销售与收款流程财务制度、应收账款管理制度

销售与收款流程财务制度、应收账款管理制度一、销售与收款流程财务制度

（一）销售环节1.销售合同签订销售人员与客户进行商务谈判，达成初步合作意向后，应及时将客户需求及相关信息反馈给销售部门负责人。销售部门负责人审核通过后，由专业的合同管理专员起草销售合同。合同内容应明确产品或服务的规格、数量、价格、交货方式、付款方式、违约责任等关键条款，确保合同合法合规、条款清晰、权责明确。销售合同需经销售部门、法务部门、财务部门等相关部门会签审核。销售部门重点审核合同与销售政策的一致性及客户信用情况；法务部门负责审查合同的法律合规性；财务部门主要审核付款方式、结算周期等财务条款的合理性及对公司现金流的影响。经各部门审核无误后，由授权代表签字盖章生效。2.发货管理销售合同签订后，销售部门应及时下达发货通知至仓库管理部门。发货通知应注明客户名称、产品或服务明细、发货时间、交货地点等详细信息。仓库管理部门接到发货通知后，按照合同要求进行备货、包装、发运等工作。在发货过程中，应严格核对货物的规格、数量、质量等，确保发货准确无误。同时，仓库管理部门应及时记录发货情况，包括发货日期、运单号、货物明细等，并将发货凭证传递给财务部门。财务部门根据发货凭证确认销售收入的实现。对于已发货但尚未满足收入确认条件的情况，应按照会计准则的规定进行恰当的会计处理，如将相关货物成本转入发出商品科目核算。

（二）收款环节1.收款政策制定财务部门应根据公司的经营战略、市场情况、客户信用状况等因素，制定合理的收款政策。收款政策应明确不同信用等级客户的信用期限、信用额度、收款方式及逾期收款的处理措施等内容。对于信用良好的客户，可以给予适当的信用期限和信用额度，鼓励客户采用赊销方式购买产品或服务；对于信用状况较差的客户，应采取较为严格的收款政策，如要求现款现货或缩短信用期限等。2.收款跟踪与催收财务部门应建立应收账款台账，详细记录每笔应收账款的客户信息、合同金额、信用期限、开票日期、收款日期、收款金额等内容，以便实时跟踪应收账款的变动情况。在信用期限内，财务部门应定期与销售部门沟通，了解客户的付款意向和资金状况。对于临近信用期限仍未付款的客户，应及时向销售部门发出催款通知，提醒客户按时付款。当客户逾期未付款时，财务部门应根据逾期时间和金额采取不同级别的催收措施。首先通过电话、邮件等方式与客户沟通，了解逾期原因，并要求客户尽快付款；对于逾期时间较长或金额较大的客户，可安排专人上门催收或委托专业的催收机构进行催收；对于恶意拖欠账款的客户，应及时采取法律手段维护公司的合法权益。3.收款记录与账务处理财务部门在收到客户款项后，应及时进行收款记录。收款记录应详细注明收款日期、客户名称、收款金额、收款方式等信息，并与应收账款台账进行核对，确保收款金额与应收账款余额相符。根据收款记录，财务部门按照会计准则的规定进行账务处理。如收到的款项为货款，应冲减应收账款，并确认相应的销售收入；如收到的款项为预付款项，应确认为预收账款；如收到的款项为其他与销售业务无关的款项，应按照规定进行正确的会计核算。

（三）销售退回与折让管理1.销售退回处理客户因产品质量问题、规格不符等原因要求退货时，销售部门应及时与客户沟通，了解退货原因和具体情况。如确属公司责任，应同意客户退货申请，并下达退货通知至仓库管理部门和财务部门。仓库管理部门接到退货通知后，应及时安排接收退货产品，并对退货产品进行检验、清点和入库。退货产品经验收合格后，仓库管理部门应开具退货入库单，并将退货入库单传递给财务部门。财务部门根据退货入库单和销售发票等相关凭证，冲减已确认的销售收入和应收账款，并相应调整库存商品成本。如因退货产生的运输费用等支出，应按照规定进行账务处理。2.销售折让处理客户因产品质量问题、价格优惠等原因要求给予销售折让时，销售部门应与客户协商一致，并填写销售折让申请单。销售折让申请单应注明客户名称、销售合同编号、折让原因、折让金额等信息。销售折让申请单经销售部门负责人审核通过后，提交给财务部门。财务部门根据销售折让申请单和相关凭证，冲减已确认的销售收入和应收账款，并按照规定进行账务处理。

二、应收账款管理制度

（一）应收账款的定义与范围本制度所指应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向客户收取的款项，包括销售货款、劳务费用、增值税销项税额等。具体涵盖公司已发货并开具发票但尚未收到款项的应收账款，以及按照合同约定应在未来期间收取的款项。

（二）应收账款的信用管理1.信用评估销售部门在与新客户建立业务关系前，应负责收集客户的基本信息，包括营业执照、税务登记证、组织机构代码证、法定代表人身份证明、财务状况、经营状况、信用记录等资料。财务部门根据销售部门提供的客户信息，运用专业的信用评估工具和方法，对客户的信用状况进行评估。评估指标包括客户的资产负债率、流动比率、速动比率、信用评级、经营业绩、行业地位等。通过综合分析评估，确定客户的信用等级，分为A、B、C、D四个等级。A级客户为信用状况良好，具有较强的偿债能力和良好的商业信誉，公司可给予较高的信用额度和较长的信用期限；B级客户信用状况一般，偿债能力尚可，公司可给予适度的信用额度和信用期限；C级客户信用状况较差，存在一定的偿债风险，公司应谨慎给予信用额度，并缩短信用期限；D级客户信用状况恶劣，偿债能力较差，公司应采取现款现货等严格的收款政策，原则上不给予信用额度。2.信用额度与期限设定根据客户的信用等级，财务部门会同销售部门为客户设定相应的信用额度和信用期限。信用额度是指公司允许客户在一定期间内累计赊购的最高金额；信用期限是指公司给予客户的付款期限。对于A级客户，信用额度可适当放宽，信用期限可延长至[X]天；对于B级客户，信用额度一般控制在[X]万元以内，信用期限为[X]天；对于C级客户，信用额度不得超过[X]万元，信用期限缩短为[X]天；对于D级客户，原则上不给予信用额度，要求现款现货。信用额度和信用期限并非一成不变，应根据客户的信用状况变化、市场环境变动等因素适时进行调整。如客户信用状况恶化、经营业绩下滑等，应及时降低其信用额度或缩短信用期限；如市场竞争需要或客户信用状况改善，可适当提高其信用额度或延长信用期限。

（三）应收账款的日常管理1.台账管理财务部门应设立应收账款台账，对每笔应收账款进行详细记录。台账内容包括客户名称、客户编号、合同编号、销售日期、发票号码、销售金额、信用期限、开票日期、收款日期、收款金额、逾期天数、逾期金额、信用等级等信息。应收账款台账应定期更新，确保数据的准确性和及时性。财务人员应每日核对收款情况，及时登记收款金额和收款日期；每月末对应收账款进行全面梳理，分析应收账款的账龄结构、余额分布等情况，为应收账款的管理提供数据支持。2.账龄分析财务部门每月末应对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表。账龄分析表按照应收账款的账龄长短进行分类统计，如1个月以内、13个月、36个月、612个月、1年以上等。通过账龄分析，了解应收账款的分布情况和逾期状况。对于账龄较长的应收账款，应重点关注，分析逾期原因，制定针对性的催收措施。同时，账龄分析结果也可为信用政策的调整提供依据，如对于账龄较长且逾期比例较高的客户群体，应考虑收紧信用政策。3.与客户沟通销售部门应定期与客户沟通，了解客户的经营状况、付款计划等信息，及时掌握客户的资金动态。在沟通中，销售人员应向客户传达公司的收款政策和要求，提醒客户按时付款，维护良好的合作关系。对于逾期未付款的客户，销售部门应积极协助财务部门进行催收工作。销售人员应与客户保持密切联系，了解逾期原因，协商解决方案，争取尽快收回款项。同时，销售部门应及时将客户的付款意向和催收进展情况反馈给财务部门。

（四）应收账款的催收管理1.催收流程当客户逾期未付款时，财务部门应按照逾期天数和金额启动相应的催收流程。逾期130天的，首先通过电话或邮件方式向客户发送催款通知，提醒客户已逾期未付款，要求客户尽快安排付款；逾期3160天的，除电话和邮件催款外，可安排专人与客户沟通，了解逾期原因，协商制定付款计划；逾期6190天的，财务部门应向客户发送正式的催收函，明确告知客户逾期后果和公司的催收措施，要求客户在规定期限内付款；逾期90天以上的，可视情况采取上门催收、委托专业催收机构催收或通过法律手段解决等措施。在催收过程中，财务部门应及时记录催收情况，包括催收时间、催收方式、与客户沟通的内容、客户反馈的信息等。对于每次催收的结果，应形成书面记录，并存档保管。2.催收责任分工销售部门负责与客户的沟通协调工作，协助财务部门进行催收。销售人员应积极配合财务部门，提供客户的相关信息和背景资料，参与与客户的沟通协商，推动催收工作的顺利进行。对于因销售人员与客户沟通不畅或协调不力导致催收困难的，应追究销售人员的相应责任。财务部门是应收账款催收的主要责任部门，负责制定催收计划、实施催收措施、跟踪催收进展情况等工作。财务人员应具备较强的沟通能力和风险意识，按照催收流程及时有效地开展催收工作。对于因财务部门催收不力导致应收账款逾期时间过长或无法收回的，应追究财务人员的相应责任。3.催收效果评估定期对催收工作的效果进行评估，评估指标包括应收账款回收率、逾期账款减少率、催收成本等。通过对比不同时间段的催收数据，分析催收工作的成效，总结经验教训，不断改进催收方法和策略。对于催收效果显著的催收人员或团队，应给予适当的奖励；对于催收工作不力，导致应收账款逾期金额增加或长期无法收回的，应进行批评教育或给予相应的处罚。

（五）应收账款的坏账管理1.坏账确认标准符合下列条件之一的应收账款，可确认为坏账：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。2.坏账准备计提财务部门应按照会计准则的规定，定期对应收账款进行全面检查，分析其可收回性。对于预计可能发生的坏账损失，应计提坏账准备。坏账准备的计提方法可采用应收账款余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。坏账准备的计提比例应根据公司的实际情况和历史经验数据合理确定。一般来说，账龄较短的应收账款坏账准备计提比例较低，账龄较长的应收账款坏账准备计提比例较高。如对于账龄在1年以内的应收账款，坏账准备计提比例为[X]%；账龄在12年的，坏账准备计提比例为[X]%；账龄在23年的，坏账准备计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，坏账准备计提比例为[X]%。3.坏账核销对于确认为坏账的应收账款，财务部门应填写坏账核销申请单，详细说明坏账形成的原因、过程及相关证据资料。坏账核销申请单需经销售部门、财务部门、法务部门等相关部门审核，并报公司管理层批准。经批准核销的坏账，应进行相应的账务处理，冲减已计提的坏账准备和应收账款账面余额。同时，应建立坏账核销备查簿，详细记录坏账核销的客户名称、金额、核销时间等信息，以备后续查询和审计。

（六）应收账款管理制度的监督与考核1.内部审计监督公司内部审计部门应定期对应收账款管理制度的执行情况进行审计监督。审计内容包括应收账款的信用管理、日常管理、催收管理、坏账管理等方面，检查各项制度规定是否得到有效执行，内部控制是否健全有效。内部审计部门应通过查阅相关文件资料、核对账务记录、实地走访客户等方式，对公司应收账款管理情况进行全面审查。对于审计中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。对违反应收账款管理制度的行为，应按照公司规定追究相关人员的责任。2.考核指标设定为加强应收账款管理，提高资金回笼速度，公司应建立应收账款考核机制，设定相关考核指标。考核指标主要包括应收账款周转率、逾期账款率、坏账损失率、应收账款回收率等。应收账款周转率=当期销售收入净额÷[(期初应收账款余额+期末应收账款余额)÷2]，反映公司应收账款周转速度的快慢及管理效率的高低；逾期账款率=逾期应收账款余额÷应收账款余额×100%，衡量公司逾期应收账款的比例；坏账损失率=当期坏账损失金额÷当期销售收入净额×100%，体现公司坏账损失的程度；应收账款回收率=当期实际收回的应收账款金额÷当期应收账款余额×100%，考核公司应收账款的回收情况。3.