集团内部审计制度

集团内部审计制度一、总则1.目的为加强集团内部管理和监督，规范内部审计工作，保障集团资产安全、完整，提高经济效益，促进集团健康发展，根据国家有关法律法规及集团实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于集团总部及所属各子公司、分公司（以下统称"各单位"）。3.基本原则内部审计工作遵循独立性、客观性、公正性的原则，依法对各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。

二、审计机构与人员1.审计机构设置集团设立独立的内部审计部门，负责集团内部审计工作的组织和实施。内部审计部门向集团董事会审计委员会报告工作，并接受其指导和监督。2.人员配备内部审计部门配备具有相应专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业背景，并取得相应的专业资格证书。3.审计人员职责按照本制度及相关审计准则开展审计工作，制定审计计划，实施审计程序，获取审计证据，编制审计工作底稿，出具审计报告。对审计工作中发现的问题进行深入分析，提出改进建议和措施，并跟踪督促整改落实情况。保守审计工作中知悉的集团商业秘密和被审计单位的敏感信息，维护集团利益和被审计单位合法权益。参与集团内部控制建设和风险管理工作，提供专业意见和建议，协助完善集团治理结构。完成集团领导交办的其他审计工作任务。

三、审计职责与权限1.审计职责对各单位财务收支及其有关的经济活动进行审计监督，审查财务报表的真实性、合法性和完整性，检查财务收支是否符合国家财经法规和集团财务制度的规定。对各单位内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价，检查内部控制制度是否有效运行，能否防范和控制经营风险、财务风险等各类风险。对各单位的经营管理活动进行审计监督，审查经营决策、经营目标、经营计划的执行情况，评价经营效益和效率，提出改进经营管理的建议。对各单位的投资项目进行审计，包括投资项目的可行性研究、立项审批、资金使用、项目效益等方面，监督投资项目的合规性和效益性。对各单位的重大经济合同、协议进行审计，审查合同的签订、履行情况，防范合同风险，维护集团合法权益。对各单位的固定资产、流动资产、无形资产等资产的管理和使用情况进行审计，检查资产的安全性、完整性和使用效益，防止资产流失。对各单位主要负责人的任期经济责任进行审计，评价其在任期内的经济责任履行情况，为干部考核、任免提供依据。开展专项审计调查，对集团内部特定事项进行深入调查，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，为集团决策提供参考依据。督促和检查审计发现问题的整改落实情况，对整改不力的单位和个人进行问责。2.审计权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算、决算、合同协议、统计资料等与审计事项有关的文件和资料。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查，并取得相关证明材料，被审计单位和个人应当如实提供有关情况和资料，不得拒绝、隐匿、谎报。对被审计单位正在进行的违反财经法规、集团财务制度和可能造成重大损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向集团领导报告。对违反财经法规和集团财务制度的被审计单位和个人，有权提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的有关责任人员，有权提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。有权要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。

四、审计工作程序1.审计计划制定内部审计部门应根据集团战略目标、经营计划、风险状况以及管理需求，于每年年末制定下一年度审计工作计划，报集团董事会审计委员会批准后实施。审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。在审计工作开展过程中，如遇特殊情况或需要调整审计计划，应及时报集团董事会审计委员会批准。2.审计准备根据批准的审计计划，成立审计组，指定审计组长，并进行审计分工。审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、集团制度、被审计单位基本情况等资料，了解被审计单位的业务流程、内部控制制度等情况，制定具体的审计实施方案。审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及审计组的联系方式等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位，特殊情况除外。3.审计实施审计组按照审计实施方案开展审计工作，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计程序的执行情况、获取的审计证据以及发现的问题等内容。审计工作底稿应经被审计单位相关人员签字确认。审计组在审计实施过程中如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时向内部审计部门负责人报告，并根据指示调整审计方案。4.审计报告审计结束后，审计组应根据审计工作底稿等审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计组应将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面反馈意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如采纳相关意见，应对审计报告进行修改；如未采纳相关意见，应在审计报告中说明理由。审计组将经修改后的审计报告连同被审计单位的书面反馈意见一并报送内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应在[X]个工作日内完成审核，并提出审核意见。审计组根据内部审计部门负责人的审核意见，对审计报告进行进一步修改完善后，报集团董事会审计委员会审批。集团董事会审计委员会应在[X]个工作日内完成审批，并将审批后的审计报告印发给被审计单位和集团相关部门。5.审计整改被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告集团董事会审计委员会和内部审计部门。内部审计部门应跟踪检查被审计单位的整改落实情况，对整改不力的单位进行督促和问责。对于需要持续整改的问题，应定期检查整改进展情况，直至问题得到彻底解决。被审计单位整改情况将作为集团对各单位绩效考核、干部任免等的重要参考依据。

五、审计种类与内容1.财务收支审计审查各单位财务报表的编制是否符合国家会计准则和集团财务制度的规定，财务报表是否真实、准确、完整地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。检查各单位各项收入的确认是否合规，是否存在隐瞒、截留、转移收入等问题；各项支出的列支是否符合财经法规和集团财务制度的要求，是否存在虚列支出、套取资金、挥霍浪费等行为。审查各单位货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产的管理和核算是否规范，资产是否安全完整，有无资产流失现象。检查各单位负债的形成、偿还及利息支付情况，是否存在债务风险。审查各单位利润的形成、分配情况，是否符合国家税收法规和集团利润分配政策的规定。2.内部控制审计评价各单位内部控制制度的健全性，检查是否建立了涵盖各项业务活动和关键环节的内部控制制度，内部控制制度是否符合国家法律法规和集团管理要求。测试各单位内部控制制度的有效性，通过对内部控制流程的穿行测试和控制测试，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否有效防范和控制风险。审查各单位内部控制的监督机制是否健全，内部审计、风险管理等部门是否充分发挥监督作用，对发现的内部控制缺陷是否及时进行整改。针对内部控制审计中发现的问题，提出改进内部控制的建议和措施，协助各单位完善内部控制体系，提高内部控制水平。3.经营管理审计审查各单位经营决策的科学性和合理性，包括重大投资决策、生产经营决策、市场营销决策等，评价决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策执行是否有效。检查各单位经营目标和经营计划的制定与执行情况，分析经营目标的完成情况，查找影响经营目标实现的因素，提出改进经营管理的建议，促进各单位提高经营效益和效率。对各单位的生产经营活动进行审计，包括生产流程、物资采购、产品销售、成本控制等环节，审查业务流程是否顺畅，是否存在浪费资源、效率低下等问题，提出优化业务流程、降低成本的建议。评估各单位的市场营销策略和市场竞争力，审查市场调研、产品定价、促销活动等市场营销活动的开展情况，分析市场份额变化及市场拓展效果，为各单位改进市场营销工作提供参考。4.投资项目审计对投资项目的可行性研究报告进行审计，审查项目的市场前景、技术可行性、经济合理性、环境影响等方面的分析是否准确、全面，项目可行性研究报告是否符合国家产业政策和集团投资战略的要求。检查投资项目的立项审批程序是否合规，是否按照规定履行了项目申报、审批手续，有无越权审批、违规立项等问题。审查投资项目的资金来源是否合法、合规，资金使用是否合理、有效，是否存在资金闲置、挪用、浪费等情况。对投资项目的建设进度、工程质量、工程造价等进行审计监督，检查项目是否按照计划顺利实施，工程质量是否符合要求，工程造价是否合理，有无超预算、超概算等问题。评估投资项目的经济效益和社会效益，审查项目投产后的盈利能力、偿债能力、资产运营能力等财务指标，以及对社会就业、环境保护等方面的影响，为投资项目的后续管理和评价提供依据。5.经济合同审计审查经济合同的签订程序是否合规，合同主体是否合法，合同条款是否完整、明确，双方权利义务是否对等，合同签订是否经过必要的授权和审批。检查经济合同的内容是否符合国家法律法规和集团相关制度的规定，合同标的是否明确，价格是否合理，质量标准是否清晰，违约责任是否明确。对经济合同的履行情况进行跟踪审计，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为，合同执行过程中是否存在变更、解除等情况，变更、解除手续是否合规。评估经济合同的风险，审查合同条款中是否存在潜在的风险因素，如法律风险、市场风险、信用风险等，提出防范合同风险的建议和措施。6.任期经济责任审计对各单位主要负责人在任期内的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支的真实性、合法性和效益性，资产的管理和使用情况，内部控制制度的建立和执行情况，重大经济决策的科学性和效益性等方面。审查各单位主要负责人任期内的经营业绩指标完成情况，如营业收入、利润、资产保值增值等指标，评价其经营管理能力和业绩水平。检查各单位主要负责人任期内的廉洁自律情况，是否存在违反财经纪律、贪污受贿、挪用公款等违法违纪行为。通过任期经济责任审计，为集团对干部的考核、任免、奖惩提供客观、公正的依据，促进各单位主要负责人认真履行经济责任，加强内部管理，提高经济效益。

六、审计档案管理1.内部审计部门应建立健全审计档案管理制度，对审计项目过程中形成的各种文件、资料进行分类整理、归档保管。2.审计档案应包括审计通知书、审计计划、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计整改报告等与审计项目相关的全部资料。3.审计档案应按照审计项目进行分类编号，确保档案资料的完整性和系统性。