财务处理程序

财务处理程序基础会计财务处理程序本章重点阐述：账务处理程序的含义、种类以及科学、合理地选择账务处理程序的意义；记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、凭证与账簿的设置与使用、操作步骤、优缺点和适用范围。

2025/3/212第一节账务处理程序的意义与原则一、账务处理程序的含义账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式，是加工会计信息的步骤和方法。二、账务处理程序的基本要求三、账务处理程序的种类2025/3/213第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。二、记账凭证账务处理程序的账簿组织2025/3/214记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）

（多栏式）总账明细账日记账第二节记账凭证账务处理程序2025/3/215三、记账凭证账务处理程序的步骤

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账第二节记账凭证账务处理程序2025/3/216记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围第二节记账凭证账务处理程序优点缺点2025/3/217五、记账凭证账务处理程序举例根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账根据记账凭证逐笔登记总分类账将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对根据核对无误的总分类账、明细分类账和其他有关资料编制财务报表第二节记账凭证账务处理程序2025/3/218一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是对发生的经济业务，首先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表的汇总数字登记总账。二、科目汇总表账务处理程序的账簿组织第三节科目汇总表账务处理程序2025/3/219科目汇总表账务处理程序下的凭证和账簿2025/3/2110科目汇总表的编制方法其他业现收6-2025/3/2111

三、科目汇总表账务处理程序的步骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2025/3/2112▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围2025/3/2113一、汇总记账凭证账务处理程序的特点

根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。二、汇总记账凭证账务处理程序的账簿组织第四节汇总记账凭证账务处理程序2025/3/2114汇总记账凭证账务处理程序的账簿组织2025/3/2115三、汇总记账凭证的编制汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900

其他业务收入27002700

应收账款200200

合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150

贷：其他应收款150现收5—借：现金200

贷：应收账款200现收4—借：现金30

贷：其他应收款30现收3—借：现金300

贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000

贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400

贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2025/3/2116★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。

多借一贷分录：借：现金1000

借：银行存款2000

贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800

借：银行存款4000

贷：应收账款2800

贷：其他应收款2000

汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。

在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2025/3/2117汇总付款凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000

固定资产5320053200

现金30003000

应交税金40004000

合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：现金3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000

贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2025/3/2118汇总转账凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。第四节汇总记账凭证账务处理程序2025/3/2119汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000

制造费用12001200

管理费用400400

营业费用200200

合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：营业费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材料1000转6—借：制造费用200

贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方2025/3/2120★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本