《CPA审计学》重点笔记

《CPA审计学》重点笔记目录第一章审计基本原理 11.审计的定义与目标 12.审计的基本要素 13.审计的分类 14.审计方法 15.审计程序 2第二章审计职业规范与准则 21.审计准则的作用与意义 22.国内外主要审计准则体系 23.审计职业道德规范 24.审计质量控制准则 25.违反审计准则的后果 3第三章审计证据 31.审计证据的含义与特性 32.审计证据的分类 33.审计证据的收集与分析 34.审计证据的充分性与适当性 35.利用审计证据发表审计意见 4第四章审计抽样 41.审计抽样的概念与特点 42.审计抽样的适用范围与种类 43.统计抽样方法的应用 44.样本量的确定与分配 4第五章审计程序与审计风险 51.审计程序的概述与分类 52.风险评估程序的目的与方法 53.控制测试的性质与作用 54.实质性程序的实施与内容 5第六章审计工作底稿 51.审计工作底稿 52.审计工作底稿的内容与格式 63.审计工作底稿的编制要求 64.审计工作底稿的归档与保管 65.审计工作底稿的查阅与使用 6第七章审计报告 61.审计报告的定义与作用 62.审计报告的基本要素 73.审计意见的类型与表述 74.审计报告的编制流程 8第八章特殊项目审计 81.特殊项目审计的定义与特点 82.关联交易审计 83.资产减值审计 94.非经常性损益审计 9第九章完成审计工作 91.完成审计工作的概述 92.完成审计工作的程序 103.审计差异调整与未更正错报 104.形成审计意见 105.审计报告的签发与提交 11第十章期后事项与或有事项 111.期后事项的定义与分类 112.期后事项的识别与处理 113.或有事项的定义与特征 114.或有事项的审计程序 115.期后事项与或有事项的披露要求 12第十一章审计质量控制与档案管理 121.审计质量控制的意义与目标 122.审计质量控制的主要内容 123.审计工作底稿的归档与保管 124.审计档案的管理与使用 13第十二章审计报告日后事项 131.审计报告日后事项的定义与重要性 132.审计报告日后事项的主要类型 133.审计报告日后事项的处理流程 144.审计报告日后事项的披露要求 14第十三章审计工作的延伸与拓展 141.审计工作的延伸服务 142.主要延伸服务类型 153.执行延伸服务的要求与挑战 15第十四章审计责任与法律责任 151.审计责任的定义与内容 152.审计师的法律责任 153.审计责任的履行与保障措施 16第十五章国际审计与审计准则趋同 161.国际审计的发展趋势与特点 162.我国审计准则与国际审计准则的趋同 16第一章审计基本原理1.审计的定义与目标审计是一个系统的过程，旨在通过客观地获取和评估有关经济活动和经济现象的证据来证实某些断言的可信性。审计的主要目标是提供合理的保证，确保财务报表无重大错报，增强财务报表的可信度。2.审计的基本要素独立性：审计师在执行审计任务时必须保持客观和独立，避免任何可能影响其判断的因素。专业胜任能力：审计师应具备必要的专业知识、技能和经验，以应对复杂的审计任务。职业道德：审计师在执行职责时必须遵循高标准的职业道德规范，包括诚信、公正、保密等原则。3.审计的分类按目的分类：包括财务报表审计、经营审计、合规审计等。按主体分类：分为内部审计和外部审计。按实施时间分类：有事前审计、事中审计和事后审计之分。4.审计方法检查记录：审查和分析被审计单位的会计记录和其他相关资料。观察业务活动：现场观察被审计单位的业务流程和操作。询问相关人员：与被审计单位的员工、管理层等进行交流，获取信息。函证确认：通过发函给第三方来验证某些信息的真实性。5.审计程序计划阶段：确定审计目标、范围和策略，制定详细的审计计划。实施阶段：按照审计计划执行具体的审计程序，收集和分析审计证据。完成阶段：汇总审计发现，形成审计结论，并出具审计报告。第二章审计职业规范与准则1.审计准则的作用与意义审计准则为审计师提供了统一的工作标准和指导，确保审计工作的质量和一致性。它也是衡量审计师是否勤勉尽责的重要依据。2.国内外主要审计准则体系国际审计准则：由国际会计师联合会（IFAC）发布，旨在指导全球范围内的审计实践。中国注册会计师审计准则：结合中国国情，对审计师在执行财务报表审计业务时应当遵守的职业规范、质量控制准则和相关业务处理进行了全面规范。3.审计职业道德规范要求审计师在执行职责时保持独立、客观、公正的态度，避免利益冲突。强调审计师对客户信息保密的重要性，以及在发现违规行为时的举报义务。4.审计质量控制准则规定了会计师事务所在内部管理、业务承接、审计执行、报告出具等各个环节应当遵循的质量控制标准。旨在确保审计工作的准确性、完整性和及时性。5.违反审计准则的后果可能导致审计结果不被认可，损害审计师的声誉和职业前景。在某些情况下，还可能承担法律责任。第三章审计证据1.审计证据的含义与特性审计证据是审计师在执行审计任务过程中获取的，用于支持其审计意见或结论的各种信息。它具有多样性、充分性、适当性、相关性和可靠性等特性。2.审计证据的分类按来源分：分为内部证据和外部证据。内部证据由被审计单位内部产生，而外部证据则来源于被审计单位之外。按内容分：包括会计记录、文件资料、口头证据、环境证据等。按形式分：有实物证据、书面证据、口头证据、电子证据等。3.审计证据的收集与分析审计师需要通过各种审计程序来收集审计证据，如检查、观察、询问、函证等。收集到的证据需要进行整理、分析和评价，以确定其是否足够支持审计意见或结论。4.审计证据的充分性与适当性充分性指的是审计证据的数量要足够多，能够覆盖审计目标的各个方面。适当性则指审计证据的质量要高，能够有效地支持审计结论。5.利用审计证据发表审计意见审计师根据收集和分析的审计证据，形成其对被审计单位财务报表真实性和公允性的看法。最终，审计师会基于这些证据发表适当的审计意见，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。第四章审计抽样1.审计抽样的概念与特点审计抽样是审计师在执行审计任务时，从被审计单位的财务信息总体中选取一定数量的样本进行审查，并根据样本的审查结果推断总体特征的一种方法。它具有随机性、代表性和统计性等特点。2.审计抽样的适用范围与种类适用范围广泛，可用于各类财务信息的审查，如应收账款、存货等。种类多样，包括统计抽样和非统计抽样。统计抽样又可进一步分为属性抽样和变量抽样。3.统计抽样方法的应用属性抽样：主要用于估计总体中具有某一特定属性的项目比例，如控制测试中的偏差率估计。变量抽样：则用于估计总体中的货币金额或数量值，如实质性程序中的细节测试。4.样本量的确定与分配样本量的确定需考虑总体规模、预期误差率、可容忍误差率等因素。样本量分配则需根据各项目的变异性和重要性进行合理分配。第五章审计程序与审计风险1.审计程序的概述与分类审计程序是审计师为了实现审计目标而采取的一系列步骤和方法。它可以分为风险评估程序、控制测试和实质性程序三大类。2.风险评估程序的目的与方法目的：识别和评估被审计单位财务报表可能存在的重大错报风险。方法：包括了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险等。3.控制测试的性质与作用性质：测试被审计单位内部控制的有效性。作用：帮助审计师确定内部控制的设计和运行是否有效，以减少实质性程序的工作量。4.实质性程序的实施与内容实施：对各类交易、账户余额、列报等进行详细审查。内容：包括对账簿记录的检查、凭证的核对、资产的实地盘点等。第六章审计工作底稿1.审计工作底稿定义：审计工作底稿是审计师在执行审计业务过程中形成的，记录审计计划、审计程序执行过程和结果、审计证据及审计结论等工作资料的总称。目的：为编制和出具审计报告提供主要依据；便于审计师回顾和总结审计工作；作为质量控制和复核的依据；在审计纠纷中作为抗辩证据。2.审计工作底稿的内容与格式内容：通常包括审计计划、审计程序执行记录、审计证据、审计差异调整汇总表、审计报告草稿等。格式：应规范、统一，便于查阅和管理。一般包括标题、索引号、日期、审计人员姓名、被审计单位名称、项目名称等要素。3.审计工作底稿的编制要求真实性：记录的信息必须真实可靠。完整性：应包含所有必要的审计信息。准确性：数据和信息应准确无误。清晰性：字迹清晰，易于理解。保密性：涉及商业秘密的，应妥善保管。4.审计工作底稿的归档与保管归档：审计工作结束后，应及时将工作底稿整理归档。保管期限：根据相关规定，审计工作底稿应至少保存五年。保管方式：电子和纸质档案应分开存放，确保安全。5.审计工作底稿的查阅与使用查阅权限：仅限于授权的审计人员和相关监管机构。使用目的：主要用于审计报告的编制、质量控制、继续教育以及应对可能的法律诉讼。第七章审计报告1.审计报告的定义与作用定义：审计报告是审计师根据审计结果出具的关于被审计单位财务报表合法性和公允性的书面文件。作用：为财务报表使用者提供决策依据；增强财务报表的可信度；反映审计师的专业意见和责任。2.审计报告的基本要素标题：如“审计报告”。收件人：通常为被审计单位的股东或董事会。引言段：说明审计的目的和范围。管理层责任段：阐述被审计单位管理层的责任。审计师责任段：描述审计师的责任和所执行的审计程序。审计意见段：表达审计师对财务报表的意见，可能是无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。签名和盖章：由审计师签名并加盖会计师事务所公章。报告日期：指出审计报告完成的日期。3.审计意见的类型与表述无保留意见：表明财务报表在所有重大方面均按照适用的财务报告框架编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。保留意见：表示财务报表整体具有公允性，但存在个别重大事项需要调整或披露。否定意见：认为财务报表未能公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。无法表示意见：由于审计范围受到限制或存在重大不确定性，审计师无法获取足够的审计证据来支持其结论。4.审计报告的编制流程完成审计工作底稿的整理和复核。根据审计结果确定审计意见类型。撰写审计报告初稿，包括所有基本要素。进行内部质量复核，确保报告的准确性和合规性。修改完善后，正式签发审计报告。第八章特殊项目审计1.特殊项目审计的定义与特点定义：特殊项目审计是指对被审计单位特定项目或交易进行的专项审计，如关联交易、资产减值、非经常性损益等。特点：针对性强，关注特定领域；复杂性较高，需运用专业知识和技能；风险较大，可能涉及重大错报风险。2.关联交易审计识别关联方及关联交易：通过查阅相关资料、询问管理层等方式，识别所有关联方及与其发生的所有交易。审查交易的必要性和合理性：评估关联交易是否出于正常的商业考虑，价格是否公允。核实交易的真实性和准确性：检查交易凭证、合同等，确保交易真实发生且金额准确。披露与沟通：确保被审计单位在财务报表中适当披露关联交易的性质、金额和影响。3.资产减值审计识别可能发生减值的资产：根据资产的使用状况、市场环境等因素，判断是否存在减值迹象。估计资产的可收回金额：采用成本法或市场法等方法，估算资产的可收回金额。比较账面价值与可收回金额：若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。审核减值准备的计提和处理：确保减值准备的计提方法符合规定，处理正确。4.非经常性损益审计识别非经常性损益项目：通过分析财务报表和附注，找出非经常性的收入和支出。审查非经常性损益的真实性和合法性：检查相关凭证和合同，确保非经常性损益真实发生且合法合规。评估非经常性损益对财务报表的影响：分析非经常性损益对利润总额、净利润等关键指标的影响程度。披露与建议：确保被审计单位在财务报表中充分披露非经常性损益的性质和金额，并向管理层提出合理建议。第九章完成审计工作1.完成审计工作的概述定义：完成审计工作是审计师在执行完必要的审计程序后，对审计结果进行汇总、评价并形成审计意见的过程。重要性：这一阶段是确保审计质量、形成准确审计意见的关键环节，直接关系到审计报告的可靠性和有效性。2.完成审计工作的程序整理和分析审计证据：审计师需对收集到的所有审计证据进行整理、归类和分析，以确保证据的充分性、适当性和可靠性。评估重大错报风险：基于审计证据和风险评估程序的结果，重新评估财务报表存在重大错报的风险。撰写审计总结报告：汇总审计过程中发现的问题、建议及审计结论，形成书面的审计总结报告。进行最终质量复核：由会计师事务所的质量控制部门或合伙人对审计工作底稿、审计总结报告及拟出具的审计报告进行最终质量复核。3.审计差异调整与未更正错报审计差异调整：对于审计过程中发现的被审计单位财务报表与审计师理解的财务信息之间的差异，审计师需与被审计单位沟通并进行调整。未更正错报的处理：如果被审计单位拒绝调整某些重大错报，审计师需要考虑这些错报对审计意见的影响，并可能需要在审计报告中披露。4.形成审计意见无保留意见：如果审计师认为财务报表在所有方面都按照适用的财务报告框架编制，且公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，则会出具无保留意见的审计报告。保留意见/否定意见/无法表示意见：如果存在重大错报或审计范围受到限制，导致审计师无法获取足够的审计证据来支持其结论，则可能会出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。5.审计报告的签发与提交签发：审计报告由会计师事务所的主任会计师或合伙人签发，并加盖会计师事务所公章。提交：将审计报告提交给被审计单位管理层，并告知其相关责任和义务。第十章期后事项与或有事项1.期后事项的定义与分类定义：期后事项是指财务报表截止日期之后发生的，但对财务报表有影响的事项。分类：分为调整事项和非调整事项。调整事项需调整财务报表金额；非调整事项则需在财务报表附注中披露。2.期后事项的识别与处理识别：通过查阅相关文件、询问管理层、检查财务报表等方式，识别可能存在的期后事项。处理：对于调整事项，需调整财务报表相关项目金额；对于非调整事项，则需在财务报表附注中详细披露其性质、内容和影响。3.或有事项的定义与特征定义：或有事项是指未来可能发生的不确定事件，其结果可能导致财务报表中的某些项目发生变化。特征：具有不确定性、潜在性和影响性等特点。4.或有事项的审计程序了解情况：向管理层和相关人员了解或有事项的存在和潜在影响。检查凭证：检查与或有事项相关的合同、协议、文件等凭证。评估影响：评估或有事项对财务报表的影响程度和可能性。披露建议：根据评估结果，建议被审计单位在财务报表附注中适当披露或有事项的性质、金额和影响。5.期后事项与或有事项的披露要求期后事项和或有事项都应在财务报表附注中进行充分披露，以使财务报表使用者能够全面了解企业的财务状况和风险。第十一章审计质量控制与档案管理1.审计质量控制的意义与目标意义：确保审计工作符合专业标准和法规要求，提高审计质量，维护审计职业的声誉和公信力。目标：通过实施一系列质量控制措施，确保审计工作的规范性、准确性、独立性和客观性。2.审计质量控制的主要内容人员素质控制：确保审计人员具备必要的专业知识、技能和经验，定期进行培训和考核。审计过程控制：制定详细的审计计划和程序，确保审计工作按部就班地进行；对审计工作底稿进行严格审核和复核。审计报告控制：对审计报告的格式、内容和措辞进行规范，确保审计意见的准确性和合规性。3.审计工作底稿的归档与保管归档要求：审计工作底稿应在审计报告日后及时归档，确保完整、有序、易于查找。保管期限：根据相关规定，审计工作底稿应至少保存五年，以备后续查阅和监管使用。保密性：对涉及商业秘密的审计工作底稿应妥善保管，防止泄露。4.审计档案的管理与使用管理职责：明确档案管理人员的职责和权限，确保档案的安全和完整。使用规定：制定档案查阅和使用的规定，确保只有授权人员才能访问和借阅审计档案。电子档案管理：随着信息技术的发展，电子档案管理越来越重要。应建立有效的电子档案管理系统，确保数据的完整性和安全性。第十二章审计报告日后事项1.审计报告日后事项的定义与重要性定义：审计报告日后事项是指审计报告发出后发生的，且对审计报告有影响的事项。这些事项可能涉及财务报表的调整、审计意见的变更等。重要性：审计师需要关注这些事项，因为它们可能影响审计报告的准确性和完整性，进而影响财务报表使用者的决策。2.审计报告日后事项的主要类型调整事项：这类事项需要调整财务报表的金额或披露。例如，审计报告日后发现了审计报告日前未识别的重大错报。非调整事项：这类事项不需要调整财务报表金额，但需要在财务报表附注中披露。例如，审计报告日后发生的企业合并、重大诉讼等。3.审计报告日后事项的处理流程识别与评估：审计师需要通过各种渠道（如阅读财务报表、询问管理层、检查文件等）识别可能存在的审计报告日后事项，并评估其对财务报表的影响。与管理层沟通：审计师应与被审计单位管理层就发现的审计报告日后事项进行充分沟通，了解其原因、影响及拟采取的措施。采取适当措施：根据评估结果，审计师可能需要采取不同的措施，如要求被审计单位调整财务报表、在审计报告中增加强调事项段或修改审计意见等。4.审计报告日后事项的披露要求对于调整事项，审计师应要求被审计单位调整财务报表，并在审计报告中说明调整的原因和影响。对于非调整事项，审计师应在审计报告的“期后事项”段落中详细披露其性质、内容和影响，以及被审计单位拟采取的措施。第十三章审计工作的延伸与拓展1.审计工作的延伸服务定义：审计工作的延伸服务是指审计师在完成常规审计工作之外，为被审计单位提供的其他专业服务。这些服务可能包括内部审计、风险管理、财务咨询等。目的：通过提供延伸服务，审计师可以帮助被审计单位提升财务管理水平，增强风险防范能力，实现可持续发展。2.主要延伸服务类型内部审计服务：协助被审计单位建立和完善内部审计体系，执行内部审计程序，发现并纠正内部控制缺陷。风险管理服务：帮助被审计单位识别、评估和管理潜在的风险，制定有效的风险管理策略和应对措施。财务咨询服务：提供财务规划、成本控制、预算管理等方面的咨询服务，帮助被审计单位优化财务资源配置。3.执行延伸服务的要求与挑战要求：审计师在执行延伸服务时，应保持独立性、客观性和专业性，确保服务质量和效果。同时，应遵守相关法律法规和职业道德规范。挑战：延伸服务的执行可能面临多种挑战，如服务范围的界定、服务费用