万元。

A.20

B.18

C.15

D.10

5.某企业为增值税小规模纳税人，2019年12月购进原材料取得增值税普通发票注明税额为10万元，当月应抵扣的进项税额为（）万元。

A.10

B.5

C.3

D.0

6.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售货物取得不含税销售额50万元，当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

7.下列各项中，不属于增值税专用发票的是（）。

A.普通发票

B.增值税专用发票

C.机动车销售统一发票

D.农产品收购发票

8.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.15

9.某企业为增值税小规模纳税人，2019年12月销售货物取得含税销售额50万元，当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

10.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进原材料取得增值税专用发票注明税额为20万元，当月应抵扣的进项税额为（）万元。

A.20

B.18

C.15

D.10

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.增值税专用发票的联次包括（）。

A.发票联

B.折扣联

C.付款联

D.收款联

3.增值税一般纳税人应缴纳的税额包括（）。

A.销售额

B.购进额

C.进项税额

D.销项税额

4.增值税小规模纳税人应缴纳的税额包括（）。

A.销售额

B.购进额

C.进项税额

D.销项税额

5.增值税专用发票的用途包括（）。

A.付款

B.收款

C.折扣

D.抵扣

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产时使用的专用发票。（）

2.增值税小规模纳税人可以开具增值税专用发票。（）

3.增值税一般纳税人购进原材料取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。（）

4.增值税小规模纳税人购进原材料取得的增值税普通发票可以抵扣进项税额。（）

5.增值税专用发票的联次包括发票联、折扣联、付款联、收款联。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C

2.C

3.A

4.A

5.D

6.B

7.A

8.D

9.B

10.A

二、多项选择题

1.ABCD

2.ACD

3.ACD

4.A

5.ABCD

三、判断题

1.√

2.×

3.√

4.×

5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求包括：

（1）增值税专用发票应当按照规定的格式和内容开具；

（2）开具增值税专用发票应当使用规定的发票管理系统；

（3）开具增值税专用发票应当确保发票的真实性、合法性；

（4）增值税专用发票应当加盖发票专用章；

（5）增值税专用发票应当及时传递给购货方或受票方；

（6）增值税专用发票的联次、内容、金额等应当与实际交易相符；

（7）增值税专用发票的保管应当符合国家有关规定。

2.题目：解释增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

（1）纳税人的认定标准不同：一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的纳税人；

（2）税率和征收方式不同：一般纳税人适用增值税一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法；

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物、接受服务取得的增值税专用发票等合法凭证注明的增值税税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额；

（4）发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不得开具增值税专用发票；

（5）会计核算要求不同：一般纳税人应当按照会计制度规定进行会计核算，小规模纳税人可以按照简易会计制度进行会计核算。

3.题目：阐述增值税的计税依据和计税方法。

答案：增值税的计税依据和计税方法如下：

（1）计税依据：增值税的计税依据为纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产取得的销售额；

（2）计税方法：增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法：以销售额减去购进货物、接受服务取得的增值税专用发票等合法凭证注明的增值税税额后的余额为计税依据，按照规定的税率计算应纳税额；

简易计税方法：以销售额乘以规定的征收率计算应纳税额。

五、论述题

题目：论述增值税发票在税收征管中的作用及其重要性。

答案：增值税发票在税收征管中扮演着至关重要的角色，其作用和重要性体现在以下几个方面：

1.保障税收收入的稳定：增值税发票是纳税人进行纳税申报的依据，通过发票的记录，税务机关可以准确掌握纳税人的销售收入和成本，确保税收收入的稳定。

2.实现税收源泉控制：增值税发票的使用有助于实现税收源泉控制，通过对发票的监控，可以防止逃税和骗税行为，保障国家税收权益。

3.促进公平竞争：增值税发票的规范使用有助于营造公平竞争的市场环境。通过发票的传递和核对，可以避免部分企业通过虚假发票降低成本，从而实现市场的公平竞争。

4.便于税收征管：增值税发票的电子化、信息化管理，使得税收征管更加便捷高效。税务机关可以通过发票数据进行分析，快速发现税收风险，提高税收征管的精准度。

5.强化纳税服务：增值税发票的使用有助于强化纳税服务。通过发票的规范使用，税务机关可以及时了解纳税人的经营状况，提供有针对性的纳税辅导和咨询服务。

6.提高税收征管透明度：增值税发票的公开性和透明度，有助于提高税收征管的公信力。纳税人可以通过查询发票信息，了解自身的纳税情况，监督税务机关的征税行为。

7.促进税收法治建设：增值税发票的规范使用有助于推动税收法治建设。通过发票的管理，可以强化纳税人的法律意识，提高纳税遵从度，为税收法治奠定基础。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.C

解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，销售不动产属于增值税征收范围。

2.C

解析思路：应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=100×13%-18=12（万元）。

3.A

解析思路：应缴纳的增值税=销售额÷（1+税率）×税率=50÷（1+3%）×3%=2.5（万元）。

4.A

解析思路：应抵扣的进项税额=增值税专用发票注明税额=20（万元）。

5.D

解析思路：小规模纳税人不得抵扣进项税额，因此当月应抵扣的进项税额为0。

6.B

解析思路：应缴纳的增值税=销售额×税率=50×13%=5（万元）。

7.A

解析思路：增值税专用发票是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产时使用的专用发票，普通发票不属于增值税专用发票。

8.D

解析思路：应缴纳的增值税=销售额×税率=100×13%=13（万元）。

9.B

解析思路：应缴纳的增值税=销售额÷（1+税率）×税率=50÷（1+3%）×3%=2.5（万元）。

10.A

解析思路：应抵扣的进项税额=增值税专用发票注明税额=20（万元）。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，这些均属于增值税征收范围。

2.ACD

解析思路：增值税专用发票的联次包括发票联、折扣联、付款联和收款联，这些是增值税专用发票的基本联次。

3.ACD

解析思路：增值税一般纳税人应缴纳的税额包括销售额、进项税额和销项税额，这是计算增值税一般纳税人税额的基本要素。

4.A

解析思路：增值税小规模纳税人应缴纳的税额包括销售额，小规模纳税人不得抵扣进项税额，因此只有销售额作为计算税额的依据。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票的用途包括付款、收款、折扣和抵扣，这些都是增值税专用发票在实际应用中的主要用途。

三、判断题

1.√

解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产时使用的专用发票，这一说法符合增值税专用发票的定义。

2.×

解析思路：增值税小规模纳税人不得开具增