税务师-财务与会计-专项练习题-专项练习题（二）

税务师-财务与会计-专项练习题-专项练习题(二)

共享题干题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%,甲

公司2021年度利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会(江南博

哥)计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该

应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允

许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持

有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投

资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民

企业间股息红利免征所得税。

(3)2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，

将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末

公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动

不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

(4)甲公司2020年12月31日账户中“预计负债一一产品质量保证费用”科

目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年

12月31日预提产品质量保证费用80万元。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

［单选题］L关于甲公司上述资产或负债在2021年12月31日的计税基础的表述

中正确的是()。

A.应收账款计税基础为2500万元

B.长期股权投资的计税基础为2100万元

C.交易性金融资产的计税基础为2600万元

D.预计负债的计税基础为190万元

正确答案：C

参考解析：应收账款的计税基础为2000万元，选项A不正确；长期股权投资的

计税基础为取得时的成本2000万元，选项B不正确；预t-负债的计税基础=账

面价值(200-90+80)一未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额

190=0,选项D不正确。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%,甲

公司2021年度利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与

税法规定存在差异的项目如下：

(1)2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该

应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允

许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持

有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投

资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民

企业间股息红利免征所得税。

(3)2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，

将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末

公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动

不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

(4)甲公司2020年12月31日账户中“预计负债一一产品质量保证费用”科

目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年

12月31日预提产品质量保证费用80万元。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

[单选题]2.甲公司2021年应确认的递延所得税资产金额为()万元。

A.222.5

B.225

C.97.5

D.122.5

正确答案：A

参考解析：甲公司2021年应确认递延所得税资产=[500+400+(80-90)]X

25%=222.5(万元)o

(1)2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该

应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允

许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持

有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投

资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民

企业间股息红利免征所得税。

(3)2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，

将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末

公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动

不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

(4)甲公司2020年12月31日账户中“预计负债一一产品质量保证费用”科

目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年

12月31日预提产品质量保证费用80万元。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

［单选题］3.甲公司2021年应确认的递延所得税负债的金额为()万元。

A.97.5

B.222.5

C.0

D.122.5

正确答案：C

参考解析：2021年12月31日，甲公司持有的长期股权投资账面价值为2100万

元，计税基础为2000万元，产生应纳税暂时性差异，但是由于甲公司准备长期

持有该项股权投资，所以不确认递延所得税负债。

(1)2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该

应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允

许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持

有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投

资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民

企业间股息红利免征所得税。

(3)2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，

将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末

公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动

不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

(4)甲公司2020年12月31日账户中“预计负债一一产品质量保证费用”科

目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年

12月31日预提产品质量保证费用80万元。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

［单选题］4.甲公司2021年应确认的应交所得税为()万元。

A.600

B.722.5

C.572.5

D.697.5

正确答案：D

参考解析：甲公司2021年应确认的应交所得税=［2000+500—100+400+(80

-90)］X25%=697.5(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。所得

税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取

法定盈余公积。甲公司的内审部门于2022年2月末进行审查，所得税汇算清缴

尚未完成，财务报表尚未报出。甲公司的下列事项存在问题：

(1)甲公司于2017年1月1日租入一项管理用设备，租赁期为2年，支付租

金共40万元，计入2017年管理费用。

内审部门认为该租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

(2)2020年3月1日购入的一台管理用设备，公允价值为400万元，增值税税

额为52万元，甲公司将该项支出直接计入当期损益。

内审部门认为应将其作为固定资产处理，从2020年4月开始采用年限平均法计

提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧

的规定与会计一致。

(3)2021年年末甲公司库存A商品账面余额为360万元。经检查，A商品的预

计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售

价误记为410万元，未计提存货跌价准备。

(4)2022年1月3日，甲公司从其他企业收购了20辆客用汽车。同时取得了

客用汽车牌照专属使用权，取得客用汽车牌照专属使用权支付价款480万元，

将其作为无形资产核算。甲公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销，

假定摊销计入管理费用。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。甲

公司尚未对该无形资产计提2月份的摊销额。假设税法规定，无法确定使用寿

命的无形资产按10年的期限摊销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］5,下列关于事项(1)和事项(2)的说法中，不正确的是()。

A.事项(1)原会计处理不正确，影响己经消除，不用进行更正

B.事项(2)原会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应作为日后事项进行

更正

C.事项（1）原会计处理不正确，应作为2021年会计处理更正

D.事项（2）应调整增加“固定资产”科目400万元

正确答案：C

参考解析：事项（1）会计处理不正确，但由于影响已经消除，不用进行更正，

选项C错误。

（1）甲公司于2017年1月1日租入一项管理用设备，租赁期为2年，支付租

金共40万元，计入2017年管理费用。

内审部门认为该租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

（2）2020年3月1日购入的一台管理用设备，公允价值为400万元，增值税税

额为52万元，甲公司将该项支出直接计入当期损益。

内审部门认为应将其作为固定资产处理，从2020年4月开始采用年限平均法计

提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧

的规定与会计一致。

（3）2021年年末甲公司库存A商品账面余额为360万元。经检查，A商品的预

计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售

价误记为410万元，未计提存货跌价准备。

（4）2022年1月3日，甲公司从其他企业收购了20辆客用汽车。同时取得了

客用汽车牌照专属使用权，取得客用汽车牌照专属使用权支付价款480万元，

将其作为无形资产核算。甲公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销，

假定摊销计入管理费用。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。甲

公司尚未对该无形资产计提2月份的摊销额。假设税法规定，无法确定使用寿

命的无形资产按10年的期限摊销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］6,下列关于事项（4）的说法中，不正确的是（）。

A.事项（4）的会计处理不正确

B.事项（4）属于2022年当期会计差错，应作为2022年会计差错进行更正

C.事项（4）的更正分录为：

借：累计摊销4

贷：管理费用4

借：所得税费用1

贷：递延所得税负债1

D.事项（4）的更正分录为：

借：累计摊销4

贷：以前年度损益调整4

正确答案：D

参考解析：事项（4）会计处理不正确，属于2022年当期差错，应更正2022年

会计处理。

借：累计摊销4（480/10X1/12）

贷：管理费用4

借：所得税费用1

贷：递延所得税负债1

(1)甲公司于2017年1月1日租入一项管理用设备，租赁期为2年，支付租

金共40万元，计入2017年管理费用。

内审部门认为该租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

(2)2020年3月1日购入的一台管理用设备，公允价值为400万元，增值税税

额为52万元，甲公司将该项支出直接计入当期损益。

内审部门认为应将其作为固定资产处理，从2020年4月开始采用年限平均法计

提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧

的规定与会计一致。

(3)2021年年末甲公司库存A商品账面余额为360万元。经检查，A商品的预

计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售

价误记为410万元，未计提存货跌价准备。

(4)2022年1月3日，甲公司从其他企业收购了20辆客用汽车。同时取得了

客用汽车牌照专属使用权，取得客用汽车牌照专属使用权支付价款480万元，

将其作为无形资产核算。甲公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销，

假定摊销计入管理费用。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。甲

公司尚未对该无形资产计提2月份的摊销额。假设税法规定，无法确定使用寿

命的无形资产按10年的期限摊销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］7.因上述事项对甲公司2021年12月31日的资产负债表中“资产总

计”项目的“期末余

额”影响金额为0万元。

A.157.9

B.145

C.165

D.158

正确答案：C

参考解析：因上述事项对甲公司2021年12月31日的资产负债表中“资产总

计”项目的“期末余额”影响额=400—175—80+20=165(万元)。

(1)甲公司于2017年1月1日租入一项管理用设备，租赁期为2年，支付租

金共40万元，计入2017年管理费用。

内审部门认为该租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

(2)2020年3月1日购入的一台管理用设备，公允价值为400万元，增值税税

额为52万元，甲公司将该项支出直接计入当期损益。

内审部门认为应将其作为固定资产处理，从2020年4月开始采用年限平均法计

提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧

的规定与会计一致。

(3)2021年年末甲公司库存A商品账面余额为360万元。经检查，A商品的预

计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售

价误记为410万元，未计提存货跌价准备。

(4)2022年1月3日，甲公司从其他企业收购了20辆客用汽车。同时取得了

客用汽车牌照专属使用权，取得客用汽车牌照专属使用权支付价款480万元，

将其作为无形资产核算。甲公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销，

假定摊销计入管理费用。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。甲

公司尚未对该无形资产计提2月份的摊销额。假设税法规定，无法确定使用寿

命的无形资产按10年的期限摊销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］8.因上述事项对甲公司2021年12月31日的资产负债表中“未分配利

润”项目的“期末余额”影响金额为()万元。

A.-93.585

B.-66.925

C.97.875

D.-48.925

正确答案：C

参考解析：因上述事项对甲公司2021年12月31日的资产负债表中“未分配利

润”项目的“期末余额”影响金额=(400-175-56.25-80+20)X(1-

10%)=97.875(万元)o

具体核算处理如下：

事项(1)原会计处理不正确,由于影响已经消除，不用进行更正。

事项(2)原会计处理不正确,属于前期重要会计差错，应进行更正。

更正处理为：

借：固定资产400

贷：以前年度损益调整400

借：以前年度损益调整175:400X(124-9)/(4X12)]

贷：累计折旧175

借：以前年度损益调整56.25[(400-175)X25%]

贷：应交税费一一应交所得税56.25

事项(3)会计处理不正确,属于前期重要会计差错，应进行更正。

更正处理为：

借：以前年度损益调整80

贷：存货跌价准备80:360-(310-30)］

借：递延所得税资产20

贷：以前年度损益调整20

事项(4)会计处理不正确,属于2022年当期会计差错，应更正2022年会计

处理。

借：累计摊销4(480/10X1/12)

贷：管理费用4

借：所得税费用1

贷：递延所得税负债1(4X25%)

合并结转利润分配的金额

借：以前年度损益调整108.75

贷：盈余公积10.875

利润分配一一未分配利润97.875

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2020年销售价格中均

不含增值税税额。2020年度的财务报告于2021年3月31日批准报出。该公司

2020年和2021年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2020年9月3日与甲公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向甲公司

销售一批新开发的M产品400件，单位售价500元；甲公司应在A公司发出产

品后1个月内支付款项，甲公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退

货。M产品单位成本为300元。A公司于2020年12月4日发出M产品，并开具

增值税专用发票。A公司无法根据以往经验估计M产品的退货率。至2021年3

月3日，M产品实际退货率为15%。

(2)2020年11月1日，A公司向乙公司销售5000件B产品，单位销售价格为

500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万

元，增值税税额为32.5万元。协议约定，乙公司应于2021年2月1日之前支

付货款，在2021年1月31日之前有权退回B产品。B产品已经发出，款项尚未

收到。假定A公司根据过去的经验估计该批B产品的退货率为20%；B产品发出

时纳税义务己经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发

票。截至2021年1月31日，实际发生的退货为15%。

(3)2020年H月20日，A公司因不可抗力因素使得无法按时向丁公司提供产

品，遂被起诉。至2020年12月31日人民法院尚未判决，考虑到丁公司胜诉要

求赔偿的可能性较大，A公司为此确认了300万元的预计负债。2021年2月25

日，人民法院判决丁公司胜诉，要求A公司支付赔偿款400万元，A公司和丁公

司均同意判决，该款项尚未支付。

(4)2021年3月20日，A公司发现行政管理部门使用的固定资产未计提折

旧，该项固定资产系2018年12月购入并开始使用的，账面原值为5500万元，

预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。

［单选题］9.根据资料(1),A公司因销售的M产品在退货期满时对2020年财务

报表中留存收益的影响金额为()万元。

A.1.2

B.0

C.8

D.6.8

正确答案：B

参考解析：该事项不属于资产负债表日后事项，应作为当期事项处理，所以退

货期满时不应作为调整事项调整2020年财务报表的相关项目的数字，对2020

年财务报表中留存收益的影响金额为零。

(1)2020年9月3日与甲公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向甲公司

销售一批新开发的M产品400件，单位售价500元；甲公司应在A公司发出产

品后1个月内支付款项，甲公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退

货。M产品单位成本为300元。A公司于2020年12月4日发出M产品，并开具

增值税专用发票。A公司无法根据以往经验估计M产品的退货率。至2021年3

月3日，M产品实际退货率为15%。

(2)2020年11月1日，A公司向乙公司销售5000件B产品，单位销售价格为

500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万

元，增值税税额为32.5万元。协议约定，乙公司应于2021年2月1日之前支

付货款，在2021年1月31日之前有权退回B产品。B产品已经发出，款项尚未

收到。假定A公司根据过去的经验估计该批B产品的退货率为20%；B产品发出

时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发

票。截至2021年1月31日，实际发生的退货为15%。

(3)2020年11月20日，A公司因不可抗力因素使得无法按时向丁公司提供产

品，遂被起诉。至2020年12月31日人民法院尚未判决，考虑到丁公司胜诉要

求赔偿的可能性较大，A公司为此确认了300万元的预计负债。2021年2月25

日，人民法院判决丁公司胜诉，要求A公司支付赔偿款400万元，A公司和丁公

司均同意判决，该款项尚未支付。

(4)2021年3月20日，A公司发现行政管理部门使用的固定资产未计提折

旧，该项固定资产系2018年12月购入并开始使用的，账面原值为5500万元，

预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。

［单选题］10.关于资料(2),中A公司销售的商品退货期满时对2020年财务报

表中留存收益的影响金额为()万元。

A.20

B.15

C.10

D.5

正确答案：D

参考解析：该事项为资产负债表日后调整事项。由于在销售商品时对于预计的

退货确认了50万元(250X20%)预计负债及30万元(150X20%)应收退货成

本，同时冲减了主营业务收入和主营业务成本，那么在日后期间退货期满时，

影响报告年度留存收益的金额=(250-150)X(20%-15%)=5(万元)。

(1)2020年9月3日与甲公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向甲公司

销售一批新开发的M产品400件，单位售价500元；甲公司应在A公司发出产

品后1个月内支付款项，甲公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退

货。M产品单位成本为300元。A公司于2020年12月4日发出M产品，并开具

增值税专用发票。A公司无法根据以往经验估计M产品的退货率。至2021年3

月3日，M产品实际退货率为15%。

(2)2020年11月1日，A公司向乙公司销售5000件B产品，单位销售价格为

500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万

元，增值税税额为32.5万元。协议约定，乙公司应于2021年2月1日之前支

付货款，在2021年1月31日之前有权退回B产品。B产品已经发出，款项尚未

收到。假定A公司根据过去的经验估计该批B产品的退货率为20%；B产品发出

时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发

票。截至2021年1月31日，实际发生的退货为15%。

(3)2020年11月20S,A公司因不可抗力因素使得无法按时向丁公司提供产

品，遂被起诉。至2020年12月31日人民法院尚未判决，考虑到丁公司胜诉要

求赔偿的可能性较大，A公司为此确认了300万元的预计负债。2021年2月25

日，人民法院判决丁公司胜诉，要求A公司支付赔偿款400万元，A公司和丁公

司均同意判决，该款项尚未支付。

(4)2021年3月20日，A公司发现行政管理部门使用的固定资产未计提折

旧，该项固定资产系2018年12月购入并开始使用的，账面原值为5500万元，

预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。

［单选题］11.根据资料(3),A公司因该事项调整2020年财务报表中“预计负

债”项目的金额为0。

A.调增100万元

B.调减400万元

C.调减300万元

D.调增400万元

正确答案：C

参考解析：会计分录如下：

2020年12月31日

借：营业外支出300

贷：预计负债300

2021年2月25日

借：预计负债300

以前年度损益调整一一营业外支出100

贷：其他应付款400

所以“预计负债”项目调减300万元，选项C正确。

（1）2020年9月3日与甲公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向甲公司

销售一批新开发的M产品400件，单位售价500元；甲公司应在A公司发出产

品后1个月内支付款项，甲公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退

货。M产品单位成本为300元。A公司于2020年12月4日发出M产品，并开具

增值税专用发票。A公司无法根据以往经验估计M产品的退货率。至2021年3

月3日，M产品实际退货率为15%。

（2）2020年11月1日，A公司向乙公司销售5000件B产品，单位销售价格为

500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万

元，增值税税额为32.5万元。协议约定，乙公司应于2021年2月1日之前支

付货款，在2021年1月31日之前有权退回B产品。B产品已经发出，款项尚未

收到。假定A公司根据过去的经验估计该批B产品的退货率为20%；B产品发出

时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发

票。截至2021年1月31日，实际发生的退货为15%。

（3）2020年11月20S,A公司因不可抗力因素使得无法按时向丁公司提供产

品，遂被起诉。至2020年12月31日人民法院尚未判决，考虑到丁公司胜诉要

求赔偿的可能性较大，A公司为此确认了300万元的预计负债。2021年2月25

日，人民法院判决丁公司胜诉，要求A公司支付赔偿款400万元，A公司和丁公

司均同意判决，该款项尚未支付。

（4）2021年3月20日，A公司发现行政管理部门使用的固定资产未计提折

旧，该项固定资产系2018年12月购入并开始使用的，账面原值为5500万元，

预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。

［单选题］12.根据资料（4）,A公司对2020年资产负债表中期初留存收益调减

的金额为0万元。

A.1000

B.900

C.1900

D.550

正确答案：A

参考解析：该事项为资产负债表日后调整事项。A公司2019年度对该项固定资

产应计提的折旧=5500X10/55=1000（万元），调减2020年度资产负债表期

初留存收益的金额为1000万元，选项A正确。

甲公司（承租人）于2021年12月31日签订了一份为期4年的设备租赁合同，

专门用于生产X产品，于次年起每年年末支付租金40万元。在租赁期开始日，

甲公司以银行存款支付初始直接费用2万元，甲公司无法确定租赁内含利率，

其增量借款年利率为6%。已知(P/A,6%,4)=3.4651o假定使用权资产按直

线法在4年内计提折旧，利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］13.2021年12月31日，使用权资产的入账价值为()万元。

A.140.6

B.158.6

C.138.6

D.160

正确答案：A

参考解析：租赁付款额=40X4=160(万元)，租赁付款额现值=40X3.4651

=138.6(万元),未确认融资费用=160-138.6=21.41万元)，使用权资产

的入账价值=138.6+2=140.6(万元)。

会计分录为：

借：使用权资产140.6(138.6+2)

租赁负债一一未确认融资费用21.4

贷：租赁负债一一租赁付款额160

银行存款2

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］14.2022年12月31日甲公司确认利息费用的金额为()万元。

A.72

B.96

C.8.32

D.8.44

正确答案：C

参考解析：2022年12月31日甲公司确认利息费用=(16021.4)X6%=8.32

(万元)。

会计分录为：

借：财务费用8.32

贷：租赁负债一一未确认融资费用8.32

借：租赁负债一一租赁付款额40

贷：银行存款40

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］15,2022年使用权资产计提折旧的金额为()万元。

A.40

B.34.65

C.34.9

D.35.15

正确答案：D

参考解析：2022年使用权资产计提折旧金额=140.6+4=35.15（万元）。

借：生产成本35.15

贷：使用权资产累计折旧35.15

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］16.2023年12月31E甲公司确认利息费用的金额为（）万元。

A.8.32

B.6.42

C.5.92

D.8.82

正确答案：B

参考解析：2023年12月31日甲公司确认的利息费用=［（160—21.4）+8.32

-40］X6%=6.42（万元）o

甲公司（承租人）于2020年12月31日签订了一份为期4年的机器租赁合同，

专门用于生产A产品。于次年起每年年末支付租金200000元。在租赁期开始

日，以银行存款支付初始直接费用10000元。在租赁期开始日，甲公司无法确

定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。

已知（P/A,6%,4）=3.4651o假定使用权资产按直线法在4年内计提折旧，

利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］17.甲公司的下列表述中错误的是（）。

A.合同签订日，租赁付款额的确认金额为800000元

B.合同签订日，租赁付款额现值为693020元

C.合同签订日，未确认融资费用的确认金额为106980元

D.合同签订日，使用权资产入账价值为693020元

正确答案：D

参考解析：租赁付款额=200000X4=800000（元），租赁付款额现值=200000

X3.4651=693020（元），未确认融资费用=800000—693020=106980

（元），使用权资产=租赁付款额现值+初始直接费用=693020+10000=

703020（元）。

会计分录为：

借：使用权资产703020（693020+10000）

租赁负债一一未确认融资费用106980

贷：租赁负债一一租赁付款额800000

银行存款10000

已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用权资产按直线法在4年内计提折旧，

利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］18.甲公司的下列表述中，错误的是()。

A.2021年12月31日确认利息费用的金额为41581.2元

B.2021年12月31日减少租赁付款额的金额为200000元

C.2021年12月31日减少租赁负债的金额为158418.8元

D.2021年12月31日减少租赁负债的金额为200000元

正确答案：D

参考解析：2021年12月31日确认利息费用=(800000-106980)X6%=

41581.2(元)o

会计分录为：

借：财务费用41581.2

贷：租赁负债一一未确认融资费用41581.2

借：租赁负债一一租赁付款额200000

贷：银行存款200000

已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用权资产按直线法在4年内计提折旧，

利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］19.甲公司的下列表述中，错误的是()。

A.2021年使用权资产计提折旧的金额为175755元

B.2021年使用权资产计提折旧的金额为173255元

C.初始直接费用计入使用权资产的入账价值

D.初始直接费用不影响租赁负债的入账价值

正确答案：B

参考解析：2021年使用权资产折旧=703020+4=175755(元)。

借：生产成本175755

贷：使用权资产累计折旧175755

已知(P/A,6%,4)=3.4651。假定使用权资产按直线法在4年内计提折旧，

利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］20.甲公司2022年确认的利息费用金额为()元。

A.44076.07

B.38494.87

C.35581.2

D.32076.07

正确答案：D

参考解析：2022年确认的利息费用=［(800000-106980)+41581.2-200000］

X6%=32076.07(元)。

会计分录为：

借：财务费用32076.07

贷：租赁负债一一未确认融资费用32076.07

借：租赁负债一一租赁付款额200000

贷：银行存款200000

承租人甲公司于2021年1月1日就某栋建筑物与出租人乙公司签订了为期5年

的租赁协议，并拥有5年的续租选择权，租人后供管理部门使用。有关资料如

下：

(1)初始租赁期内的不含税租金为每年202万元，续租期间为每年222万元，

所有款项应于每年年初支付。

(2)为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为60万元，其中，44万元

为向该栋建筑物前任租户支付的款项，16万元为向促成此租赁交易的房地产中

介支付的佣金。

(3)作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司16万元的佣金。从第二年

开始，如果每年1月1日甲公司能按时支付租金，则乙公司每年给予减少租金2

万元的奖励，甲公司能够合理确定每年年初按时支付租金，

(4)在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，

因此，将租赁期确定为5年。

(5)甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为每年6队已知：

(P/A,6%,4)=3.4651o

(6)甲公司取得的使用权资产采用直线法按5年计提折旧。假设利息费用不符

合资本化条件，不考虑相关税费影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］21.2021年1月1日，使用权资产的入账价值为()万元。

A.737.02

B.693.02

C.939.02

D.895.02

正确答案：C

参考解析：租赁期开始日租赁负债=(202-2)X3.4651=693.02(万元)。

未确认融资费用=(202-2)X4-693.02=106.98(万元)。

使用权资产人账价值=(60-16)+202+693.02=939.02(万元)。

会计分录：

借：使用权资产895.02

租赁负债一一未确认融资费用106.98

贷：租赁负债一一租赁付款额800

银行存款202

借：使用权资产60

贷：银行存款60

借：银行存款16

贷：使用权资产16

（1）初始租赁期内的不含税租金为每年202万元，续租期间为每年222万元，

所有款项应于每年年初支付。

（2）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为60万元，其中，44万元

为向该栋建筑物前任租户支付的款项，16万元为向促成此租赁交易的房地产中

介支付的佣金。

（3）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司16万元的佣金。从第二年

开始，如果每年1月1日甲公司能按时支付租金，则乙公司每年给予减少租金2

万元的奖励，甲公司能够合理确定每年年初按时支付租金，

（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，

因此，将租赁期确定为5年。

（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为每年6%。已知：

（P/A,6%,4）=3.4651o

（6）甲公司取得的使用权资产采用直线法按5年计提折旧。假设利息费用不符

合资本化条件，不考虑相关税费影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］22.2021年12月31日甲公司确认利息费用的金额为（）万元。

A.41.58

B.40

C.38.32

D.38.44

正确答案：A

参考解析：2021年甲公司应确认的利息费用=693.02义6%=41.58（万元）。

会计分录：

借：财务费用41.58

贷：租赁负债一一未确认融资费用41.58

（1）初始租赁期内的不含税租金为每年202万元，续租期间为每年222万元，

所有款项应于每年年初支付。

（2）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为60万元，其中，44万元

为向该栋建筑物前任租户支付的款项，16万元为向促成此租赁交易的房地产中

介支付的佣金。

（3）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司16万元的佣金。从第二年

开始，如果每年1月1日甲公司能按时支付租金，则乙公司每年给予减少租金2

万元的奖励，甲公司能够合理确定每年年初按时支付租金，

(4)在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，

因此，将租赁期确定为5年。

(5)甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为每年6虬已知：

(P/A,6%,4)=3.4651o

(6)甲公司取得的使用权资产采用直线法按5年计提折旧。假设利息费用不符

合资本化条件，不考虑相关税费影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］23.2021年使用权资产计提折旧的金额为()万元。

A.187.5

B.187.80

C.170

D.150

正确答案：B

参考解析：2021年使用权资产计提折旧额=939.02+5=187.80(万元)。

会计分录：

借：管理费用187.80

贷：使用权资产累计折旧187.80

(1)初始租赁期内的不含税租金为每年202万元，续租期间为每年222万元，

所有款项应于每年年初支付。

(2)为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为60万元，其中，44万元

为向该栋建筑物前任租户支付的款项，16万元为向促成此租赁交易的房地产中

介支付的佣金。

(3)作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司16万元的佣金。从第二年

开始，如果每年1月1日甲公司能按时支付租金，则乙公司每年给予减少租金2

万元的奖励，甲公司能够合理确定每年年初按时支付租金。

(4)在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合埋确定将行使续租选择权，

因此，将租赁期确定为5年。

(5)甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为每年6%。已知：

(P/A,6%,4)=3.4651o

(6)甲公司取得的使用权资产采用直线法按5年计提折旧。假设利息费用不符

合资本化条件，不考虑相关税费影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

［单选题］24.2022年1月1日甲公司支付租金的分录为()。

A.借：租赁负债一一租赁付款额200

贷：银行存款200

B.借：租赁负债一一未确认融资费用200

贷：银行存款200

C.借：管理费用200

贷：银行存款200

D.借：管理费用200

贷：租赁负债一一租赁付款额200

正确答案：A

参考解析：借：租赁负债一一租赁付款额200

贷:银行存款200

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为

13%o2020年1月26日，甲公司应收乙公司货款600万元（包含增值税税额）

到期。由于乙公司资金周转发生困难，2020年2月1日，双方协商进行债务重

组，协议如下：

（1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50

万元，增值税税额为10.4万元。

（2）乙公司以其发行的300万股普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股股票

市价为每股L2元，股票面值为1元。

（3）甲公司已计提坏账准备为60万元，该项应收账款的公允价值为500万

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作为存货核算，取得乙公司股权作为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］25.该项债务重组的方式是（）。

A.以资产清偿债务

B.将债务转为权益工具

C.修改其他条款

D.组合方式

正确答案：D

参考解析「本题资料（1）为以资产清偿债务的方式，本题资料（2）属于将债

务转为权益工具的方式，所以该债务重组的方式属于组合方式，选项D正确。

（1）乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50

万元，增值税税额为10.4万元。

（2）乙公司以其发行的300万股普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股股票

市价为每股L2元，股票面值为1元。

（3）甲公司已计提坏账准备为60万元，该项应收账款的公允价值为500万

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作为存货核算，取得乙公司股权作为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］26.甲公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（）万元。

A.-100

B.-40

C.49.9

D.250

正确答案：B

参考解析：甲公司因该项债务重组应确认的损益为放弃债权的公允价值与账面

价值的差额一40万元［500—(600-60)］。

(1)乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50

万元，增值税税额为10.4万元。

(2)乙公司以其发行的300万股普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股股票

市价为每股L2元，股票面值为1元。

(3)甲公司已计提坏账准备为60万元，该项应收账款的公允价值为500万

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作为存货核算，取得乙公司股权作为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］27.乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为()万元。

A.190

B.76.4

C.179.6

D.1449.6

正确答案：C

参考解析：乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额=600—50—10.4—300

X1.2=179.6(万元)。

(1)乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50

万元，增值税税额为10.4万元。

(2)乙公司以其发行的300万股普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股股票

市价为每股L2元，股票面值为1元。

(3)甲公司已计提坏账准备为60万元，该项应收账款的公允价值为500万

元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作为存货核算，取得乙公司股权作为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］28.甲公司应确认的存货的入账价值为()万元。

A.50

B.129.6

C.80

D.140

正确答案：B

参考解析：甲公司应确认存货的入账价值=500—300义1.2—10.4=129.6(万

元）。

某产品所耗直接材料在生产开始时一次投入，本月完工产品200件，每件产品

的材料定额消耗量为5公斤，工时定额为10小时；月末在产品材料定额消耗量

共计为500公斤，月末在产品定额工时共计为500小时。月初在产品和本月生

产费用累计为：直接材料费用为25380元，直接人工费用为6184元，制造费用

为5032元。生产费用在完工产品与在产品之间按定额比例计算法分配。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］29.月末在产品应负担的直接材料费用为0元。

A.1148.4

B.6480

C.8460

D.16920

正确答案：C

参考解析：直接材料费用分配率=25380+（200X5+500）=16.92,

月末完工产品应负担的直接材料费用=1000X16.92=16920（元），

月末在产品应负担的直接材料费用=500X16.92=8460（元）。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］30.完工产品应负担的人工费用为（）元。

A.2000

B.4947.2

C.1546

D.4113.28

正确答案：B

参考解析：直接人工费用分配率=6184:（200X10+500）=2.4736,

完工产品应负担的直接人工费用=2000X2.4736=4947.2（:元），

在产品应负担的直接人工费用=500X2.4736=1236.8（元）。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］3L月末在产品成本为（）元。

A.4080

B.1148.4

C.27129.6

D.10703.2

正确答案：D

参考解析：制造费用分配率=用32（200X10+500）=2.0128,

完工产品应负担的制造费用=2000X2.0128=4025.6（元），

在产品应负担的制造费用=500X2.0128=1006.4（元），

月末在产品总成本=8460+1236.8+1006.4=10703.2(元)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］32.完工产品成本为()元。

A.1148.4

B.4080

C.9032.4

D.25892.8

正确答案：D

参考解析:完工产品总成本=16920+4947.2+4025.6=25892.8(元)。

某企业的A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一

次性投入。生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分

配。2020年1月与A产品有关的资料如下：

(1)A产品单位工时定额200小时，其中第一道工序50小时，第二道工序150

小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。

(2)本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序200件，第二道

工序200件。

A产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计225000元，直接人工成本

共计185000元，制造费用共计80000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］33.第一道工序和第二道工序的完工率分别为()。

A.25%、75%

B.12.5%>62.5%

C.25%、62.5%

D.12.5%、87.5%

正确答案：B

参考解析：第一道工序的完工率=(50X50%)/200X100%=12.5%,第二道工

序的完工率=(50+150X50%)/200X100%=62.5%。

(1)A产品单位工时定额200小时，其中第一道工序50小时，第二道工序150

小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50虬

(2)本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序200件，第二道

工序200fto

A产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计225000元，直接人工成本

共计185000元,制造费用共计80000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］34.月末在产品的约当产量为()件。

A.150

B.200

C.400

D.300

正确答案：A

参考解析：月末在产品的约当产量=200X12.5%+200X62・5%=150(件)。

(1)A产品单位工时定额200小时，其中第一道工序50小时，第二道工序150

小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。

(2)本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序200件，第二道

工序200件。

A产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计225000元，直接人工成本

共计185000元,制造费用共计80000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

［单选题］35.月末在产品的总成本为()元。

A.73500

B.111750

C.490000

D.0

正确答案：B

参考解析：月末在产品应分摊的材料费用=225000X400/(400+850)