存货管理审计方案

存货管理审计方案1.评估存货管理内部控制的有效性，确保存货资产的安全与完整。2.审查存货数量的真实性，核实账实是否相符，有无账外物资或积压、毁损、变质存货。3.检查存货计价的准确性，是否符合会计准则和企业会计政策的规定。4.分析存货周转情况，评估存货管理效率，查找影响存货周转的因素并提出改进建议。5.审查存货采购、验收、存储、发出等环节的合规性，确保存货管理流程符合相关法律法规和企业内部规定。二、审计范围涵盖企业存货管理的全过程，包括但不限于原材料、在产品、产成品、低值易耗品等各类存货，以及存货采购、验收、仓储、核算、盘点等相关业务活动和内部控制。三、审计依据1.《中华人民共和国会计法》2.《企业会计准则》及相关应用指南3.企业制定的存货管理制度、采购制度、仓库管理制度等内部规定4.其他相关法律法规和行业规范四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.了解被审计单位基本情况查阅企业的组织结构图、业务流程图、相关管理制度等文件，熟悉存货管理的流程和职责分工。与财务部门、采购部门、仓库管理部门等相关人员进行沟通，了解存货管理的现状、存在的问题及期望。2.制定审计计划根据审计目标、范围和被审计单位实际情况，制定详细的审计计划，明确审计重点、审计步骤、时间安排和人员分工。编制审计所需的各种表格和文件，如审计检查表、存货盘点表等。（二）内部控制测试阶段1.了解存货管理内部控制通过询问、观察、查阅文档等方式，详细了解存货采购、验收、存储、发出、盘点等环节的内部控制制度设计情况。绘制存货管理内部控制流程图，识别关键控制点。2.测试内部控制执行有效性选取一定数量的样本，对存货管理内部控制的执行情况进行测试。例如：检查采购订单是否经过适当审批，审批流程是否完整。观察仓库验收人员对入库存货的验收过程，是否按照规定的程序和标准进行验收。抽查存货发出凭证，检查是否有相关授权人员的签字，发出记录是否准确及时。检查存货盘点计划的制定和执行情况，盘点人员是否具备相应资质，盘点结果是否准确记录和处理。对测试结果进行分析，评估内部控制的有效性，确定是否存在内部控制缺陷。（三）实质性程序阶段1.存货数量审计监盘存货制定监盘计划，明确监盘的范围、时间、人员分工等。在监盘过程中，观察存货的实际状况，检查存货的数量、规格、型号等是否与盘点记录一致。对特殊存货（如贵重物品、易腐烂变质物品等）进行重点监盘。获取盘点表和盘点标签，检查盘点记录的准确性和完整性。对盘点过程中发现的账实不符情况进行详细记录，并进一步追查原因。函证存货对于存放在外单位的存货，如委托代销商品、受托加工物资等，向相关单位发函询证，核实其真实性和所有权归属。对回函结果进行分析，如有差异，查明原因并采取相应措施。2.存货计价审计检查存货入账价值是否正确，采购成本、加工成本等的计算是否符合规定。审查存货发出计价方法是否符合企业会计政策，前后期是否一致。对期末存货进行计价测试，核实存货的账面价值是否准确反映其可变现净值。例如，对于存在减值迹象的存货，检查企业是否按照规定计提了存货跌价准备，计提方法是否合理。3.存货周转情况分析计算存货周转率、存货周转天数等指标，分析存货周转速度的变化趋势。将存货周转率与同行业平均水平或企业历史数据进行比较，评估存货管理效率的高低。查找影响存货周转的因素，如采购计划不合理、生产流程不畅、销售渠道受阻等，并提出改进建议。4.存货管理流程合规性审查采购环节审查检查采购合同的签订、执行情况，合同条款是否符合法律法规和企业利益。审查采购发票的真实性、合法性，与采购合同、验收记录等是否一致。核实采购付款的及时性和准确性，检查付款审批流程是否合规。验收环节审查检查验收标准的制定和执行情况，验收报告是否详细记录了存货的数量、质量、规格等信息。审查验收过程中发现的不合格品的处理情况，是否按照规定进行退货、换货或其他处理。存储环节审查检查仓库的存储条件是否符合存货保管要求，是否存在存货积压、毁损、变质等情况。审查存货的出入库记录，是否做到日清月结，账实相符。核实仓库的安全防护措施是否到位，有无防火、防盗、防潮等设施。发出环节审查检查存货发出的审批手续是否齐全，发出记录是否准确。审查销售成本的结转是否正确，与存货发出记录是否匹配。关注发出存货的计价方法是否符合规定，有无随意变更的情况。（四）审计终结阶段1.整理审计工作底稿对审计过程中收集的各种证据、资料进行整理和分类，形成完整的审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计计划、内部控制测试记录、实质性程序执行情况、审计发现的问题及相关证据等。2.编制审计报告根据审计工作底稿，撰写审计报告，阐述审计目标、范围、审计方法、审计发现的问题及审计结论。针对审计发现的问题，提出具体的审计建议，要求被审计单位限期整改。3.后续跟踪对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实。评估整改效果，如发现整改不力或存在新的问题，及时提出进一步的改进意见。五、审计人员安排本次审计由[审计部门名称]负责实施，安排[X]名审计人员组成审计小组，具体分工如下：1.审计组长：[组长姓名]负责审计项目的总体组织、协调和指导工作。审核审计计划、审计报告等重要审计文件。对审计过程中发现的重大问题进行决策和处理。2.审计人员：[审计人员姓名1]、[审计人员姓名2]、[审计人员姓名3]等[审计人员姓名1]负责内部控制测试和存货数量审计。[审计人员姓名2]负责存货计价审计和存货周转情况分析。[审计人员姓名3]负责存货管理流程合规性审查及审计工作底稿的整理。六、审计时间安排本次审计工作拟在[具体审计时间段]内完成，具体时间安排如下：1.审计准备阶段：[准备阶段开始时间][准备阶段结束时间]完成对被审计单位基本情况的了解和审计计划的制定。2.内部控制测试阶段：[内控测试开始时间][内控测试结束时间]开展存货管理内部控制的了解和测试工作。3.实质性程序阶段：[实质性程序开始时间][实质性程序结束时间]实施存货数量、计价、周转情况及管理流程合规性等实质性审计程序。4.审计终结阶段：[终结阶段开始时间][终结阶段结束时间]整理审计工作底稿，编制审计报告，并进行后续跟踪。七、审计工作要求1.审计人员应严格遵守审计职业道德规范，保持独立性和客观性，确保审计工作的公正性和严肃性。2.审计人员要认真履行职责，按照审计程序和方法开展工作，保证审计证据的充分性和可靠性。3.在审计过程中，要注重与被审计单位相关人员的沟通与协作，及时了解情况，解决