财务会计与管理基础知识分析理论概念

会计基础第一题主要理论一、会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面的、综合的、连续的、系统的核算和监督，为业主和管理者认识和管理会计主体提供有效的会计信息的一种经济管理活动。第一题主要理论二、会计对象

会计的对象是指会计所要核算与监督的内容，也就是社会再生产过程中的资金运动。例工业企业动态：供应、生产、销售静态：会计六要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）

第一题主要理论三、核算方法

1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务报告第一题主要理论四、会计基本准则

（一）会计基本前提

1、会计主体：会计所核算的是一个特定的企业或单位的经济活动，而不是漫无边际的。

2、持续经营：如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。

3、会计分期：将企业持续经营的活动人为地划分为一个个等距离的“期间”，以便能够及时地核算与报告有关企业财务状况、经营成果与现金流量的信息。

4、货币计量：会计核算中以货币作为主要计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。第一题主要理论（二）会计信息质量要求

可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形势；重要性；谨慎性；及时性；权责发生制等第二题会计核算流程案例：张三从出纳处取现金20000元，到A公司购买木料10立方米，木料运达企业由保管李四验收入库。第二题会计核算流程

淄博商业企业专用发票

副联客户名称B公司

开票单位（盖章）XX木材公司开票人：赵子

2012年10月18日

编号商品名称规格单位数量单价金额千百十万千百十元角分杨木A立方米1020002000000第二题会计核算流程

收料单

2012年10月18日供货单位：A公司

质量检验：XXX采购经手人：张三仓库经手人：李四材料类别名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收单价金额单价金额木料杨木立方1010200020000第二题会计核算流程

总账会计科目原材料第13页

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分第二题会计核算流程

总账会计科目库存现金

第1页

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分第二题会计核算流程

记账凭证年月日字第号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分第二题会计核算流程

第一步：做凭证

记账凭证2010年10月18日字第35号附件张会计主管XXX记账出纳审核XXX制单张晓红摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料原材料2000000库存现金2000000第二题会计核算流程第二步：记账

总账会计科目原材料

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分101月初余额50000018352000000250000031月末余额2500000111月初余额2500000第二题会计核算流程第二步：记账

总账会计科目库存现金

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分101月初余额50000001835购材料2000000300000031月末合计3000000111月初余额3000000第二题会计核算流程

第三步：编制会计报告

资产期末余额期末余额负债和所有者权益期末余额期末余额货币资金30000.00负债：交易性金融资产短期借款应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款其他应付款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货25000.00应付股利可供出售金融资产长期借款长期股权投资长期应付款固定资产负债合计减：累计折旧所有者权益：在建工程实收资本固定资产清理资本公积无形资产盈余公积长期待摊费用未分配利润资产合计负债和所有者权益合计第二题会计核算流程

第三步：编制会计报告

利润表

编制单位年月会企02表单位：元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值准备加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额减：所得税费用四：净利润第三题会计科目会计六要素

一、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。二、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。三、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。四、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。五、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。六、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。会计科目《企业会计准则---应用指南》会计科目表

一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产2203预收账款1121应收票据2211应付职工新洲1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付利息1131应收股利2232应付股利1132应收利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1401材料采购2502应付债券1402在途物资2701长期应付款1403原材料2801预计负债1404材料成本差异三、所有者权益类1405库存商品4001实收资本1407商品进销差价4002资本公积1411周转材料4101盈余公积1511长期股权投资4103本年利润1601固定资产4104利润分配1602累计折旧四、成本类1606固定资产清理5001生产成本1701无形资产5102制造费用1801长期待摊费用5201劳务成本1901待处理财产损益会计科目《企业会计准则---应用指南》会计科目表

五、损益类

6001主营业务收入6011利息收入6041租赁收入6051其他业务收入6061汇兑损益6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加6411利息支出6601销售费用6602管理费用6603财务费用6711营业外支出6801所得税费用6901以前年度损益调整资产

库存现金：企业的库存现金。（企业存放在本企业，由出纳保管着的各种货币资金）。

银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种货币资金。（企业存入银行的或其他金融机构的各种货币资金）。

交易性金融资产：企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等。

应收票据：指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应收账款：企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。

其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

资产

材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算下购入材料的采购成本。

在途物资：企业采用实际成本进行材料（或商品）日常核算，已购买但尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

原材料：企业库存的各种材料。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

库存商品：指企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

周转材料：企业能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种周转材料。包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板木模板、脚手架等。

资产

长期股权投资：指企业投出的期限在1年以上(不含1年)各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年的、单位价值较高的有形资产。

累计折旧：指企业固定资产的累计折旧。

固定资产清理：企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。负债短期借款

是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期不超过一年的借款。

应付票据

是指企业因购买商品而开出的商业汇票。应付账款

是指企业因购买商品或接受劳务等应向供应单位支付的款项。预收账款

是指企业按照购货合同的规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬

是指企业应付给职工的工资总额、应为职工支付的五险一金和各种职工福利。

应交税费

是指企业按照税法的规定计算出的但尚未交纳的各种税费。负债应付股利

是指企业按照董事会、股东大会或类似权力机构的决定应向所有者支付的现金股利或利润。其他应付款

是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

长期借款

企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

所有者权益实收资本

是指企业按照公司章程和国家法律法规的规定从所有者那里收到的资本金。

资本公积

是指企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积

是指企业从净利润中提取的盈余公积。在讲负债类应付股利的时候我们已经讲过盈余公积。本年利润

是指企业每月乃至每年赚取的净利润（或发生的净亏损）。利润分配

是指企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。会计恒等式之一：资产=负债+所有者权益1、资产=负债+所有者权益2、资产=负债+所有者权益3、资产=负债+所有者权益4、资产=负债+所有者权益5、资产=负债+所有者权益6、资产=负债+所有者权益7、资产=负债+所有者权益8、资产=负债+所有者权益9、资产=负债+所有者权益收入主营业务收入

是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权的日常活动中产生的收入。其他业务收入

是指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。投资收益

是指企业对外投资所取得的收益或者是损失。营业外收入

是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

费用主营业务成本

是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本。

其他业务成本

是指企业除了主要业务成本之外的其他销售或其他业务所发生的实际支出。营业税金及附加

是指企业按照税法的规定计算的税金和附加。销售费用

是指企业为组织销售本企业产品而发生的费用。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用

是指企业为筹集和使用生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费等。费用营业外支出

是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净损失。所得税费用

企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

会计恒等式之二：收入-费用=利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用第四题记账方向

借贷记账法借方

张三

贷方借方现金

贷方借方李四

贷方100100505030借方原材料

贷方301、以“借”和“贷”为指明账户方向的符号2、遵循：有借必有贷，借贷比相等的原则3、一种复式记账法记账方向的规定

资产类负债类成本类所有者权益类

费用类收入类借方贷方借货代余额借期初余额增加额减少额增加额合计减少额合计借期末余额借方贷方借货代余额借期初余额增加额减少额增加额合计减少额合计平无借方贷方借货代余额贷期初余额减少额增加额减少额合计增加额合计贷期末余额借方贷方借货代余额借期初余额增加额减少额增加额合计减少额合计借有无不定借方贷方借货代余额贷期初余额减少额增加额减少额合计增加额合计贷期末余额借方贷方借货代余额贷期初余额减少额增加额减少额合计增加额合计平无记账方向的规定

借方资产类贷方借方负债类贷方期初余额期初余额增加减少减少增加期末余额期末余额借方成本类贷方借方所有者权益类贷方期初余额增加减少减少增加期末余额借方费用类贷方借方收入类贷方增加减少减少增加

月业务全程处理举例一、账户初始化二、确认经济业务并制作记账凭证三、登记账簿四、试算平衡五、结账六、编制会计报告第五题总账明细账一、概念（一）总账：总分类帐，总括的反映某个一级会计科目所指向的会计要素增减变动的账户。（二）明细账：分类明细账，逐笔的、序时的反映二级及以下会计科目所指向的会计要素增减变动的账户。第五题总账明细账

二、格式

第五题总账明细账

总账会计科目应收账款

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分（二）明细账外表：活页式；格式：1、三栏式

应收账款明细分类账会计科目C公司

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分（二）明细账外表：活页式；格式：1、三栏式

应收账款明细分类账会计科目C公司

X年凭证编号摘要

借方

贷方借或贷

余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分41期初余额借6600004380000借10400005100000借180000091000000借800000（二）明细账外表：活页式；格式：2、数量金额式

原材料明细分类账会计科目：名称：规格：单位：地点：最低限额：最高限额：

年

凭证号码摘要借方（收入）贷方（发出）余额（结存）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额（二）明细账外表：活页式；格式：2、数量金额式

原材料明细分类账

会计科目：1号材料材料名称：1号材料单位：公斤地点：5号仓库

2010年凭证号码摘要借方（收入）贷方（发出）余额（结存）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额10808008入库20801600308024009领用128096018801440（二）明细账外表：活页式；格式：3、多栏式多栏式明细账年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额借贷金额分析月日（二）明细账外表：活页式；格式：3、多栏式

管理费用多栏式明细账X年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额借贷金额分析月日工资办公费招待费差旅费水电费折旧费其他41期初余额平05500借5005008600借110060017700借1800300400281800借36001800306300借990050001300309900平050005006002100400130030本期发生额及期末余额99009900平0000000第五题总账明细账三、级次

1号厂房固定资产AB型车床办公楼海尔电脑第五题总账明细账三、级次

1号厂房生产用固定资产固定资产z31型车床办公楼非生产用固定资产海尔电脑

一级账户二级账户······最末明细第五题总账明细账四、数学关系

1号厂房生产用固定资产200固定资产202.5353.8z31型车床2.5办公楼非生产用固定资产150151.3海尔电脑1.3

一级账户二级账户······最末明细第五题总账明细账五、记账程序（一）记账凭证根据记账凭证逐笔的登记明细账和总账。

第五题总账明细账账户设置

库存现金

人民币户

原材料

A材料

16000

16000

25000

20000

美元户

B材料

5000

C材料

例：用现金人民币3000元购A材料2000元、B材1000元，验收入库。

记账凭证2010年4月6日字第35号附件张会计主管XXX记账出纳审核XXX制单张晓红摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料原材料A材料20000B材料10000库存现金人民币户300000第五题总账明细账账户设置

库存现金

人民币户

原材料

A材料

16000

3000

160003000

2500020000

3000

2000

美元户

B材料

5000

1000

C材料第五题总账明细账（二）会计科目汇总表以记账凭证登记明细账，用科目汇总表登记总账第五题总账明细账账户设置

库存现金

人民币户

原材料

A材料

16000

16000

25000

20000

美元户

B材料

5000主营业务收入生产成本C材料

1笔，4月1日用现金人民币3000元购A材料2000元、B材料1000元，验收入库。

记账凭证2010年4月1日记字第01号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购A材料B材料原材料A材料200000B材料100000库存现金人民币户300000第五题总账明细账记账：1笔

库存现金

人民币户

原材料

A材料

16000

16000

（1）3000

25000

20000

（1）2000

美元户

B材料

5000

（1）1000主营业务收入生产成本C材料

8笔：4月5日用现金人民币4000元购C材料4000元，验收入库。

记账凭证2010年4月5日记字第08号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购C材料原材料C材料400000库存现金人民币户400000第五题总账明细账记账：8笔

库存现金

人民币户

原材料

A材料

16000

16000

（1）3000

25000

20000

（8）4000

（1）2000

美元户

B材料

5000

（1）1000主营业务收入生产成本C材料

（8）4000

11笔：4月7销售产品一批，收到现金6000元。

记账凭证2010年4月7日记字第11号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售产品库存现金人民币户600000主营业务收入600000合计600000600000第五题总账明细账记账：11笔

库存现金

人民币户

原材料

A材料

16000

16000

（1）3000

25000

20000

（11）6000

（8）4000

（1）2000

美元户

B材料