做账实操-航空模块有限公司的全盘会计账务处理实例

做账实操1/16做账实操-航空模块有限公司的全盘会计账务处理实例2025年假设该公司主要从事航空模块的研发、生产与销售，同时提供相关技术服务，为增值税一般纳税人。公司设立与资金筹集股东出资：公司由五位股东共同出资设立，注册资本1000万元，股东们按持股比例以银行转账方式将资金存入公司基本账户。账务处理如下：借：银行存款-基本账户10,000,000贷：实收资本-股东A[A股东出资金额]贷：实收资本-股东B[B股东出资金额]贷：实收资本-股东C[C股东出资金额]贷：实收资本-股东D[D股东出资金额]贷：实收资本-股东E[E股东出资金额]银行借款：为扩大生产规模，公司向银行申请并取得为期三年的长期借款500万元，年利率8%，款项已存入银行账户。账务处理如下：借：银行存款5,000,000贷：长期借款5,000,000采购环节原材料采购：公司向供应商甲采购用于生产航空模块的特种金属材料，采购成本为200,000元，增值税税率13%，已取得增值税专用发票，款项尚未支付。账务处理如下：借：原材料-特种金属材料200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款-供应商甲226,000支付采购款：在信用期内，公司通过银行转账支付上述采购款。账务处理为：借：应付账款-供应商甲226,000贷：银行存款226,000采购运输费用：委托运输公司将采购的特种金属材料运输至仓库，运输费用为8,000元，增值税税率9%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。运输费计入原材料成本。账务处理如下：借：原材料-特种金属材料（运输费分摊）7,339.45（8,000÷（1+9%））借：应交税费-应交增值税（进项税额）660.55（7,339.45×9%）贷：银行存款8,000研发环节研发费用支出：本月研发部门领用原材料50,000元用于新型航空模块的研发，同时发生研发人员薪酬30,000元，研发设备折旧10,000元。假设该研发项目处于研究阶段。账务处理如下：领用原材料时：借：研发支出-费用化支出50,000贷：原材料50,000计提研发人员薪酬时：借：研发支出-费用化支出30,000贷：应付职工薪酬30,000计提研发设备折旧时：借：研发支出-费用化支出10,000贷：累计折旧10,000期末结转研发费用：月末，将本月发生的研发费用结转至管理费用。账务处理如下：借：管理费用-研发费用90,000贷：研发支出-费用化支出90,000生产环节原材料领用：生产车间领用特种金属材料等原材料共计150,000元用于生产航空模块。账务处理如下：借：生产成本-直接材料150,000贷：原材料-特种金属材料等150,000人工成本核算：本月生产工人薪酬总计40,000元。账务处理如下：借：生产成本-直接人工40,000贷：应付职工薪酬40,000制造费用归集：生产车间发生水电费12,000元（取得增值税专用发票，税率13%），设备修理费5,000元（取得增值税专用发票，税率13%），车间管理人员薪酬20,000元。账务处理如下：水电费账务处理：借：制造费用-水电费10,619.47（12,000÷（1+13%））借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,380.53（10,619.47×13%）贷：银行存款12,000修理费账务处理：借：制造费用-设备修理费4,424.78（5,000÷（1+13%））借：应交税费-应交增值税（进项税额）575.22（4,424.78×13%）贷：银行存款5,000计提车间管理人员薪酬账务处理：借：制造费用-管理人员薪酬20,000贷：应付职工薪酬20,000制造费用分配：假设本月生产两种型号的航空模块，按生产工时比例分配制造费用。本月生产总工时为1500小时，其中A型号航空模块生产工时900小时，B型号航空模块生产工时600小时。制造费用分配率=（10,619.47+4,424.78+20,000）÷1500=23.36283元/小时。A型号航空模块应分配制造费用=900×23.36283=21,026.55元；B型号航空模块应分配制造费用=600×23.36283=14,017.70元。账务处理如下：借：生产成本-A型号航空模块（制造费用）21,026.55借：生产成本-B型号航空模块（制造费用）14,017.70贷：制造费用35,044.25产品完工入库：本月A型号航空模块完工40台，B型号航空模块完工30台。经核算，A型号航空模块单位生产成本为5,000元/台，B型号航空模块单位生产成本为6,000元/台。账务处理如下：借：库存商品-A型号航空模块200,000（40×5,000）借：库存商品-B型号航空模块180,000（30×6,000）贷：生产成本-A型号航空模块（直接材料、直接人工、制造费用总和）200,000贷：生产成本-B型号航空模块（直接材料、直接人工、制造费用总和）180,000销售环节产品销售（赊销）：公司将A型号航空模块销售给客户乙20台，每台售价7,000元；将B型号航空模块销售给客户丙15台，每台售价8,000元。增值税税率13%，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。账务处理如下：销售A型号航空模块：借：应收账款-客户乙158,200（20×7,000×（1+13%））贷：主营业务收入-A型号航空模块销售140,000（20×7,000）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18,200（140,000×13%）销售B型号航空模块：借：应收账款-客户丙135,600（15×8,000×（1+13%））贷：主营业务收入-B型号航空模块销售120,000（15×8,000）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）15,600（120,000×13%）收到货款：经过催收，公司收到客户乙支付的158,200元货款和客户丙支付的135,600元货款。账务处理如下：借：银行存款293,800贷：应收账款-客户乙158,200贷：应收账款-客户丙135,600销售成本结转：根据销售数量和单位生产成本，结转销售成本。A型号航空模块销售成本=20×5,000=100,000元；B型号航空模块销售成本=15×6,000=90,000元。账务处理如下：借：主营业务成本-A型号航空模块销售100,000借：主营业务成本-B型号航空模块销售90,000贷：库存商品-A型号航空模块100,000贷：库存商品-B型号航空模块90,000技术服务业务服务收入确认：公司为客户丁提供航空模块技术咨询服务，合同约定服务费用为50,000元，增值税税率6%。服务完成后，款项已收到。账务处理如下：借：银行存款53,000贷：主营业务收入-技术服务收入50,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3,000服务成本核算：为提供该技术服务，公司发生人工成本15,000元，差旅费5,000元。账务处理如下：发生人工成本时：借：劳务成本15,000贷：应付职工薪酬15,000支付差旅费时：借：劳务成本5,000贷：银行存款5,000服务完成结转成本：借：主营业务成本-技术服务成本20,000贷：劳务成本20,000固定资产与无形资产固定资产购置：公司购置一台用于生产的高精度检测设备，价值300,000元，增值税税率13%，款项已通过银行支付。设备无需安装，直接投入使用。账务处理如下：借：固定资产-高精度检测设备300,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000固定资产折旧：假设该检测设备预计使用年限为8年，预计净残值为10,000元，采用直线法计提折旧。每月折旧额=（300,000-10,000）÷（8×12）≈3020.83元。账务处理如下：借：制造费用-折旧费3020.83贷：累计折旧3020.83无形资产购入：公司购买一项与航空模块生产相关的专利技术，花费180,000元，增值税税率6%，款项已付。账务处理如下：借：无形资产-专利技术180,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）10,800贷：银行存款190,800无形资产摊销：该专利技术预计使用年限为10年，每月摊销额=180,000÷（10×12）=1500元。账务处理如下：借：管理费用-无形资产摊销1500贷：累计摊销-专利技术1500期末结账与核算收入成本结转：月末，将本月主营业务收入和其他业务收入结转到本年利润科目，同时结转主营业务成本和其他业务成本。结转主营业务收入：借：主营业务收入-A型号航空模块销售140,000借：主营业务收入-B型号航空模块销售120,000借：主营业务收入-技术服务收入50,000贷：本年利润310,000结转主营业务成本：借：本年利润210,000贷：主营业务成本-A型号航空模块销售100,000贷：主营业务成本-B型号航空模块销售90,000贷：主营业务成本-技术服务成本20,000费用结转：将管理费用、销售费用、财务费用等期间费用结转到本年利润科目。结转管理费用：借：本年利润92,500（90,000+1500）贷：管理费用-研发费用90,000贷：管理费用-无形资产摊销1500（假设本月无销售费用和财务费用，如有则相应增加分录）利润计算与所得税核算：通过上述结转，计算出本月实现的利润总额=310,000-210,000-92,500=7,500元。假设企业所得税税率为25%，则本月应计提企业所得税=7,500×25%=1875元。计提企业所得税账务处理：借：所得税费用1875贷：应交税费-应交企业所得税1875结转所得税费用到本年利润：借：本年利润1875贷：所得税费用1875最终本月净利润=7,500-1875=5,625元。财务报表编制：根据上述账务处理结果，编制资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反映公司在月末的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；利润表展示本月的经营成果，即收入、成本、费用和利润情况；现金流量表呈现公司本月现金的流入和流出情况，如经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。在实际业务中，航空模块有限公司的账务处理可能会因业务拓展、政策变动、特殊交易等因素变得更为复杂，需严格遵循会计准则和相关法规进行精准核算。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银