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文档简介

契税纳税筹划契税一、契税概述

契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种财产税。契税是对土地、房屋权属转移行为征收的唯一从需求方进行调节的税种。契税一、契税概述（一）纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。契税一、契税概述（二）征税范围契税的征税范围包括境内转移土地、房屋权属。具体包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。但土地、房屋的典当、继承、分拆、出租或抵押而发生的权属变动，不属于契税的征税范围。契税一、契税概述（三）征税范围

契税采用比例税率，并实行3％～5％的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定。契税一、契税概述（四）应纳税额的计算

（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。契税一、契税概述

（3）土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。契税一、契税概述（五）契税的减免

（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。契税一、契税概述

（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（5）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。契税一、契税概述

（6）依照我国有关法律法规以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

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