株洲科锐硬质合金有限公司货币资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1株洲科锐硬质合金有限公司介绍....................................1

1.1株洲科锐硬质合金有限公司介绍...............................1

1.2株洲科锐硬质合金有限公司资金管理现状.........................1

2株洲科锐硬质合金有限公司货币资金管理存在的问题..................2

2.1会计和出纳混淆，划分不清楚各自的职责，做不到相互制约.........2

2.2会计人员缺乏经验，没有具备基本的专业知识....................2

2.3企业的收账速度慢，很多账都收不回来坏账损失大.................3

2.4货币资金审批制度不够完善....................................4

3株洲科锐硬质合金有限公司货币资金管理优化设计....................5

3.1明确岗位职责，合理界定会计人员权限，相互制约...............5

3.2招聘具有专业知识的会计人员，进行人员培训，增加经验...........6

3.3合理规避应收账款收不回的风险................................7

3.4制定严格的内部审批制度.....................................8

4总结...........................................................10

参考文献........................................................11

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株洲科锐硬质合金有限公司货币资金管理优化设计

1.株洲科锐硬质合金有限公司介绍

1.1株洲科锐硬质合金有限公司简介

株洲科锐硬质合金股份有限公司是一家集硬质合金产品研发、生产、销售

于一体的民营高新技术企业。公司应用国内外硬质材料研究的较新成果和先进

经验，专业生产硬质合金重力铣削刀片,数控铣削刀片及常规铣刀片,制砂机合

金条，硬质合金切管刀，硬质合金球齿等推荐产品，并可根据用户的图纸和需

求订制各类异型产品。产品广泛应用于内燃机曲轴加工、金属制品铣削加工、

建筑用砂石水泥生产、无缝钢管加工、矿山工具等行业。公司拥有在知名硬质

合金生产企业有多年研发经验的博士生和高级工程师组成的技术团队。他们长

期致力于硬质材料和硬质合金设备的研究，其研究成果正被广泛应用，保证了

公司在科研、新品开发方面的持续创新能力。本公司交货快捷，价格优惠，可

厂价直销，能较大限度地为广大客户节省购货时间和成本，以专业的服务提升

您的效率。公司秉承“服务行业，服务社会”的企业使命，以“诚信践诺，互

利合作”的经营理念，“精益求精，追求卓越”的企业作风，成为了众多经销

商和直接用户的理想选择。

1.2株洲科锐硬质合金股份有限公司货币资金管理现状

本企业属于中小企业，中小企业的融资环境相对于上市公司来说比较困难。

首先是企业信用评级比较低，意味着其信用状况较差，贷款风险较大。与此同

时本企业对于自己未来的发展比较模糊，没有一个清楚规划。另一方面，企业

的资金链和人员的制度没有完善，导致资金经常短缺，无法满足其发展需求。

会计人员不太专业，没有具备一定的专业知识和会计人员基本的会计技能，导

致企业的各个报表没有整理和制定。这与企业的一些人员配置相关。与此同时，

政府和银行目前对于中小企业的融资问题没有很好可选的方案，大大增加了中

小企业发展的局限性，政策上支持力度太小该企业在在这几年的发展迅速，公

司的业务范围越来越广泛，而企业内部员工的能力有限，对于新涉及的业务都

不懂，有经验的会计人员不够，职工的执行力也不够，致使企业的资金管理工

作没有彻底落实。企业资金的流出、流入、和结存情况会直接影响到企业的发

展，但是公司并没有重视甚至都没有关注这些问题，没有认识到资金管理的重

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要性。而一直把重点放在了公司的扩张和产品的销量上，一直忽视了对企业职

工的管理,甚至出现了一人多岗和缺乏专业知识的会计人员等一系列问题。企业

的业务主要在于各种产品的销售与进出口业务,但是以上的情况可以看出本企

业的货币资金管理制度确实是存在一些问题，为了可以更好的适应公司的发展，

本企业需要建立完善的货币资金管理制度。

2株洲科锐硬质合金股份有限公司货币资金管理存在的问题

2.1会计和出纳混淆，划分不清楚各自的职责，做不到相互制约

株洲科锐硬质合金股份有限公司为中小型企业，规模比较小，企业的会计

核算比较简单，但是由于企业涉及的业务范围比较广，事情又比较繁琐，企业

的会计人员又少，所以导致了会计人员出现了一人多岗，身兼数职的情况。制

度不严管理松散。一般情况，企业的款项收付和登记、会计档案保管和收入、

支出、费用、债权债务账目的登记和资金流动的核算工作都有专人负责，而本

企业出纳不仅管理现金和银行存款的工作还兼管企业各项收入支出的登记工作。

该企业的制度混杂，职责混淆，会计人员的授权不清不楚，职责混淆非常容易

出现收入不上帐或者故意多报费用，无形中给了一些不法分子可乘之机。与此

同时，本企业的牵制机制和监督部门较为缺乏，这也会使得企业的货币资金内

部控制产生了很多问题。

会

财财计

务务人

部经员

理和

出

纳

图2-1株洲科锐硬质合金股份有限公司财务部门人员结构图

2.2企业的会计人员缺乏经验，没有具备基本的专业知识

会计工作管理也是能有效的提高我们整个社会企业管理运作水平质量效率

的另外一条很重要的战略工作保证。在当前中国社会企业管理工作领域发展中，

财务会计及其管理研究工作无疑是被作为其中一项十分重要的重要战略性工作，

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关系到着影响到我国每个企业公司的最终目标的企业规模经济效益。在国内目

前这种大市场经济环境背景下，企业管理层们想要更持续和更好快地的持续健

康地稳步地持续发展和工作生存下去，对这样一个大型企业财务会计活动来进

行一系列更有效的更好的企业战略与管理活动同样都是有相当大必要做的。而

想要做好企业的会计工作，具备专业的会计人员是非常有必要的。株洲科锐硬

质合金股份有限公司对于会计人员的聘用非常敷衍，甚至大部分的会计人员都

不具备会计人员最基本的专业知识，大部分的会计岗位都由熟人来担任，对于

会计人员的聘用没有一个标准，谁都可以当，导致了企业的会计人员专业素养

并不高，根本不能胜任这一岗位。这也是企业资金管理不足的一个根本原因。

另一方面，企业把精力都放在了企业的发展和产品的销售上，对于人员的任用

一点都不关心，也没有对员工进行任职培训和学习，直接导致了企业的会计人

员专业水平低，缺乏经验，直接影响了企业的工作效率，对企业的发展产生了

巨大影响而不自知。

会计人员的招聘

非本专业的亲朋好友任职不注重会计人员的素养没有岗前培训学习

影响企业的工作效率

图2-1株洲科锐硬质合金股份有限公司财务部门人员任用情况

2.3企业的收账速度慢，很多账都收不回来坏账损失大

应收账款是通常来表示在一个企业固定资产或者在资产对外的销售运输等

销售过程和使用行为中企业对未被实际指定用于购买某种物资单位产品等项目

所应累计被占用货币数量较大的最后一笔支付资金。企业管理层也应主动考虑

和及时考虑采取有效措施来收回应付其各项应收账款以确保逐步足额弥补了一

个企业资金在一个企业实际生产建设及持续经营或使用管理过程及使用管理中

会出现较大的企业前期投入各种费用资源等耗费,保证到了整个企业得以正常

并持续正常开展正常经营或运作;企业财政部门对于由其负责被贷款企业所拖

欠并收回来的其他企业的应收账款则更应主动迅速的采取其适当管理措施,组

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织并及时催收。当前中国有些大型企业集团为了要能顺利应对由于国内外供应

日益趋于紧张和加剧国内企业面临的各种市场和竞争,扩大自身生产及销售,降

低部分产品存货,不得不通过积极设法为原供货协议对方企业主动的提供了一

些商业信用,以通过采取一些赊销及贷款减免等有关税收和优惠办法等种种方

式来积极扩大及销售降低其存货商品,导致这部分企业集团可能因此产生出一

笔大量的应收账款,甚至也会成为是另一个坏账。株洲科锐硬质合金股份有限公

司为了增加企业的收入，一直在销售过程中给予对方企业相对的折扣，形成了

不少的应收账款，货卖出去了，钱收不回来的情况。资金流出是非常巨大的，

没有现金的流入，同步还要有税金流出，这对于我企业来说是很不利的。这导

致我企业的资金使用效率非常非常低。应收账款周转天数高。

2.3货币资金审批制度不够完善

货币资金是一种流动性很强，在企业的销售与收款、购货与付款、生产与

费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的重要资产，因货币资金其本身的

特殊性，流动性强，固有风险较高，极易被贪污或挪用。为了保证企业资金的

安全和使用效率、防止货币资金发生错误记录和舞弊行为、提高会计信息的质

量，企业必须健全规范的货币资金内部控制制度，并保持其有效地执行和改进。

但是株洲科锐硬质合金股份有限公司的审批制度有严重的漏洞，经办人申请拨

款，财务部经理审批签字后直接处理。这相当于直接把企业资金的使用权交给

了财务部经理，甚至都不需要经过总经理。这很容易导致企业资金的流失，甚

至最后会致使一些人造成贪污和挪用公司公款等一系列不合法的事情。

经办财务

财务

人员部审部经

填写核理复

申请核并

审批

图2-2株洲科锐硬质合金有限公司资金审批流程图

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3株洲科锐硬质合金有限公司货币资金管理优化设计

3.1明确岗位职责，合理界定会计人员权限，相互制约

财务岗位的设置机构的功能科学与设置的原则也应当也要考虑包括该岗位

需要合理且准确的人员功能岗位设置机构确定性原则以及该岗位工作内容要求。

企业财务部门中设置必要的主要财务人员岗位责任制度至少要是具有的组织管

理整体性、科学性原则和内部规范与合理性，至少的内容还应当主要是应当包

含部门人员职责范围和人员分工、部门职位间沟通协调工作职责分工以及相关

人员工作考核奖惩激励机制设计与实施内部绩效奖惩激励机制。不同职能层级

上的具体每个人事财务岗位针对其个人所需应当具备拥有哪些什么样程度的具

体人员权限还都应当进一步作出了详细而具体地阐述，各该岗位个人要员则应

尽量在其适合为自己长期工作打基础的某些特定具体岗位权限领域范围内切实

努力做好自身有利于促进自己工作成长提升的一切其他实际事情，明确自己个

人责任，从而也能够进一步做到单位内部工作相互的激励与制约，相互地协调

牵制。

财务部经理

财务主管会计主管

出财预财记成税会

纳务算务账本务计

会稽会会

会会稽

计计核计计计核

图3-1株洲科锐硬质合金股份有限公司人员牵制图

3.2招聘具有专业知识的会计人员，进行人员培训，增加经验

财务会计是企业必不可少的环节之一，离开财务会计，别提是企业的发展

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和壮大，企业几乎都不能维持和生存下去。财务会计工作者基本素质是指保证

日常财务核算能够及时有效正常开展运作的物质基础。财务会计机构工作相关

人员自身的职业能力知识和职业道德素质也直接会影响着到公司财务会计活动

是否还能够顺利做好，是否还有能够持续发挥到其工作对到企业经营发展方面

的一些有利影响。因此，财务会计相关工作从事人员都需要在实践中加强我们

自身专业知识的素质建设，提高培养自己创新能力的实际能力。企业内部应该

注意定期要对其财务会计相关工作骨干人员再进行一个专业教育培训，他们觉

得自己今后也同样应该注意不断去进行企业财务方面课程的深入学习，从而可

以增强其他工作的人员自身对有关财务会计方面相关的业务理论知识水平和实

务工作运用技能方面的综合掌握，提高岗位工作运用能力。

图3-2株洲科锐硬质合金股份有限公司人员聘用优化流程图

3.3合理规避应收账款收不回的风险

应收账款是在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了扩大销售、占领市场，

为争取更多客户所产生的。应收账款的存在对企业的经营生产和财务状况有利

有弊，企业不能一直追求利润而你一直使用信用销售，如何规避应收账款的风

险成为一个非常需要直面的重要问题。在对赊销单位缺乏信用了解情况下盲目

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追求经营业绩，最后形成坏账，企业资金流异常，因此如何规避应收账款风险

显得格外重要。建立客户行用制度，合理规避。在扩大销售效益的同时，尽量

降低企业坏账损失和应收账款的管理成本，最大限度的提高应收账款的管理水

平，实现利益最大化。

企业周转资金不足

夸大经营成果虚增利润

应收账

款风险

加速企业现金流出的损失

增加企业应收账款的成本

图3-3-1株洲科锐硬质合金股份有限公司应收账款出现的风险

合理规避应收账款风险加强销售监督，降低风险

严格审批制度，及时报账强化管理，关注对方企业信

誉

健全内控制度，控制风险

图3-3-2株洲科锐硬质合金股份有限公司规避应收账款措施

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审核合同，开票信息和财务信息

催收并控制发货

开发票，确认应收账款

检查应收账款是否可以按时到账

客户付款

编制应收账款明细

确认入账，冲减应收账款

总结应收账款情况，编制应收账款管理

报告

图3-3-3株洲科锐硬质合金股份有限公司应收账款内控流程图

3.4制定严格的货币资金管理流程

内部控制机构职责设计的不完全科学，岗位工作人员办理各类业务手续和

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其他事项上的操作权限范围、审批工作程序设置和其相应岗位责任不明确。所

以通过制定比较严格科学的公司货币资金管理控制审批权限制度能够对改善企

业管理环境有发挥很大作用的重要作用。通过规范对一个企业组织内部资金审

批制度的科学管理，能够做到不断地规范各种企业管理制度中产生的各项不公

正合理的行为，使公司之管理更加严格高效合理的能够完成各个企业管理机构

所需要制定出的管理工作目标。将内部控制进行完善与创新，集中表现在企业

的现代化管理成效上。其突出体现在企业管理的各个环节，上至生产活动，下

至经营活动，企业内部的组织与机构能够正常有序的运行，都离不开内部资金

控制制度的帮助。减少私吞、